Հարկային գործակալ արտասահմանյան մատակարարների համար ԱԱՀ-ի տեղադրման համար: Ո՞վ է ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ

Հարկային գործակալի ԱԱՀ-ն հաշվի է առնվում, եթե.

ապրանքների գնումն իրականացվում է արտարժույթով ոչ ռեզիդենտից.

գույքը տրվում է վարձակալությամբ;

գույքը վաճառվում է.

ԱԱՀ հաշվառման համար օգտագործվում են 76.ՀԱ և 68.32 հաշիվները: Մենք առաջարկում ենք վերլուծել բոլոր երեք իրավիճակները և որոշել հաշիվ-ապրանքագրի առանձնահատկությունը։

Ոչ ռեզիդենտից արտարժույթով ապրանքներ գնելու հիմնական պայմանը պայմանագրի պարամետրերի ճիշտ կատարումն է.

Պայմանագրի տեսակը - նշեք «Մատակարարի հետ»;

Կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ ԱԱՀ վճարելու համար - նշեք վանդակը.

Դիտել գործակալության պայմանագիր- նշել «Ոչ ռեզիդենտ»:

Մենք ապրանքների ստացումը մշակում ենք ստանդարտ ձևով, բայց առանց հաշիվ-ապրանքագրի գրանցման.

Փաստաթղթի շարժի մեջ կօգտագործվի 76.ՀԱ ենթահաշիվը, այլ ոչ թե սովորական փոխհաշվարկային հաշիվը։

ԱԱՀ-ն արտացոլելու համար կկիրառվի հատուկ մշակում, որը կարելի է գտնել «Բանկ և դրամարկղ» մենյուի ներդիրում «Հաշիվների գրանցում» ամսագրի «Հարկային գործակալի հաշիվ-ապրանքագրեր».

Մենք բացում ենք ձևը. Միայն անհրաժեշտ է սահմանել գործակալի կազմակերպության ժամկետը և անունը (եթե 1C ծրագիրն օգտագործվում է միաժամանակ մի քանի ընկերությունների հաշիվներ պահելու համար, օրինակ՝ 1C առցանց հեռակա օգտագործման դեպքում): Լրացումն ավտոմատ է՝ սեղմելով «Լրացնել», մինչդեռ աղյուսակային մասում կցուցադրվեն բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը:

Սեղմելով «Գործարկել»՝ հաշիվ-ապրանքագրեր կստեղծվեն և կգրանցվեն.

Հաշիվ-ապրանքագրի տեսքով ուշադրություն դարձնենք ԱԱՀ-ի նշված դրույքաչափին՝ «18/118» և գործառնական կոդի նշագրին՝ 06։

Գրառումները կարտացոլեն 76.HA և 68.32 հատուկ հաշիվները, որոնք ավելացված են հաշվային պլանին.

Բյուջե պարտադիր վճարման ԱԱՀ-ի գումարը ստուգվում է Վաճառքի գրքի հաշվետվության և ԱԱՀ-ի հայտարարագրի փաստաթղթի միջոցով: «Վաճառքի գրքույկ» հաշվետվությունը ստեղծվում է «ԱԱՀ հաշվետվություններ» բաժնում։

Միևնույն ժամանակ նշվում է ձևավորման ժամկետը և հարկ վճարող կազմակերպության անվանումը.

ԱԱՀ-ի հայտարարագրի ձևավորումն իրականացվում է «Հաշվետվություն» բաժնում՝ «Կարգավորվող հաշվետվություններ», «ԱԱՀ հայտարարագիր» կետում։ Վճարման գումարի արժեքը կարտացոլվի 060 տող 1-ին էջի 2-րդ բաժնում.

Հարկը վճարվում է 1C ծրագրի «Վճարման հանձնարարական» և «Ընթացիկ հաշվից դեբետ» ստանդարտ փաստաթղթերի միջոցով, որոնցում պետք է նշվի «Գործողության տեսակը»՝ «Հարկերի վճարում»:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ԱԱՀ-ի ճիշտ դուրսգրման համար պետք է նշեք 68.32 հաշիվը:

Դրանից հետո մենք ընդունում ենք ԱԱՀ-ի նվազեցում: Գնացեք ցանկի ներդիր «Գործառնություններ» բաժինը «Կարգավորիչ ԱԱՀ գործառնություններ»:

Մենք ստեղծում ենք «Գնումների գրքի գրառումների ձևավորում» փաստաթուղթը և բացում «Հարկային գործակալ» ներդիրը.

Մենք տեղադրում ենք փաստաթուղթը և դիտում ենք շարժը «Գնումների գրքույկների ձևավորում» փաստաթղթի վրա.

Այնուհետև անցնում ենք «Գնումների գիրք» փաստաթղթի ձևավորմանը, որը գտնվում է «ԱԱՀ հաշվետվություններ» բաժնում։ «Վաճառողի անունը» սյունակում կհայտնվի ոչ թե գործակալ կազմակերպությունը, այլ վաճառող կազմակերպությունը.

Եթե ​​դիտում եք հայտարարագիրը, ապա 180-րդ ժամկետի 3-րդ էջում կարող եք տեսնել հարկային գործակալի գործունեության համար հանվող գումարի արժեքը.

Հարկային գործակալի միջոցով գույքի վաճառքը ձևակերպվում է պայմանագրի ճիշտ տեսակի նշումով և ՕՀ-ի հաշվառման կանոններին համապատասխան.

Ստորև ներկայացնում ենք հարկային գործակալի կողմից հաշիվ-ապրանքագրերի հաշվառման գրանցման հաջորդականությունը.

գործակալության պայմանագրի ստեղծում;

ապրանքների կամ ծառայությունների տեղադրում նշված պայմանագրով.

ապրանքների կամ ծառայությունների դիմաց վճարում մատակարարին

հարկային գործակալի հաշիվ-ապրանքագրի գրանցում.

բյուջե ԱԱՀ-ի վճարում;

ԱԱՀ-ի ընդունումը նվազեցման համար «Գնումների գրքի գրանցումների ձևավորում» փաստաթղթի միջոցով:

Դմիտրի Միրոնով Կայքի մենեջեր

Դիտարկենք հարկային գործակալի կողմից գործարքների գրանցման օրինակ:

1. Արտասահմանյան մատակարարից ապրանքների ստացման արտացոլում:

Փաստաթուղթ:Ապրանքների և ծառայությունների ստացում.

Գործողության տեսակը:Գնումներ, միջնորդավճար:

Մենյու:Գնել.



Կոնտրագենտի պայմանագրում պետք է անպայման նշվի, որ Կազմակերպությունը հանդես է գալիս որպես հարկային գործակալ: Ինչպես նաև գործակալության պայմանագրի տեսակը: Մեր դեպքում սա «Ոչ ռեզիդենտ» է։



Ծրագիրը ավտոմատ կերպով ստեղծում է գրառում 76.NA հաշվի կրեդիտում



2. Մատակարարին վճարում կատարելը

Փաստաթուղթ

Գործողության տեսակը:Մատակարարի վճարում.

Մենյու:Բանկ

Փաստաթղթերի մուտքագրումը հեշտացնելու համար կարող եք օգտագործել «Enter based» գործառույթը



Մտնում ենք շարժման հոդվածը Փող, այն մեզ պետք կգա եռամսյակի վերջում։

Բանկի կողմից ընթացիկ հաշվից դրամական միջոցների դուրսգրումից հետո մենք ձևավորում ենք «Դուրս գրել ընթացիկ հաշվից» փաստաթուղթը: Դա անելու համար հետևեք հղմանը

«Մուտքագրեք դեբետային փաստաթուղթ ընթացիկ հաշվից»





3. ԱԱՀ-ի հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից.

Փաստաթուղթ:Հարկային գործակալի հաշիվ-ապրանքագիր. Այն ձևավորվում է հարկային գործակալի հաշիվ-ապրանքագրի գրանցման միջոցով:

ՄենյուԳնումներ - Գնումների գիրք պահելը: Մենք ընտրում ենք այն ժամանակահատվածը, որի համար պետք է հաշիվ-ապրանքագրեր ստեղծենք, և սեղմում ենք «Լրացնել» կոճակը:



Աղյուսակային մասը լրացնելուց հետո անհրաժեշտ է սեղմել «Run» կոճակը։



Այս մշակումը առաջացնում է հարկային գործակալի տիպի հետ թողարկված փաստաթուղթը:



Հաշիվը, իր հերթին, առաջացնում է 76.NA հաշիվը փակելու գործարք:



Եվ մտնում է վաճառքի գրքում:



4. Փոխանցում բյուջե.

Փաստաթուղթ:Վճարման հանձնարարական, Կանխիկացում ընթացիկ հաշվից:

Գործողության տեսակը:Հարկային փոխանցում

Մենյու:Բանկ

Համոզվեք, որ նշեք «Փոխանցում բյուջե» վանդակը



Ընթացիկ հաշվից դուրսգրման ձևավորում.

Նշում ենք այն հաշիվը, որի վրա գոյացել է պարտքը՝ 68.32, լրացնում ենք կոնտրագենտը, պայմանագիրը և կոնտրագենտների հետ հաշվարկների փաստաթուղթը։ Այստեղ գլխավորը սխալներ թույլ չտալն է, քանի որ հաշվարկային փաստաթուղթը վճարման հանձնարարական է, որի համաձայն մենք գումար ենք փոխանցել մատակարարին։ Հաշվարկային փաստաթուղթը ճշգրիտ նշելու համար կարող եք OSV ստեղծել 68.32 հաշվի վրա



Բոլոր տողերը լրացնելուց հետո մենք իրականացնում ենք փաստաթուղթը։



5. ԱԱՀ-ի ընդունում հանման համար.

Փաստաթուղթ:Գնումների գրքի ձևավորում.

Մենյու:Գնումներ - գնումների մատյան պահելը:

Սեղմելով «Լրացնել» կոճակը, նվազեցումը ավտոմատ կերպով լրացվում է:



Փաստաթուղթը տեղադրելու ժամանակ տեղադրվում են ԱԱՀ-ի հաշվանցման համար:



Եվ գնումների գիրք:

ԱԱՀ հարկային գործակալն այն անձն է, ով պարտավոր է հարկ վճարողի եկամուտներից հաշվարկել, պահել և բյուջե վճարել ԱԱՀ: Այն մասին, թե ինչ տուրքեր են նախատեսված ԱԱՀ հարկային գործակալների համար, ինչ է պետք անել հաշվապահական գրառումներհարկի հաշվարկման և վճարման մասին կարդացեք մեր հոդվածը:

ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալ ճանաչված անձանց ցուցակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդված)

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի համաձայն, հարկային մարմիններում գրանցված անձը (կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը) ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ է ճանաչվում միայն այն դեպքում, եթե.

• գնում է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) օտարերկրյա անձից, որը գրանցված չէ որպես Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում որպես հարկ վճարող Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում դրանց հետագա վաճառքի նպատակով (Հարկերի 161-րդ հոդվածի 1-ին և 2-րդ կետերը). Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 19.10.2011 թ. թիվ 03- 07-08/291, 12.07.2011 թ., 03-07-08/214, 02.11.2010 թ. 08/304, 09.04.2010 թիվ 03-03-06/2/70 և 20.11.2009 թիվ 03- 07-08/238 Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայություն Մոսկվայի 2008 թվականի օգոստոսի 11-ի թիվ 19-11/. 75191);
• իրականացնում է գործողություններ (վարձույթ, գնում, փոխանցում) Ռուսաստանի Դաշնության պետական ​​\u200b\u200bմարմինների, սուբյեկտների, քաղաքապետարանների և տեղական ինքնակառավարման մարմիններին պատկանող գույքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 3-րդ կետ).

Առավել մանրամասն՝ նյութում «Պետական ​​գույքի հետ գործարքներում ԱԱՀ-ի հարկային գործակալ». .

• վաճառում է գույքը դատարանի որոշմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
• վաճառում է ժառանգության իրավունքով պետությանը պատկանող բռնագրավված գույք, անտեր և գնված արժեքներ, գանձեր և արժեքավոր իրեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
• իրականացնում է միջնորդական գործունեություն ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի) վաճառքի համար և մասնակցում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում որպես հարկ վճարող չգրանցված օտարերկրյա անձանց հետ հաշվարկներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 5-րդ կետ).
• նավը պատկանում է դրա սեփականության իրավունքը փոխանցելուց հետո 46-րդ օրացուցային օրը, եթե այն գրանցված չէ Ռուսաստանի Նավերի միջազգային ռեգիստրում սեփականության իրավունքի փոխանցման օրվանից 45 օրվա ընթացքում (Հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնություն);
• 01.01.2018թ.-ից - հում կենդանիների մաշկի, սեւ (գունավոր) մետաղների ջարդոնի և թափոնների, երկրորդային ալյումինի և դրա համաձուլվածքների գնորդներ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Հատուկ հարկային ռեժիմներ կիրառող անձինք (UTII, ESHN, USNO, PSN) կամ Արվեստի համաձայն ԱԱՀ-ից ազատված անձինք: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145 և 145.1 (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդված, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 30-ի թիվ 03-07-14 / 133, 2011 թվականի հոկտեմբերի 5-ի նամակները. թիվ 03-07-14 / 96, հունիսի 28, 2010 թ., 03-07-14 / 44, 22.06.2010 թ., 03-07-08/181, 26.05.2010 թ. 29.04.2010 թիվ 03-07-14/30).

ԱԱՀ-ն հարկային գործակալում. հրապարակումներ

Ամենատարածված իրավիճակներից մեկը, երբ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը դառնում է հարկային գործակալ, գույքի վարձակալությունն է պետական ​​մարմիններից: ԱԱՀ հարկային գործակալում - այս իրավիճակում գրառումները կարող են ձևավորվել հետևյալ կերպ.

60.01 - հաշվարկներ մատակարարների հետ;

60.02 - հաշվարկներ մատակարարների հետ տրված կանխավճարների գծով.

76NA - ԱԱՀ վճարումներ հարկային գործակալի պարտականությունների կատարման ժամանակ.

68.32 - ԱԱՀ հարկային գործակալի պարտականությունների կատարման ժամանակ.

68.02 - հաշվարկներ ԱԱՀ-ի բյուջեով.

Ապրիլի 19- Գնված աշխատանքների և ծառայությունների ԱԱՀ.

ԱԱՀ-ի վճարում հարկային գործակալի կողմից

ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալի պարտավորությունների ցանկը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Գործակալների հիմնական պարտականությունն է հաշվարկել, պահել և բյուջե փոխանցել հարկը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին ենթակետ, կետ 3, հոդված 24): Հիմնական գործառույթն իրականացնելու համար ԱԱՀ հարկային գործակալը պետք է հարկ պահի հարկ վճարողի իր տրամադրության տակ գտնվող միջոցներից։

ԿԱՐԵՎՈՐ! ԱԱՀ վճարող չճանաչված անձինք հարկ չեն վճարել։ Այսպիսով, հարկը չի վճարվում օտարերկրյա անձից, որը ձեռնարկատեր չէ, ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելիս (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 05.03.2010թ. թիվ 03-07-08 / 62 նամակ), ինչպես նաև. ինչպես բռնագանձված գույքը վաճառելիս անհատական(Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 18-ի թիվ 03-07-14/81 նամակ):

Ինչպես հարկային գործակալից հաշվետու տարում նվազեցում ստանալ

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը արվեստում. 171-ը պարունակում է դրույթ, համաձայն որի ԱԱՀ-ի հարկային գործակալն իրավունք ունի նվազեցնել վճարված գումարի չափով: Նվազեցման իրավունքն առաջանում է, երբ միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.

1. Հարկային գործակալը գրանցված է հարկային մարմիններում և հանդիսանում է ԱԱՀ վճարող (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ):

Հարկային գործակալները կիրառում են հատուկ ռեժիմներ (USN, UTII, ESHN, արտոնագրային հարկման համակարգ) կամ ազատվում են ԱԱՀ-ից Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145, 145.1, 149, պահված ԱԱՀ-ն չի կարող հանվել, քանի որ նրանք չեն կատարում ԱԱՀ-ի համար հարկ վճարողի պարտավորությունները:

1. Կան վճարային փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ պահված ԱԱՀ-ն փոխանցվել է բյուջե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 3-րդ կետ, կետ 3, հոդված 171, կետ 1, հոդված 172):
2. Ձեռք բերված գույքը, աշխատանքները, ծառայություններն օգտագործվում են ԱԱՀ-ով հարկվող գործունեության համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Գործառնությունների համար գույք վարձակալելիս, որի վաճառքի վայրը Ռուսաստանի Դաշնության տարածքը չէ, վճարված գումարները չեն կարող հանվել (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թ. փետրվարի 24-ի թիվ 03-07-08 / 41 նամակ. ):

1. Հարկային գործակալը ճիշտ է վաճառողի համար հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 3-րդ կետ):
2. Հարկային գործակալն ընդունել է ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) հաշվառման համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ):

Հարկային գործակալները, ովքեր վաճառում են (171-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 4-րդ, 5-րդ կետ) իրավունք չունեն նվազեցնելու պահված և վճարված ԱԱՀ-ն.

• առգրավված գույք;
• դատարանի վճռով վաճառված գույք (բացառությամբ սնանկ պարտապանների գույքի վաճառքի).
• անտեր թանկարժեք իրեր, գանձեր, գնված արժեքներ;
• արժեքներ, որոնք ժառանգության իրավունքով անցել են պետությանը.
• որպես միջնորդ (հաշվարկներին մասնակցությամբ) օտարերկրյա կազմակերպությունների ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ, սեփականության իրավունքներ), որոնք հարկային գրանցված չեն Ռուսաստանում.

Հաճախ հարց է առաջանում, թե հարկային գործակալը կարիք ունի՞ հանում ստանալու հաշվետու ժամանակաշրջանում, թե՞ այն կարող է հետաձգվել ավելի ուշ ժամանակաշրջան: Այս հարցի պատասխանը տրվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից 11/17/2016 թիվ 03-07-08/67622, ​​04/09/2015 թիվ 03-07-11/20290 նամակներով: Նրանք բացատրում են, որ «գործակալական» ԱԱՀ-ի նվազեցումը կարող է պահանջվել միայն այն եռամսյակում, երբ այս նվազեցման պայմանները բավարարված են։ Հնարավոր չէ նվազեցումը տեղափոխել հետագա ժամանակաշրջաններ:

Հարկային գործակալը կարող է նվազեցում հայտարարել բյուջե հարկ վճարելուց հետո՝ պայմանով, որ պահպանվեն նվազեցման մնացած պայմանները (171-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 172-րդ հոդվածի 1-ին կետ): ժամկետանց հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող 3 ամիսների ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 174-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Հետևաբար, պահված և վճարված ԱԱՀ-ն կարող է հանվել միայն այն ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա, երբ հարկային գործակալը հարկը փոխանցել է բյուջե (այսինքն՝ ոչ շուտ, քան այն եռամսյակին հաջորդող եռամսյակը, որի համար ներկայացվել է հայտարարագիրը. որտեղ հարկային բազան և պահվող գործակալի կողմից վճարման ենթակա հարկի գումարը).

Այնուամենայնիվ, այն դեպքում Օտարերկրյա վաճառողից աշխատանքների և ծառայությունների ձեռքբերումն ունի իր առանձնահատկությունները, որոնց մասին կարող եք կարդալ «Ինչպես հարկային գործակալը կարող է ԱԱՀ-ն հանել օտարերկրյա վաճառողից ապրանքներ (աշխատանքներ, ծառայություններ) գնելիս» հոդվածում:

Պատասխանատվություն հարկային գործակալի պարտականությունները չկատարելու համար

Եթե ​​կազմակերպությունը չի կատարում ԱԱՀ-ի գծով հարկային գործակալի պարտականությունները, ապա այն կարող է պատասխանատվության ենթարկվել հարկման ձևով. տուգանք . Այս կանոնը վերաբերում է իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերին: Պարտականությունների ոչ պատշաճ կատարման համար պատասխանատվությունը նախատեսված է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119, 119.1, 123, 126: Հարկային գործակալին պարտքի չափի գծով պարտքի դեպքում գանձվում են տույժեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 75-րդ հոդվածի 1, 2, 7 կետեր):

Արդյունքներ

Որոշ գործարքներ կատարելիս կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերը դառնում են ԱԱՀ-ի հարկային գործակալներ, որոնք պարտավոր են հարկ վճարողից պահել հարկը, այն փոխանցել բյուջե և ներկայացնել հայտարարագիր. հարկային մարմիններ. Շատ դեպքերում, պահումների գործակալները կարող են պահանջել, որ ԱԱՀ-ն պահվում է բյուջեից նվազեցման համար վճարելուց հետո, սակայն կան բացառություններ այս կանոնից, որոնք քննարկվում են այս հոդվածում: Հարկային գործակալի կողմից պահված ԱԱՀ-ի նվազեցումը կարող է հայտարարվել միայն այն ժամանակաշրջանում, երբ առաջացել է դրա իրավունքը, այն չի կարող փոխանցվել ապագա:

ԱԱՀ-ի համար հարկային գործակալ - հայեցակարգ, որը նախատեսում է կազմակերպությանը պատասխանատվություն ստանձնել կոնտրագենտի համար հարկերի հավաքագրման և վճարման համար: Նման առաջադրանքն իրականացնելու համար պետք է կատարվեն միանգամից մի քանի պայմաններ՝ ծառայությունների կամ ապրանքների մատակարարի համապատասխանությունը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով 161-րդ հոդվածում նշված պահանջներին և ձեռնարկությունների միջև պաշտոնապես հաստատված պայմանագրային հարաբերությունների առկայությանը:

Ո՞վ է ԱԱՀ-ի հարկային գործակալը:

Ցանկացած հարկային գործակալ կարող է լինել Ռուսական ընկերություն. Բացառություն չի արվում նույնիսկ ԱԱՀ վճարումից ազատվածների համար։ Հիմնական բանը այն է, որ ընկերությունը գրանցված է և գործում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ծառայություններ է ստացել կապալառուների որոշակի կատեգորիաներից և վճարել դրանց համար: ԱԱՀ-ի վճարման աղբյուրը կարող է լինել կամ առաքված ապրանքների գումարի մի մասը, կամ հարկային գործակալի սեփական միջոցները:

ԱԱՀ-ն հաշվարկելիս կազմակերպությունը, որը վճարովի հիմունքներով համագործակցում է.

• օտարերկրյա ընկերությունների կողմից նրանցից ապրանքներ կամ ծառայություններ ձեռք բերելու առումով, պայմանով, որ դրանք վաճառվեն Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում.
• իշխանություններին՝ նրանցից պետական ​​գույք վարձակալելիս կամ գնելիս։

Հարկային գործակալի գործառույթների առաջացման ավելի հազվագյուտ դեպքերը ներառում են բռնագրավված գույքի վաճառք և սնանկ ակտիվների ձեռքբերում՝ միջնորդ լինելով Ռուսաստանում օտարերկրյա գործընկերների ապրանքների և ծառայությունների վաճառքում:

Ո՞վ է ԱԱՀ հարկային գործակալը, եթե օտարերկրյա իրավաբանական անձը գրանցված է ներկայացուցչություններ Ռուսաստանի Դաշնությունում: Գնորդ ընկերությունը, եթե պայմանագիրը կնքվում է անմիջապես մայր կազմակերպության հետ, որի հաշվին կփոխանցվեն միջոցները. Եթե ​​պայմանագրային հարաբերություններ են հաստատվում հայրենական ընկերության և օտարերկրյա ընկերության ներկայացուցչության միջև, ապա այս մասնաճյուղն ինքնուրույն է հաշվարկում և վճարում ԱԱՀ-ն։ Այսինքն՝ պայմանագիրը կազմելիս նախ անհրաժեշտ է ճշտել՝ արդյոք կոնտրագենտ ընկերությունը գրանցված է Ռուսաստանում և ունի՞ ներկայացուցչություններ մեր երկրում։ Վերջին դեպքում, ԱԱՀ-ի գումարները բյուջե հաշվեգրելիս և վճարելիս հարկային գործակալը օտարերկրյա կազմակերպությունն է:

Կարևոր! Հարկային գործակալի կարգավիճակ ձեռք բերելու համար դուք պետք է ունենաք հաստատում, որ ապրանքները կամ ծառայությունները ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, և դրանք ներառված են հարկվող ապրանքների ցանկում:

Ապրանքների վաճառքի վայրը որոշվում է առաքման պահին դրա գտնվելու վայրի երկրից: Ծառայությունների դեպքում անհրաժեշտ է առաջնորդվել Արվեստի նորմերով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 148. ԱԱՀ հարկային գործակալը հայրենական ձեռնարկություն է, որն օգտագործում է ծառայությունը հետևյալ ձևով.

• տրված արտոնագրեր ապրանքային նշաններով, լիցենզիաներով կամ հեղինակային իրավունքներով.
• ծրագրային ապահովման արտադրանքի մշակում;
• խորհրդատվություն;
• իրավական, հաշվապահական, աուդիտորական աջակցություն;
• ինժեներական ծառայություններ;
• գովազդային և շուկայավարման գործունեություն;
• տեղեկատվության մշակման ծառայություններ;
• գույքի վարձակալություն, բացառությամբ ավտոմեքենաների և անշարժ գույքի.

Հարկային գործակալը հաշվարկում է ԱԱՀ՝ գրառումներ և հաշվառման նրբություններ

ԱԱՀ-ն հարկային գործակալի կողմից գանձվում է պայմանագրի գումարի հիման վրա 10% կամ 18% դրույքաչափով: Եթե ​​պայմանագրում վերջնական գինը ներառում է ԱԱՀ, ապա վճարման ենթակա հարկի չափը որոշվում է պայմանագրի գումարը 18/118 կամ 10/110-ով բազմապատկելով: Արտարժույթով վճարումներ կատարելիս եկամուտը հաշվարկվում է ռուբլով դրամական փոխանցման պահին փոխարժեքով: Եթե ​​պայմանագրի չափով ավելացված արժեքի հարկ չկա, ապա դրա գումարը հայտնաբերվում է բազմապատկելով ընդհանուր արժեքըապրանքներ և ծառայություններ 10%-ով կամ 18%-ով։

Օտարերկրյա ընկերության կամ իշխանությունների հետ պայմանագրով վճարում կատարելուց հետո 5 օրվա ընթացքում հարկային գործակալը պետք է ինքն իրեն թողարկի հաշիվ-ապրանքագիր. Կողմնակի մանրամասների դաշտերում նշվում են նրա բոլոր տվյալները, բացառությամբ TIN-ի: Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ-ի մուտքերը կատարվում են հարկային գործակալի կողմից օտարերկրացու համար.

1. Երբ ծառայությունները մատուցվում են օտարերկրյա կազմակերպության կողմից Dt 25, 26, 44 և Kt 60:
2. Հաշվարկված, բայց չվճարված ԱԱՀ-ն օտարերկրյա գործընկերոջ հետ տարբերակում արտացոլելիս Dt 19 - Kt 68:
3. Հարկ վճարելիս գումարը հանվում է Dt 68-ից և Kt 51-ից։
4. ԱԱՀ-ի Dt 68 և Kt 19 հարկային նվազեցումն արտացոլելիս:

Որպես հարկային գործակալ հաշվեգրված և վճարված ԱԱՀ-ն միշտ հաշվի է առնվում առանձին ենթահաշիվներում: ԱԱՀ-ի KBK վճարման հանձնարարականը կազմելիս հարկային գործակալը նշում է 182 1 03 01000 01 1000 110 թվերի համակցությունը: Դրամական միջոցների փոխանցումը պետք է կատարվի մինչև ընթացիկ եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-ը (ապրանքներ գնելիս) և միաժամանակ. ծառայությունների դիմաց օտարերկրյա ընկերության կանխավճարը. Եռամսյակային շրջանի ավարտից հետո մինչև 20-րդ օրը պետք է լրացված երկրորդ հատվածով ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնեք։