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Cómo presentar una declaración de IVA. Cómo rellenar una declaración de IVA
La declaración del impuesto al valor agregado es presentada por organizaciones y empresarios individuales - contribuyentes, incluidas las personas (miembros de sociedades, fideicomisarios, concesionarios), en los que, de conformidad con el art. 174.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa impone los deberes de un contribuyente, un participante en un acuerdo de sociedad de inversión - un socio gerente responsable de mantener registros fiscales, para cada acuerdo de sociedad de inversión por separado, de personas no reconocidas como contribuyentes del impuesto al valor agregado , enumerados en el apartado 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como personas - agentes fiscales quienes, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, son responsables de calcular, retener y transferir el impuesto al valor agregado al sistema presupuestario de la Federación Rusa, a las autoridades fiscales en el lugar de su registro como contribuyente (agente fiscal) a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido, a menos que el Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La declaración consta de los siguientes apartados:
pagina del titulo;
Segundo. 1 "Importe del impuesto a cargo del presupuesto (reembolsado del presupuesto), según los datos del contribuyente";
Segundo. 2 "El monto del impuesto a pagar al presupuesto, según los datos del agente fiscal";
Segundo. 3 "Cálculo del monto del impuesto a pagar al presupuesto sobre las transacciones gravadas bajo las tasas de impuestos previsto en los párrafos 2-4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa";
Apéndice 1 "El monto del impuesto a ser restituido y pagado al presupuesto del año calendario pasado y años calendario anteriores" a la Sec. 3 declaraciones;
Apéndice 2 "Cálculo del monto del impuesto a pagar por las transacciones de venta de bienes (obras, servicios), transferencia de derechos de propiedad y el monto del impuesto a pagar por una organización extranjera que realiza actividades comerciales en el territorio de la Federación Rusa a través de sus subdivisiones (oficinas de representación, sucursales) al apartado 3 de la declaración";
Segundo. 4 "Cálculo del monto del impuesto a las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios), la vigencia de la aplicación de la tasa de impuesto del 0% para los que se documenta";
Segundo. 5 “Cálculo del monto de las deducciones fiscales por operaciones de enajenación de bienes (obras, servicios), la vigencia de la aplicación del tipo impositivo del 0% para las que se haya documentado previamente (no confirmado)”;
Segundo. 6 "Cálculo del monto del impuesto a las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios), la vigencia de la aplicación de la tasa de impuesto del 0% para los cuales no está documentado";
Segundo. 7 "Operaciones que no están sujetas a impuestos (exentas de impuestos); transacciones que no se reconocen como objeto de impuestos; transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa; así como el monto del pago, el pago parcial contra futuras entregas de bienes (ejecución de obras, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a seis meses";
Segundo. 8 “Información del libro de compras sobre operaciones registradas en el período impositivo pasado”:
Segundo. 9 “Información del libro de ventas sobre transacciones registradas en el período impositivo pasado”:
Segundo. 10 "Información del registro de facturas emitidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a acuerdos de comisión, contratos de agencia o en base a acuerdos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo vencido”;
Segundo. 11 “Información del registro de facturas recibidas por operaciones realizadas en interés de otra persona en virtud de contratos de comisión, contrato de agencia o en virtud de contratos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo pasado”, 12 “Información de facturas emitidas por personas especificadas en el párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa".
Requisitos generales para llenar la declaración
Portada y secc. 1. Las declaraciones son presentadas por todos los contribuyentes (agentes fiscales), salvo disposición en contrario de este apartado.
Secciones 2 - 12, así como Anexos a la sec. Las declaraciones 3, 8 y 9 se incluyen en la declaración presentada a las autoridades fiscales cuando los contribuyentes realizan las transacciones correspondientes.
Si los contribuyentes en el período impositivo correspondiente, establecido por el art. 163 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, realice solo transacciones que no estén sujetas a impuestos (exentas de impuestos), o transacciones que no estén reconocidas como objeto de impuestos, así como transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, o recibió pago , pago parcial contra futuras entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es más de seis meses, de acuerdo con la lista determinada por el Gobierno de la Federación Rusa, y determinar el momento de determinar la base imponible de acuerdo con el párrafo 13 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se llenan pagina del titulo, seg. 1 y seg. 7 declaraciones. Al llenar el 1 de la declaración, se colocan guiones en las líneas de la sección especificada de la declaración.
Cuando se emite una factura al comprador con la asignación del monto del impuesto por parte de organizaciones y empresarios individuales que no son contribuyentes del impuesto en relación con la transición a un sistema tributario para productores agrícolas de conformidad con el Cap. 26.1 del Código Tributario de la Federación Rusa, para un sistema tributario simplificado de acuerdo con el cap. 26.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia sobre el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades de acuerdo con el cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, o sobre el sistema de impuestos de patentes de acuerdo con el cap. 26.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la portada y sec. 1 declaración.
Organizaciones y empresarios individuales exentos del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago del impuesto de conformidad con el art. Arte. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, si emiten una factura al comprador con la asignación del monto del impuesto, presentan la portada y la sec. 1 declaración.
Las organizaciones y los empresarios individuales que sean contribuyentes del impuesto, en el caso de que emitan una factura al comprador con la asignación del monto del impuesto cuando realicen operaciones que no estén sujetas a impuestos, o cuando realicen actividades gravadas de conformidad con Ch . 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia con un impuesto único sobre los ingresos imputados, en ausencia de otras operaciones, representan la portada y la sec. 1 declaración.
El apartado 2 de la declaración es presentado por personas que actúan como agentes fiscales cuando realizan operaciones en virtud del art. 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si los contribuyentes están reconocidos como agentes fiscales y en el período impositivo realizan únicamente las operaciones previstas en el art. 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa, completan la página de título y la sec. 2 declaraciones. Al llenar el 1 de la declaración, se colocan guiones en las líneas de la sección especificada de la declaración.
Si el contribuyente realiza en el período impositivo operaciones que no están sujetas a tributación (exentas de tributación), y las operaciones previstas en el art. 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa, luego completan la página de título, sec. 2 y 7 declaraciones. Al llenar el 1 de la declaración, se colocan guiones en las líneas de la sección especificada de la declaración.
Cuando desempeñen la función de agente fiscal, las organizaciones y los empresarios individuales que no sean contribuyentes en relación con la transición a un sistema tributario para los productores agropecuarios de conformidad con el Capítulo. 26.1 del Código Tributario de la Federación Rusa, para un sistema tributario simplificado de acuerdo con el Cap. 26.2 del Código Tributario de la Federación de Rusia, sobre el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades de acuerdo con el cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa o sobre el sistema de patentes de impuestos de acuerdo con el cap. 26.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la portada y sec. 2 declaraciones. A falta de indicadores para llenar la sección. 1 de la declaración, se colocan guiones en las líneas de la sección especificada. Al mismo tiempo, se indica el código "231" en la página de título para el requisito "en la ubicación (contabilidad)".
En el desempeño de la función de agente fiscal por parte de organizaciones y empresarios individuales exentos del desempeño de las funciones de un contribuyente relacionado con el cálculo y pago del impuesto de conformidad con el art. Arte. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la portada y sec. 2 declaraciones. A falta de indicadores para llenar la sección. 1 de la declaración, se colocan guiones en las líneas de la sección especificada. Al mismo tiempo, se indica el código "231" en la página de título para el requisito "en la ubicación (contabilidad)".
Si los deberes de un agente fiscal surgen para una organización extranjera que está registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente y tiene varias divisiones (oficinas de representación, divisiones) en la Federación Rusa (en lo sucesivo, la división), Sec. 2 de la declaración se completa e incluye en la composición de la declaración presentada por una sucursal de esta organización extranjera autorizada a pagar impuestos en su conjunto sobre las operaciones de todas las sucursales ubicadas en el territorio de la Federación Rusa (en adelante, la centralizada) procedimiento de pago). El apartado 2 de la declaración se presenta por una sucursal autorizada de una organización extranjera sólo con respecto a aquellas sucursales que en un período impositivo determinado hayan incurrido en el deber de un agente fiscal. Al mismo tiempo, se indica el código "231" en la página de título para el requisito "en la ubicación (contabilidad)".
El apartado 3 de la declaración se completa e incluye en la declaración presentada a las autoridades fiscales cuando el contribuyente realiza operaciones que están gravadas con las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 a 4 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En los casos establecidos por el párr. 4 p.6 art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el contribuyente del último período fiscal del año calendario completa el Apéndice 1 de la Sec. 3 declaraciones.
Al llenar el 3 de la declaración de una sucursal de una organización extranjera registrada ante las autoridades fiscales, que tiene varias sucursales en la Federación de Rusia, debe completarse e incluirse en la declaración presentada Apéndice 2 de la sección. 3 declaraciones. Al mismo tiempo, se indica el código "331" en la página de título para el requisito "en la ubicación (contabilidad)".
Confirmar la validez de la aplicación de la tasa del 0% y de las deducciones fiscales por la enajenación de bienes (obras, servicios) previstas en los numerales. 1, 2.1 - 2.9, 3, 3.1, 4 - 6, 8, 9, 9.1, 10 y 12 p.1 art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, simultáneamente con la Sec. 4 de la declaración, los documentos previstos por el art. 165 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Justificar la aplicación del tipo impositivo del 0% y de las deducciones fiscales por la enajenación de bienes (obras, servicios) previstas en los numerales. 11 p.1 art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, simultáneamente con la Sec. 4 declaraciones, los documentos previstos por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 22 de julio de 2006 N 455 "Sobre la aprobación de las Reglas para la aplicación de una tasa impositiva del 0% sobre el impuesto al valor agregado al vender bienes (obras, servicios ) para uso oficial de organizaciones internacionales y sus oficinas de representación que desarrollan actividades en el territorio de la Federación Rusa.
Si los documentos que justifican la aplicación del tipo impositivo del 0% no se recogen en el plazo señalado, las operaciones de venta de bienes (obras, servicios) previstas en el apartado 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se incluirán en la Sec. 6 declaraciones correspondientes al período impositivo correspondiente y tributan a los tipos previstos en los apartados 2 y 3 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En este caso, el contribuyente tiene derecho a las deducciones fiscales previstas en el art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si posteriormente el contribuyente presenta a las autoridades fiscales documentos (copias de los mismos) que justifiquen la aplicación del tipo impositivo del 0%, las operaciones de venta de bienes (obras, servicios) previstas en los incisos. 1, 2.1 - 2.9, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 y 12 p.1 art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se incluirán en la Sec. 4 declaraciones correspondientes al período impositivo en el que se haya completado el paquete completo de documentos previsto en el art. 165 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y tributación a una tasa impositiva del 0%. Las cantidades pagadas del impuesto están sujetas a devolución al contribuyente en la forma y en las condiciones previstas en el art. Arte. 176 y 176.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Para justificar la aplicación de una tasa impositiva del 0% para la venta de bienes exportados desde el territorio de la Federación de Rusia al territorio de un estado, miembro de la Unión Aduanera, simultáneamente con la Sec. 4 de la declaración, los documentos previstos en el apartado 2 del art. 1 del Protocolo sobre exportación e importación, en la ejecución de los trabajos previstos en el apartado 1 del art. 4 del Protocolo sobre obras y servicios, los documentos previstos en el apartado 2 del art. 4 Protocolo sobre obras y servicios.
Si no se presenta en autoridad fiscal documentos previstos en el apartado 2 del art. 1 del Protocolo sobre exportación e importación, dentro de los 180 días naturales a partir de la fecha de envío (transferencia) de mercancías, la operación para la venta de mercancías, previsto en el apartado 1 del art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación se incluirán en la Sec. 6 de la declaración del período impositivo en el que se encuentre la fecha de expedición de los bienes. Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho a la deducción fiscal de las cantidades tributarias relacionadas con bienes (obras, servicios), derechos de propiedad adquiridos para la producción y (o) venta de bienes (obras, servicios), transacciones para cuya venta tributan a un tipo impositivo del 0 por ciento de conformidad con el apartado 1 del art. 1 del Protocolo sobre Exportación e Importación, en la forma y en las condiciones establecidas por el Cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si posteriormente el contribuyente presenta a las autoridades fiscales documentos que justifiquen la aplicación de la tasa impositiva del 0%, las transacciones para la venta de bienes exportados desde el territorio de la Federación Rusa al territorio de los estados miembros de la Unión Aduanera están sujetas a inclusión en sección. 4 declaraciones para el período impositivo en el que el paquete completo de documentos previsto en el apartado 2 del art. 1 del Protocolo sobre exportaciones e importaciones, y están sujetos a una tasa impositiva del 0%. Las cantidades pagadas de impuestos están sujetas a devolución al contribuyente en la forma y en las condiciones previstas por las disposiciones del cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Se cumplimenta el apartado 5 de la declaración y se incluye en la declaración presentada si se documenta el derecho a incluir los importes de los impuestos en las deducciones fiscales por operaciones de compraventa de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar el tipo impositivo del 0%. (no confirmados) anteriores, surgieron del contribuyente en este período impositivo.
Cuando se indica en la línea 040 de la Sec. 5 declaraciones de bases imponibles para operaciones de venta de bienes (obras, servicios) previstas en el apartado 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación y (o) el art. 4 del Protocolo sobre obras y servicios, la validez de la aplicación del tipo impositivo del 0% para la que se documente de acuerdo con el procedimiento establecido en períodos impositivos anteriores, el correspondiente paquete de documentos que acredite la validez de la aplicación del 0% la tasa impositiva para estas transacciones no se vuelve a presentar.
La declaración se elabora sobre la base de libros de ventas, libros de compras y datos de registro. contabilidad contribuyente (agente fiscal), y en los casos establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base de los datos de los registros fiscales del contribuyente (agente fiscal).
El contribuyente (agente fiscal) presenta a la autoridad fiscal una declaración junto con los documentos, si su presentación está prevista por la legislación sobre impuestos y tasas:
1) en forma electrónica según el Formato establecido en los casos previstos en el par. 1 p.5 art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa, a menos que la legislación de la Federación Rusa establezca un procedimiento diferente para presentar información clasificada como secreto de estado. En forma electrónica, según el Formato establecido, a través de canales de telecomunicación a través de un operador de gestión de documentos electrónicos, los contribuyentes (incluidos los que son agentes fiscales), las personas especificadas en el párrafo 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como en el párr. 3 p.5 art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
2) en papel según el formato establecido o en formato electrónico según el Formato establecido en los casos previstos en el par. 2 p.5 art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En papel según el formulario establecido o en formato electrónico según el Formato establecido, la declaración es presentada a las autoridades fiscales en el lugar de su registro por los agentes fiscales que no son contribuyentes o que son contribuyentes exentos del cumplimiento de los deberes del contribuyente relacionados al cálculo y pago del impuesto.
Los contribuyentes (incluidos los que son agentes fiscales), así como las personas especificadas en el párrafo 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, presentar a la autoridad fiscal una declaración a través de canales de telecomunicaciones en formato electrónico en los formatos establecidos con una firma electrónica calificada mejorada de acuerdo con el Procedimiento para presentar una declaración de impuestos en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones, aprobado por Orden del Ministerio de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas del 2 de abril de 2002 N BG-3-32/169.
Los agentes fiscales que no sean contribuyentes o que sean contribuyentes exentos del ejercicio de las funciones de contribuyente, en los casos previstos en el inc. 2 p.5 art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa, tienen derecho a presentar una declaración a la autoridad fiscal en persona o en forma de envío postal con una lista de archivos adjuntos en las formas y tipos especificados en el Apéndice No. 4 de este Procedimiento .
La declaración en papel se presenta únicamente en forma de un formulario automatizado aprobado, completado a mano o impreso en una impresora.
No permitido:
Corrección de errores utilizando medios correctivos u otros similares;
Impresión a doble cara de la declaración en papel;
Hojas de unión de la declaración, lo que provoca daños en los soportes de papel.
Cada indicador de la declaración corresponde a un campo, que consiste en un cierto número de lugares de carácter. Cada campo contiene un solo indicador. La excepción son los indicadores cuyo valor es una fecha o una fracción decimal.
Para indicar la fecha se utilizan tres campos en orden: día (campo de dos caracteres-lugares), mes (campo de dos caracteres-lugares) y año (campo de cuatro caracteres-lugares), separados por un ". " ("punto"). Para los decimales se utilizan dos campos separados por un punto. El primer campo corresponde a la parte entera de la fracción decimal, el segundo, a la parte fraccionaria de la fracción decimal.
Las páginas de la declaración se numeran correlativamente a partir de la portada, independientemente de la presencia (ausencia) y del número de apartados a cumplimentar. El número de serie de la página se coloca en el campo especificado para la numeración. El indicador de número de página (campo "Página"), que tiene tres caracteres, se escribe de la siguiente manera, por ejemplo: para la primera página - "001", para la trigésima tercera - "033".
El llenado de los campos de la declaración con los valores de los indicadores de código textuales, numéricos se realiza de izquierda a derecha, comenzando desde el primer lugar del carácter (izquierdo). Al completar el indicador "Código OKTMO", bajo el cual se asignan once espacios de caracteres, los espacios de caracteres libres a la derecha del valor del código, si el código OKTMO tiene ocho caracteres, no se pueden completar con caracteres adicionales (rellenar con guiones) . Por ejemplo, para el código OKTMO de ocho dígitos - "12445698", el valor de once dígitos "12445698---" se escribe en el campo "Código OKTMO".
Todos los valores de los indicadores de costos reflejados en la Sec. 1 - 7 declaraciones se indican en rublos completos. Valores de indicadores inferiores a 50 kopeks. descartado, y 50 kopeks. y más se redondean al rublo completo.
Características de la contabilidad rellenando el formulario de declaración.
1. En el llenado de los campos del formulario de declaración se deberá utilizar tinta negra, violeta o azul.
2. La cumplimentación de los campos de texto del formulario de declaración se realiza en caracteres de imprenta mayúsculas.
3. En ausencia de cualquier indicador, se coloca un guión en todos los lugares de caracteres del campo correspondiente. Un guión es una línea recta dibujada en medio de los lugares de los caracteres a lo largo de toda la longitud del indicador.
Si para la indicación de cualquier indicador no se requiere completar todos los espacios de caracteres del campo correspondiente, se coloca un guión en los espacios de caracteres vacíos en el lado derecho del campo. Por ejemplo: al especificar un TIN de diez dígitos de la organización "5024002119" en el campo TIN de doce caracteres, el indicador se completa de la siguiente manera: "5024002119--". Los indicadores numéricos fraccionarios se llenan de la misma manera que las reglas para llenar indicadores numéricos enteros. Si hay más espacios de caracteres para indicar la parte fraccionaria que números, entonces se coloca un guión en los espacios de caracteres libres del campo correspondiente. Por ejemplo: si el indicador tiene el valor "1234356.234", entonces se escribe en dos campos de diez caracteres cada uno de la siguiente manera: "1234356-" en el primer campo, el carácter "." o "/" entre campos y "234-" en el segundo campo.
4. Al enviar una declaración preparada con el software, cuando se imprime en una impresora, se permite que no haya marcos de espacios de caracteres y guiones para espacios de caracteres vacíos. La ubicación y las dimensiones no deben cambiarse. Los letreros deben estar impresos en fuente Courier New, de 16 a 18 puntos de altura.
5. Al presentar a la autoridad fiscal en el lugar de registro por parte de la organización sucesora de la declaración del último período impositivo y declaraciones revisadas para la organización reorganizada (en forma de adhesión a otra entidad legal, fusión de varias entidades legales, división de una persona jurídica, transformación de una persona jurídica en otra) en la carátula del requisito "en el lugar (contabilidad)" se indican los códigos "215" o "216", y en su parte superior el TIN y KPP de la organización sucesora se indican. El requisito "contribuyente" indica el nombre de la organización reorganizada.
El requisito "TIN/KPP de la organización reorganizada" indica, respectivamente, el TIN y el KPP, que fueron asignados a la organización antes de la reorganización por la autoridad fiscal en su ubicación (para contribuyentes clasificados como los más grandes - por la autoridad fiscal en la lugar de registro como mayor contribuyente).
en seg. 1 de las declaraciones anteriores indica el código OKTMO del municipio, territorio entre asentamientos, asentamiento, que es parte del municipio, en cuyo territorio se encontraba la organización reorganizada. Los códigos del formulario de reorganización se adjuntan de la siguiente manera:
6. Un participante en un acuerdo de sociedad de inversión - un socio administrador responsable de mantener los registros fiscales, presenta a la autoridad fiscal en el lugar de su registro una declaración separada para cada acuerdo de sociedad de inversión. Al mismo tiempo, se indica el código "227" en la portada para el requisito "en el lugar (contabilidad)", y se indica el valor 4T o 5G en el quinto y sexto carácter del punto de control.
7. Contribuyentes que son partes de un acuerdo de producción compartida de acuerdo con el certificado de registro con la autoridad fiscal del contribuyente al cumplir con el acuerdo de producción compartida en el formulario N 9-SRPS, aprobado por Orden del Ministerio de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas de fecha 17 de marzo de 2004 N SAE -3-09/207, presenten declaración separada ante la autoridad fiscal del lugar de su registro. En este caso, se indica el código "250" en la carátula para el requisito "en el lugar (contabilidad)", y el valor "36" se indica en el quinto y sexto carácter del punto de control.
8. Contribuyentes que son los mayores contribuyentes sobre la base de un aviso de registro ante la autoridad fiscal de una persona jurídica como el mayor contribuyente en el formulario N 9-KNU, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 26 de abril de 2005 N SAE-3-09 / [correo electrónico protegido], en la carátula del requisito "en el lugar (contabilidad)" indique el código "213", y en los caracteres quinto y sexto del punto de control indique el valor "50".
Cómo llenar una declaración de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
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Número y nombre del campo |
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Pagina del titulo |
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Para ser completado por el contribuyente (agente fiscal), las personas especificadas en el párrafo 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, excepto la sección "Para ser completado por un empleado de la autoridad fiscal" |
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"INN" y "KPP" |
Número de identificación del contribuyente (agente fiscal) (TIN) y código de motivo de registro (KPP) en la ubicación de la organización según el certificado de registro ante la autoridad fiscal de una entidad legal formada de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, en la ubicación en el territorio de la Federación Rusa de acuerdo con el formulario N 12-1-7, aprobado por la Orden del Ministerio de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas del 27 de noviembre de 1998 N GB-3-12 / 309 |
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"POSADA" y "KPP". |
Para los mayores contribuyentes, TIN y KPP se indican sobre la base de un aviso de registro en el formulario N 9-KNU. TIN y KPP en la ubicación de una sucursal de una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación Rusa se indican sobre la base de un certificado de registro con una autoridad fiscal en el formulario N 2401IMD (2000) y (o) una carta de información sobre el registro ante una autoridad fiscal de una sucursal de una organización extranjera de acuerdo con el formulario N 2201I (2000), aprobado por Orden del Ministerio de la Federación Rusa sobre impuestos y tasas del 7 de abril de 2000 N AP-3-06 / 124. TIN y puesto de control en el lugar bienes raíces y los vehículos de una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación Rusa y que tiene bienes inmuebles y vehículos en el territorio de la Federación Rusa se indican sobre la base de un certificado de registro con una autoridad fiscal en el formulario N 2401IMD (2000) y (o) una carta de información sobre el registro en la autoridad fiscal de bienes inmuebles y vehículos en el formulario N 2202IM (2000), aprobado por la Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia de fecha 7 de abril de 2000 N AP-3-06 / 124 , o de acuerdo con el aviso de registro de una organización extranjera con la autoridad fiscal en el formulario N 11UP-Cuenta, o de acuerdo con el certificado de registro de una organización extranjera con una autoridad fiscal en la Federación Rusa en el formulario N 11SV-Cuenta , aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de febrero de 2012 N MMV-7-6 / [correo electrónico protegido](registrado por el Ministerio de Justicia de la Federación Rusa el 5 de abril de 2012, registro N 23733; Rossiyskaya Gazeta, 20 de abril de 2012). TIN y KPP al cumplir con un acuerdo de producción compartida - según el certificado de registro en forma de N 9-SRPS. Punto de control en el lugar de registro de un participante en un acuerdo de sociedad de inversión - de acuerdo con el aviso de registro de una organización como participante en un acuerdo de sociedad de inversión - un socio administrador responsable de mantener los registros fiscales, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11 de agosto de 2011 N YaK-7-6 / [correo electrónico protegido] |
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TIN y KPP para el requisito "TIN/KPP de la organización reorganizada" se indican de conformidad con la cláusula 16.5 de este Procedimiento: Para un empresario individual: TIN de acuerdo con el certificado de registro ante la autoridad fiscal individual en el lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa en el formulario N 12-2-4, aprobado por la Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia del 27 de noviembre de 1998 N GB-3-12 / 309, o con un certificado de registro con la autoridad fiscal de un individuo en el lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa en el formulario N 09-2-2, aprobado por la Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia del 3 de marzo de 2004 N BG -3-09 / 178, o según el certificado de registro de una persona con una autoridad fiscal en el territorio de la Federación de Rusia en el formulario N 2-1-Contabilidad, aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha de diciembre 1, 2006 N SAE-3-09 / [correo electrónico protegido], o de acuerdo con el certificado de registro de un individuo con la autoridad fiscal en el formulario N 2-1-Contabilidad, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 11 de agosto de 2011 N YAK-7-6 / [correo electrónico protegido]; Para una persona física que actúe como agente fiscal: El TIN se indica de acuerdo con el certificado de registro ante la autoridad fiscal de un individuo en el lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa en el formulario N 12-2-4, aprobado por Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 27 de noviembre de 1998 N GB-3-12 / 309, certificado de registro de una persona ante la autoridad fiscal en el lugar de residencia en el territorio de la Federación Rusa en el formulario N 09-2-2, aprobado por la Orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 3 de marzo de 2004 N BG-3-09 / 178, o según el certificado de registro para el registro de una persona con una autoridad fiscal en el territorio de la Federación Rusa en el formulario N 2- 1-Contabilidad, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de diciembre de 2006 N SAE-3-09 / [correo electrónico protegido], o de acuerdo con el certificado de registro de un individuo con la autoridad fiscal en el formulario N 2-1-Contabilidad, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 11 de agosto de 2011 N YAK-7-6 / [correo electrónico protegido] |
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Número de corrección |
En la declaración primaria del período impositivo, se ingresa "0--", en la declaración revisada del período impositivo correspondiente, se indica el número de ajuste (por ejemplo, "1--", "2--" y así sucesivamente ) |
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Periodo impositivo (código) |
Nombre |
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septiembre |
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Yo cuarto |
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II trimestre |
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III trimestre |
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cuarto cuarto |
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Cuarto en caso de reorganización (liquidación) de la organización |
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II trimestre en caso de reorganización (liquidación) de la organización |
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III trimestre en caso de reorganización (liquidación) de la organización |
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IV trimestre en caso de reorganización (liquidación) de la organización |
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Para enero en caso de reorganización (liquidación) de la organización |
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Para febrero durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para marzo durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para abril durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para mayo durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para junio durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para julio durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para agosto durante la reorganización (liquidación) liquidación de la organización |
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Para septiembre durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para octubre durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para noviembre durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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Para diciembre durante la reorganización (liquidación) de la organización |
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año de informe |
Se indica el año del período impositivo del que se presenta la declaración. |
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Presentado a la autoridad fiscal (código) |
Se refleja el código de la autoridad fiscal a la que se presenta la declaración |
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Por ubicación (contabilidad) (código) |
Se indican los códigos, los cuales se dan en el Apéndice N 3 del Procedimiento |
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Contribuyente |
El nombre de la organización o el nombre de una sucursal de una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación Rusa, que está autorizada por una organización extranjera para presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos en conjunto sobre las operaciones de todas las sucursales de una organización extranjera. ubicado en la Federación Rusa, y en el caso de presentar una declaración por parte de un empresario individual (agente fiscal en funciones individual) indique su apellido, nombre, patronímico (en su totalidad, sin abreviaturas, de acuerdo con el documento de identidad) |
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Código del tipo de actividad económica según el clasificador OKVED |
Para completar de acuerdo con la Clasificación de actividades económicas de toda Rusia (OKVED) |
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Forma de reorganización (liquidación) |
Nombre |
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En el lugar de registro de un empresario individual como contribuyente |
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En el lugar de registro de la organización como el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro de una organización que no es el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro del sucesor que no sea el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro del sucesor legal, que es el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro de un participante en un acuerdo de sociedad de inversión: un socio gerente responsable de mantener registros de impuestos |
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Ubicación del agente fiscal |
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En el lugar de registro del contribuyente al cumplir un contrato de producción compartida |
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En el lugar de negocios de una organización extranjera a través de una sucursal de una organización extranjera |
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Teléfono de contacto |
Se muestra el teléfono de contacto del contribuyente |
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En ___ páginas |
Se refleja el número de páginas en las que se redacta la declaración. |
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Con el anexo de documentos de respaldo y (o) sus copias en hojas ___ |
Se refleja el número de hojas de los documentos de respaldo y (o) sus copias, incluido el número de hojas de un documento que confirme la autoridad del representante del contribuyente (en el caso de presentación de estas declaraciones por el representante del contribuyente) |
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Confirmo la exactitud e integridad de la información especificada en esta declaración |
1 - si el documento es presentado por un contribuyente, incluidas las personas (miembros de sociedades, fideicomisarios, concesionarios, participantes en acuerdos de sociedad de inversión - socios gerentes responsables de llevar registros fiscales), en los que, de conformidad con el art. 174.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia impone los deberes de un contribuyente, y las personas que no están reconocidas como contribuyentes del impuesto enumerado en el párrafo 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como por una persona, un agente fiscal que, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa, es responsable de calcular, retener y transferir impuestos al sistema presupuestario de la Federación Rusa. Federación; 2 - si el documento es presentado por un representante autorizado del contribuyente (agente fiscal) de conformidad con el art. Arte. 27 y 29 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al completar la declaración, las organizaciones indican línea por línea el apellido, el nombre y el patronímico completo del jefe de la organización (en el campo "Apellido, nombre, patronímico"), ponen su firma (en el lugar reservado para la firma), que se certifica con el sello de la organización, y la fecha de la firma. Al completar la declaración de empresarios individuales, la firma del empresario individual se coloca en el lugar reservado para la firma y la fecha de la firma. |
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Al completar la declaración por una organización - un representante de un contribuyente (agente fiscal), se indica el nombre de la organización representante (en el campo "Nombre de la organización - representante del contribuyente"), línea por línea el apellido , nombre y patronímico del jefe de la organización autorizada en su totalidad (en el campo "Apellido, nombre, patronímico"), se pone su firma (en el lugar reservado para la firma), que está certificada por el sello de la organización, se adjunta la fecha de la firma. Al completar la declaración por un individuo: un representante de un contribuyente (agente fiscal), el apellido, el nombre y el patronímico del individuo se indican línea por línea (en el campo "Apellido, nombre, patronímico"), su se pone la firma (en el lugar reservado para la firma), se fija la fecha de la firma. Al completar la declaración por parte del representante del contribuyente (agente fiscal), se indica el nombre del documento que confirma la autoridad del representante del contribuyente (agente fiscal). Al mismo tiempo, se adjunta a la declaración una copia del documento especificado. La firma del jefe de la organización, el empresario individual o sus representantes y la fecha de la firma también se colocan en la sección. 1 de la declaración, en el campo "Confirmo la exactitud e integridad de la información indicada en esta página" |
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Para ser completado por un empleado de la autoridad fiscal |
Contiene información sobre la presentación de la declaración: 1) el método y tipo de presentación de la declaración; 2) el número de páginas de la declaración; 3) el número de hojas de documentos de respaldo o sus copias adjuntas a la declaración; 4) la fecha de presentación de la declaración; 5) el número bajo el cual se registra la declaración; 6) el apellido e iniciales del nombre y patronímico del empleado de la autoridad fiscal que aceptó la declaración; 7) firma del empleado de la autoridad fiscal que aceptó la declaración |
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Sección 1 "El monto del impuesto a cargo del presupuesto (reembolsado con cargo al presupuesto), según el contribuyente" |
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Incluye indicadores de montos de impuestos pagaderos al presupuesto (reembolsados del presupuesto), de acuerdo con los datos del contribuyente, que reflejan el código de clasificación presupuestaria de la Federación de Rusia (en adelante, el código de clasificación presupuestaria), al que se aplican los montos de impuestos calculados en el declaración del período impositivo están sujetas a abono, o reembolso con cargo al presupuesto, calculado en la declaración del período impositivo |
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Línea 010 |
El código se refleja de acuerdo con el clasificador de toda Rusia de territorios de municipios OK 033-2013 (OKTMO). Al completar el indicador "Código OKTMO", el código del municipio, territorio entre asentamientos, asentamiento, que es parte del municipio, en cuyo territorio se paga el impuesto |
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Línea 020 |
Muestra el código de clasificación del presupuesto. El código de clasificación presupuestaria se indica de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa sobre clasificación presupuestaria |
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Líneas 030 - 040 |
Refleja los montos de impuesto calculados para el pago al presupuesto del período impositivo, los cuales se acreditan al “Código de Clasificación Presupuestaria” especificado en la línea 020 |
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Línea 030 |
El monto del impuesto a pagar al presupuesto para el período impositivo se refleja de conformidad con el párrafo 5 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, que se paga al presupuesto de acuerdo con el procedimiento especificado en el párrafo 4 del art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto del impuesto indicado en la línea 030 no se refleja en la sec. 3 declaraciones y no participa en el cálculo de indicadores para las líneas 040 y 050 |
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Línea 040 |
El monto del impuesto se refleja si la diferencia en la cantidad de líneas de 200 seg. 3, 130 sec. 4, 160 seg. 6 y sumas de las líneas 210 sec. 3, 120 seg. 4, 080 seg. 5, 090 seg. 5, 170 sec. 6 es mayor o igual a cero. El monto del impuesto indicado en la línea 040 se paga al presupuesto de acuerdo con el procedimiento especificado en el párrafo 1 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Línea 050 |
El monto del impuesto calculado para reembolso del presupuesto del período impositivo, sujeto a compensación o devolución del presupuesto de acuerdo con el procedimiento establecido, que se contabiliza por el código de clasificación presupuestaria indicado en la línea 020. 3, 130 sec. 4, 160 seg. 6 y sumas de las líneas 210 sec. 3, 120 seg. 4, 080 seg. 5, 090 seg. 5, 170 sec. 6 menos que cero |
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Líneas 060 - 080 |
Se completan solo si se indica el código "227" en la página de título para el requisito "en la ubicación (contabilidad)". En otros casos, se pone un guión en las líneas 060 - 080 |
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Línea 060 |
Se refleja el número de registro del acuerdo de sociedad de inversión, indicado por el participante en el acuerdo de sociedad de inversión, el socio administrador responsable de mantener los registros fiscales. |
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Línea 070 |
Se refleja la fecha de inicio del acuerdo de sociedad de inversión, indicada por el participante en el acuerdo de sociedad de inversión, el socio gerente responsable de la contabilidad fiscal. |
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Línea 080 |
Se refleja la fecha de vencimiento del acuerdo de sociedad de inversión, indicada por el participante en el acuerdo de sociedad de inversión, el socio administrador responsable de la contabilidad fiscal. |
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Sección 2 "De la cuantía del impuesto a cargo del presupuesto, según el agente fiscal" |
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Incluye un indicador del monto del impuesto a pagar al presupuesto, según los datos del agente fiscal, indicando el código de clasificación presupuestaria al que se le debe acreditar el monto del impuesto. El código de clasificación presupuestaria se indica de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa sobre clasificación presupuestaria. La sección 2 de la declaración es completada por el agente fiscal por separado para cada persona extranjera que no esté registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente; un arrendador (un organismo de poder y administración estatal y un organismo de autogobierno local que arrienda propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación Rusa y propiedad municipal); al vendedor de conformidad con un acuerdo que prevea la venta (transferencia) de propiedad estatal no asignada a empresas e instituciones estatales, que constituye el tesoro estatal de la Federación Rusa, el tesoro de una república dentro de la Federación Rusa, el tesoro de un territorio , Región / ciudad significado federal, región autónoma, distrito autónomo, así como los bienes municipales no adscritos a empresas e instituciones municipales, constituyendo el tesoro municipal del correspondiente asentamiento urbano, rural u otra formación municipal. |
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Si hay varios acuerdos con un contribuyente, en particular con un arrendador (autoridad y administración estatal y gobierno local), art. El agente fiscal completa 2 declaraciones en una página. Un agente fiscal que vende en la Federación de Rusia bienes (obras, servicios, derechos de propiedad) de personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes, con participación en liquidaciones sobre la base de acuerdos de agencia, acuerdos de comisión o acuerdos de agencia con dicho personas extranjeras, sec. 2 se rellena por separado para cada vendedor (persona extranjera que no está registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente). Un agente fiscal autorizado para vender bienes confiscados, bienes vendidos por sentencia judicial, valores sin dueño, tesoros y valores comprados, así como valores que hayan pasado por derecho de herencia al Estado, art. Se completan 2 declaraciones en una página. El apartado 2 de la declaración lo cumplimenta el agente fiscal, que es la persona titular de la nave transcurridos 45 días naturales desde la fecha de transmisión de la titularidad de la nave del contribuyente al cliente, si dentro de los 45 días naturales desde la fecha de dicha transferencia de propiedad del barco, no se ha implementado el registro del barco en el Registro Internacional Ruso de Buques. El agente fiscal completa la sección 2 de la declaración por separado para cada embarcación de su propiedad y no registrada en el Registro Internacional de Buques de Rusia dentro de los 45 días calendario a partir de la fecha de transferencia de propiedad de la embarcación del contribuyente al cliente |
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Línea 020 |
Se indica el nombre de la persona extranjera que no se encuentra registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente; un arrendador (un organismo de poder y administración estatal y un organismo de autogobierno local que arrienda propiedad federal, propiedad de entidades constitutivas de la Federación Rusa y propiedad municipal); el vendedor de conformidad con un acuerdo que prevé la venta (transferencia) de propiedad estatal no asignada a empresas e instituciones estatales, que constituye el tesoro estatal de la Federación Rusa, el tesoro de una república dentro de la Federación Rusa, el tesoro de un territorio, región, ciudad federal, región autónoma, distrito autónomo, así como los bienes municipales no adscritos a empresas e instituciones municipales, que constituyan el tesoro municipal del correspondiente asentamiento urbano, rural u otra formación municipal. En el ejercicio de las funciones de agente fiscal en los supuestos previstos en los apartados 4 y 6 del art. 161 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en la línea 020 secc. 2 poner un guión |
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Línea 030 |
Se refleja el NIF de la persona indicada en la línea 020 (si la hubiere), en su defecto se pone un guión |
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Línea 040 |
El código de clasificación presupuestaria se refleja |
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Línea 050 |
El código se refleja de acuerdo con el clasificador de toda Rusia de territorios de municipios OK 033-2013 (OKTMO) del agente fiscal. Al completar el indicador "Código OKTMO", se indica el código del municipio, territorio entre asentamientos, asentamiento, que es parte del municipio, en cuyo territorio el agente fiscal paga impuestos |
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Línea 060 |
Refleja la cantidad de impuestos a pagar al presupuesto por el agente fiscal |
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Línea 070 |
El código de la operación realizada por los agentes fiscales especificados en el art. 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El código de operación se indica de acuerdo con el Apéndice N 1 del Procedimiento |
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Línea 080 |
Se refleja el monto del impuesto calculado por el agente fiscal sobre los bienes enviados para un período impositivo determinado (trabajo realizado, servicios prestados, derechos de propiedad transferidos). |
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Línea 090 |
El monto del impuesto calculado por el agente fiscal a partir del pago, el pago parcial recibido en el período fiscal especificado se refleja a cuenta del próximo envío de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad) |
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Si no hay monto de impuesto en la línea 080, el monto de impuesto reflejado en la línea 090 se transfiere a la línea 060. Si no hay monto de impuesto en la línea 090, el monto de impuesto reflejado en la línea 080 se transfiere a la línea 060. Si, al momento de determinar la base imponible, el agente fiscal es el día del pago, pago parcial a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad), luego el día del envío de bienes ( ejecución de obra, prestación de servicios, transmisión de derechos de propiedad) a cuenta del pago recibido, pago parcial, en el momento de determinar la base imponible, siendo el importe del impuesto calculado a partir del pago, pago parcial y reflejado en la línea 090. 2 declaraciones en este período impositivo y (o) períodos impositivos anteriores, es deducible (en una parte que no exceda el monto del impuesto calculado sobre el envío de bienes, ejecución de trabajos, prestación de servicios, transferencia de derechos de propiedad, para la próxima entrega de que se ha recibido un anticipo). La cantidad especificada de impuestos es reflejada por los agentes fiscales en la línea 100 de la Sec. 2 declaraciones. En este caso, el monto del impuesto a cargo del presupuesto es calculado por el agente fiscal como la suma de las líneas 080 y 090, menos el valor de la línea 100, y se refleja en la línea 060 de la sección 2 declaraciones |
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Sección 3 "Cálculo del monto del impuesto a pagar al presupuesto sobre transacciones gravadas a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 - 4 del Artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa" |
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Columnas 3 y 5 en las líneas 010 - 040 |
Refleja la base imponible determinada de conformidad con el art. Arte. 153 - 157, párrafo 10 del art. 154, apartado 1 del art. 159 y art. 162 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y el monto del impuesto a la tasa impositiva correspondiente. Transacciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos), no reconocidas como objeto de impuestos, cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, sujetas a una tasa impositiva del 0 por ciento (incluso en ausencia de confirmación de la validez de su solicitud), así como el monto del pago, pago parcial recibido a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios). En el caso de determinar el momento de determinación de la base imponible de conformidad con el apartado 13 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa como el día del envío (transferencia) de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) en las columnas 3 y 5, la línea 010 refleja, respectivamente, la base imponible determinada de conformidad con el art. 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y el monto del impuesto sobre la venta de bienes (obras, servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a seis meses, de acuerdo con la lista determinada por el Gobierno de la Federación Rusa. El monto del impuesto reflejado en las líneas 010 y 020 de la columna 5 al aplicar las tasas del 18 y 10 por ciento se calcula multiplicando el monto reflejado en la columna 3 de la sección. 3 declaraciones, respectivamente por 18 o 10 y división por 100. El monto del impuesto reflejado en las líneas 030 y 040 de la columna 5, al aplicar las tasas de impuesto 18/118 o 10/110, se calcula multiplicando el monto reflejado en la columna 3 por 18 y dividiendo por 118 o multiplicando por 10 y dividiendo por 110 |
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Columnas 3 y 5 en la línea 050 |
La base imponible y el monto correspondiente del impuesto se reflejan en la venta de la empresa en su conjunto como un complejo de propiedad, determinado de conformidad con el art. 158 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columnas 3 y 5 en la línea 060 |
La base imponible se refleja, determinada de conformidad con el apartado 2 del art. 159 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el monto del impuesto calculado para los trabajos de construcción e instalación realizados para consumo propio, de conformidad con el párrafo 10 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El monto del impuesto reflejado en la línea 060 de la columna 5 al aplicar una tasa de impuesto del 18 por ciento se calcula multiplicando el monto reflejado en la columna 3 por 18 y dividiendo por 100 |
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Columnas 3 y 5 en la línea 070 |
Se reflejan los montos de pago, pago parcial contra las próximas entregas de bienes (ejecución de obras, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad (con excepción de los montos de pago, pago parcial recibido por los contribuyentes que determinen el momento de determinar el base imponible de conformidad con el párrafo 13 del artículo 167 del Código Tributario RF) y los montos de impuestos correspondientes. En la línea 070, el sucesor (sucesores) también refleja los montos de anticipos u otros pagos a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad recibidos en la orden de sucesión del reorganizado ( reorganizado) organización de conformidad con el párrafo 2 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta las características establecidas por el párrafo 10 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 5 en la línea 080 |
Los montos de impuestos sujetos a recuperación sobre la base de las disposiciones del cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 5 de la línea 080, incluida la columna 5 de la línea 090, refleja el monto del impuesto presentado al contribuyente-comprador al transferir el monto del pago, pago parcial contra el próximo suministro de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de los derechos de propiedad, sujeto a restauración de acuerdo con los párrafos. 3 p.3 art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 5 de la línea 080, incluida la columna 5 de la línea 100, refleja el monto del impuesto que se le presenta al contribuyente al comprar bienes (obras, servicios) o que realmente pagó al importarlos al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción, y previamente aceptado legalmente para su deducción, sujeto a recuperación al realizar transacciones para la venta de bienes (obras, servicios) gravados a una tasa de impuesto de 0 por ciento |
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Columnas 3 y 5 en las líneas 105 - 109 |
De acuerdo con el apartado 6 del art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa refleja los montos de ajuste de las bases imponibles y los montos impositivos a las tasas impositivas relevantes si el contribuyente utiliza en transacciones controladas los precios de los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad que no cumplen con el párrafo 1 del art. 105.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La cantidad de contribución reflejada en las líneas 105 y 106 de la columna 5 al aplicar tasas contributivas de 18 y 10 por ciento se calcula multiplicando la cantidad reflejada en la columna 3 por 18 o 10, respectivamente, y dividiendo por 100. El monto de la contribución reflejada en las líneas 107 y 108 de la columna 5 al aplicar tasas contributivas de 18/118 o 10/110 se calcula multiplicando la cantidad reflejada en la columna 3 por 18 y dividiendo por 118 o multiplicando por 10 y dividiendo por 110 |
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Columna 5 en la línea 110 |
Se refleja el monto total del impuesto (la suma de los valores de la columna 5 líneas 010 - 080, 105 - 109), calculado teniendo en cuenta los montos del impuesto restituido para el período impositivo |
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Columna 3 en las líneas 120 - 180 |
Las cantidades del impuesto a deducir de conformidad con el art. Arte. 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como de conformidad con el párrafo 11 del art. 2 Protocolo de Exportación e Importación. En la columna 3 de la línea 120, el contribuyente (el cesionario que es el contribuyente del impuesto durante la reorganización) deberá reflejar los montos de impuestos por los enumerados en los párrafos 1, 2, 4, 7, 11, 13 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa a bienes (obras, servicios), activos fijos, activos intangibles y derechos de propiedad adquiridos (obtenidos por el sucesor durante la reorganización, así como por el contribuyente como contribución (contribución) al autorizado (reserva) de capital o fondo) para la realización de operaciones imponibles, aceptados para la deducción en la forma determinada por los párrafos 5 y 7 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta las características establecidas por el párrafo 10 del art. 162.1, párrafos 1 y 8 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 de la línea 120 también refleja los montos de impuestos aceptados para la deducción por el contribuyente-vendedor (con excepción de los contribuyentes compradores que actúan como agente fiscal), en los casos previstos en el párrafo 5 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa, así como el monto del impuesto calculado y pagado por el sucesor (vendedor) de los montos correspondientes de anticipos u otros pagos previstos en los párrafos 2 y 3 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al término o modificación de los términos del acuerdo correspondiente y devolución por parte del sucesor (vendedor) de los montos correspondientes de los pagos anticipados a los compradores de conformidad con el párrafo 4 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. |
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La columna 3 de la línea 120 también refleja el monto del impuesto sobre los bienes comprados (obras, servicios), incluidos los activos fijos y los activos intangibles, los derechos de propiedad utilizados para realizar operaciones para la producción de bienes (obras, servicios) de un ciclo de producción largo, sujetos a deducción en la forma prevista en el apartado 7 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 en la línea 120 también refleja el monto del impuesto sobre el equipo comprado para trabajos de instalación, montaje (instalación) este equipo deducible de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado 6 del art. 171 y el apartado 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 de la línea 120 reflejará las cantidades del impuesto presentado al contribuyente sobre los bienes (obras, servicios) adquiridos por él para la ejecución de obras de construcción e instalación, y las cantidades del impuesto presentado al contribuyente cuando adquiera objetos de construcción de capital en curso, sujeto a deducción en la forma prescrita por el párrafo 5 cdas. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 de la línea 120 refleja los montos de impuestos que presentan los contratistas (desarrolladores o clientes técnicos) cuando realizan construcciones de capital de activos fijos (liquidación de activos fijos), montaje (desmantelamiento), instalación (desmantelamiento) de activos fijos, aceptados para deducción en la forma determinada en el apartado 5 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 de la línea 120 reflejará el monto deducible de impuestos por el vendedor en caso de cambio en el costo de los bienes enviados por él (trabajo realizado, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos hacia abajo, así como el monto deducible de impuestos por el comprador en caso de un cambio en el valor de los bienes enviados por el vendedor (trabajos realizados, servicios prestados), derechos de propiedad transferidos en la dirección de aumentar |
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Columna 3 en la línea 130 |
El monto del impuesto presentado al comprador al transferir el monto del pago, pago parcial contra el próximo suministro de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad, sujeto a deducción del comprador de conformidad con el párrafo 12 de Arte. 171 y el apartado 9 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 140 |
El monto del impuesto calculado por el contribuyente de conformidad con el párrafo 10 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa (reflejado en la línea 060 sección 3 de la declaración), deducible en la forma prescrita por el par. 2 p.5 art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el momento de determinar la base imponible de conformidad con el párrafo 10 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa. En la columna 3 de la línea 140, el cesionario deberá reflejar el monto del impuesto calculado por la organización reorganizada (reorganizada) de conformidad con el párrafo 10 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (reflejado anteriormente en la línea correspondiente de la sección 3 de la declaración), después de pagar el impuesto sobre los trabajos de construcción e instalación para consumo propio al presupuesto, sobre la base de una declaración de conformidad con el art. . 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las características establecidas por el par. 3 p.5 art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 150 |
Los montos de impuestos pagados por el contribuyente a las autoridades aduaneras al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción se reflejan en los procedimientos aduaneros para despacho para consumo interno, procesamiento para consumo interno, importación temporal y procesamiento fuera el territorio aduanero, sujeto a deducción de conformidad con el art. Arte. 171 y 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 160 |
Los montos de impuestos pagados por el contribuyente a las autoridades fiscales al importar bienes al territorio de la Federación Rusa y otros territorios bajo su jurisdicción desde el territorio de los estados - miembros de la Unión Aduanera, sujeto a deducción sobre la base del párrafo 11 de arte. 2 del Protocolo sobre exportaciones e importaciones en la forma prescrita por el cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 170 |
El vendedor refleja los montos del impuesto calculados a partir de los montos de pago, pago parcial recibido a cuenta de las próximas entregas de bienes (obras, servicios), la próxima transmisión de derechos de propiedad, y reflejados en la línea 070, aceptados para su deducción desde la fecha de envío de las mercancías correspondientes (realización de trabajos, prestación de servicios) de conformidad con el apartado 6 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa; para una organización reorganizada (reorganizada): después de la transferencia de la deuda al sucesor (sucesores) de conformidad con el párrafo 1 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La columna 3 de la línea 170 también refleja los montos de impuestos deducibles del cesionario, calculados y pagados por el cesionario de los montos de los anticipos u otros pagos previstos en el párrafo 2 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como los especificados en el párrafo 3 del art. 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa, después de la fecha de venta de los bienes relevantes (obras, servicios) |
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Columna 3 en la línea 180 |
El contribuyente refleja la cantidad deducible del impuesto efectivamente transferido al presupuesto como comprador - agente fiscal en la forma determinada por los párrafos 1, 3 - 5 del art. 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa, sujeto a las condiciones establecidas por el párrafo 3 del art. 171, apartado 4 del art. 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y reflejado en la línea (líneas) 060 sección. 2 declaraciones sobre bienes (obras, servicios) aceptados a efectos contables, derechos reales adquiridos para realizar operaciones que son objeto de tributación. Refleja también los importes de impuestos aceptados para la deducción por el contribuyente comprador actuando como agente fiscal, en los casos previstos en el apartado 5 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 190 |
Se refleja el monto total de la contribución a deducir, determinado como la suma de los valores especificados en las líneas 120 - 180 |
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Columna 3 en la línea 200 |
Refleja el monto total del impuesto pagadero al presupuesto para el período impositivo según la Sec. 3 declaraciones |
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Columna 3 en la línea 210 |
El monto total del impuesto calculado para el reembolso del período impositivo según la Sec. 3 declaraciones |
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Anexo 1 "El monto del impuesto a ser restituido y pagado al presupuesto del último año calendario y años calendario anteriores" a la Sec. 3 |
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Los sujetos pasivos integran el impuesto una vez al año (simultáneamente a la declaración del último período impositivo del año natural) durante 10 años a partir del año en que transcurre el momento previsto en el apartado 4 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa, indicando datos de años calendario anteriores en relación con el procedimiento establecido por el par. 4 - 8 p.6 art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El Anexo 1 se completa por separado para cada objeto inmobiliario (activo fijo) (en adelante, el objeto inmobiliario), y en el caso de modernización (reconstrucción) del objeto inmobiliario (activo fijo), por separado para el costo de el trabajo realizado en la modernización (reconstrucción) del objeto inmobiliario especificado (activo fijo) (en adelante, el costo de la modernización (reconstrucción)). La solicitud se completa para el año calendario, que se indica en la página del título en el indicador "Año de informe". El Apéndice 1 se completa para todos los bienes inmuebles por los cuales se carga la depreciación de acuerdo con el párrafo 4 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa se realiza a partir del 1 de enero de 2006. Para bienes inmuebles para los cuales se completa la depreciación o desde la fecha de puesta en servicio de los cuales, según los datos contables, han pasado al menos 15 años para este contribuyente, El Apéndice 1 no se presenta. El contribuyente completa el Anexo 1 dentro de los 10 años a partir del año calendario en que se inició la depreciación de la propiedad, así como para los trabajos de modernización (reconstrucción) |
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Líneas 010 - 070 |
Llenado durante 10 años con los mismos indicadores. |
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Línea 010 |
Se indica el nombre de la propiedad. |
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Línea 020 |
Se refleja la ubicación de los bienes inmuebles (código postal, código del sujeto de la Federación Rusa de acuerdo con el Apéndice No. 2 del Procedimiento, distrito, ciudad, localidad(pueblo, asentamiento, etc.), calle (avenida, carril, etc.), número de casa (propiedad), número de edificio (edificio), número de apartamento (oficina)) |
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Línea 030 |
Los códigos de operación para objetos inmobiliarios, así como para obras de modernización (reconstrucción), se reflejan de conformidad con el Apéndice N 1 de la Orden. |
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Línea 040 |
Se refleja la fecha de puesta en servicio de la propiedad, incluso en relación con el trabajo de modernización (reconstrucción). Esta línea deberá indicar el día, mes y año calendario en que la propiedad, incluso en relación con obras de modernización (reconstrucción), se puso en funcionamiento de acuerdo con los datos contables. |
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Línea 050 |
La fecha de inicio de la depreciación de la propiedad, así como para los trabajos de modernización (reconstrucción) de conformidad con el párrafo 4 del art. 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El año indicado en la línea 050 debe coincidir con el año indicado en la primera línea de la columna 1 de la línea 080 |
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Línea 060 |
Se refleja el valor del inmueble, así como el costo de las obras de modernización (reconstrucción), excluyendo los montos de impuestos a la fecha de su puesta en operación según datos contables a partir del 1 de enero de 2006. |
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Línea 070 |
Refleja el monto del impuesto aceptado para la deducción sobre la propiedad, así como sobre las obras de modernización (reconstrucción), de acuerdo con las declaraciones. |
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Columna 1 en la línea 080 |
La primera línea de la columna 1, línea 080, refleja el año calendario en que comenzó la depreciación de la propiedad, incluso en relación con el trabajo de modernización (reconstrucción), según los datos contables fiscales. En la columna 1 de la línea 080 se indican los años calendario en orden ascendente. Indicadores compilados para el primer año calendario o años calendario anteriores del año calendario para el cual se compila el Anexo 1 - de las columnas correspondientes compiladas a partir de 2006, en las columnas 2 - 4 en la línea 080 a las líneas correspondientes del Apéndice 1, compiladas para el año calendario , indicado en la portada en el indicador "Año de informe" |
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Columna 2 en la línea 080 |
Se refleja la fecha de inicio del uso de la propiedad, incluso después de la modernización (reconstrucción), para la implementación de las operaciones especificadas en el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en el año calendario para el cual se elabora el Apéndice 1 |
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Columna 3 en la línea 080 |
El porcentaje se refleja, determinado sobre la base del costo de los bienes (obras, servicios) enviados en el año calendario para el cual se compila el Apéndice 1, derechos de propiedad transferidos, libres de impuestos y especificados en el párrafo 2 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en el costo total de los bienes (obras, servicios), derechos de propiedad enviados (transferidos) en el año calendario para el cual se elabora el Apéndice 1. El porcentaje se redondea al decimal más cercano ( es decir, redondeado a un decimal) |
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Columna 4 en la línea 080 |
Se refleja el monto del impuesto a restituir y pagar al presupuesto por la propiedad, así como por obras de modernización (reconstrucción) para el año calendario para el cual se elabora el Anexo 1. El monto especificado se calcula de la siguiente manera: 1/10 del monto (indicador) indicado en la línea 070 se multiplica por el indicador de la columna 3 de la línea 080 para el año calendario para el cual se elabora el Anexo 1 y se divide por 100. El importe del impuesto reflejado en la columna 4 de la línea 080 en la línea correspondiente al año natural para el que se elabora el Anexo 1 se traslada a la línea 080 del apartado. 3 declaraciones realizadas para el último período impositivo del año natural |
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Anexo 2 "Cálculo del monto del impuesto a pagar sobre transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), transferencia de derechos de propiedad y el monto del impuesto a pagar por una organización extranjera que realiza actividades comerciales en el territorio de la Federación Rusa a través de sus subdivisiones (oficinas de representación, sucursales)" a la sec. 3 |
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Para ser completado por un contribuyente - una sucursal de una organización extranjera registrada ante las autoridades fiscales como contribuyente, autorizada por esta organización extranjera para presentar una declaración y pagar impuestos en conjunto sobre las operaciones de todas las sucursales de esta organización extranjera ubicadas en el Federación Rusa. Una organización extranjera que tiene varias sucursales en el territorio de la Federación Rusa elige independientemente la sucursal en el lugar de registro fiscal de la cual presentará una declaración y pagará impuestos en su totalidad sobre las operaciones de todas las sucursales ubicadas en el territorio de la Federación Rusa. Federación |
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El punto de control se refleja en la ubicación de cada sucursal de una organización extranjera que opera en el territorio de la Federación Rusa a través de sus sucursales, cuyas operaciones para la venta de bienes (obras, servicios) se reflejan en la declaración |
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Para cada sucursal, el monto del impuesto calculado sobre las transacciones realizadas por una sucursal de una organización extranjera y sujeto a impuestos a las tasas impositivas previstas en los párrafos 2 - 4 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta los importes recuperados. El monto de los valores especificados en la columna 2 del Apéndice 2 debe corresponder al monto total del impuesto calculado teniendo en cuenta los montos restituidos y reflejado en la línea 110 de la Sec. 3 declaraciones |
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Para cada sucursal se refleja el importe del impuesto a deducir al realizar operaciones sujetas a tributación. El monto de los valores especificados en la columna 3 del Apéndice 2 debe corresponder al monto total del impuesto a deducir y reflejado en la línea 190 de la Sec. 3 declaraciones. |
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Sección 4 "Cálculo del monto del impuesto sobre las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), la validez de la aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento para los que se documenta" |
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Línea 010 |
Los códigos de operación correspondientes se reflejan de acuerdo con el Apéndice N 1 del Procedimiento |
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Línea 020 |
Para cada código de operación se reflejan las bases imponibles correspondientes al período impositivo vencido para el que se presenta la declaración, gravable a un tipo impositivo del 0 por ciento de conformidad con el apartado 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación y (o) el art. 4 del Protocolo sobre Obras y Servicios, cuya validez de aplicación para la operación especificada se documenta de la manera prescrita |
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Línea 030 |
Para cada código de transacción, se reflejan las deducciones fiscales por transacciones de venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento esté documentada, incluyendo: |
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Línea 040 |
Para cada código de transacción, el monto del impuesto previamente calculado sobre las transacciones por enajenación de bienes (obras, servicios) para las cuales no se documentó previamente la vigencia de la aplicación de la tasa del 0 por ciento de impuesto, e incluido en periodos impositivos anteriores bajo el correspondiente código de transacción en la línea 030 de la Sec. 6 de la declaración, reducido por el monto del impuesto en relación con la devolución de bienes (rechazo de bienes (obras, servicios)), e incluido en el período impositivo correspondiente por el código de operación 1010449 en la línea 090 de la sección 6 declaraciones |
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Línea 050 |
Para cada código de transacción, el monto del impuesto previamente aceptado para la deducción de bienes (obras, servicios) para los cuales no se documentó previamente la validez de aplicar la tasa de impuesto del 0 por ciento, e incluidos en períodos impositivos anteriores bajo el código de transacción correspondiente en la línea 040 de sección 6 declaraciones |
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Línea 060 |
Se refleja el código de operación 1010447, dado en el Anexo N 1 al Procedimiento |
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Líneas 070 y 080 |
Los importes de regularización de la base imponible y de las deducciones fiscales en relación con la devolución de bienes (rechazo de bienes (obras, servicios)), por operaciones para cuya venta se haya documentado previamente la validez de aplicar el tipo impositivo del 0 por ciento, son reflejado. Se refleja en la declaración presentada para el período impositivo en el que el contribuyente reconoció dicha devolución de bienes (rechazo de dichos bienes (obras, servicios)) |
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Línea 090 |
Se refleja el código de operación 1010448, dado en el Anexo N 1 al Procedimiento |
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Línea 100 |
Se refleja el importe correspondiente por el que se ajusta la base imponible (en caso de aumento del precio de los bienes (obras, servicios) vendidos) para las operaciones de enajenación de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar el 0 porcentaje de la tasa impositiva para la cual se documentó previamente |
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Línea 110 |
Se refleja el importe correspondiente por el que se ajusta la base imponible (en caso de disminución del precio de los bienes (obras, servicios) vendidos) para las operaciones de enajenación de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar el 0 porcentaje de tasa de impuesto para el cual fue previamente documentado. Se refleja en la declaración presentada por el período impositivo en que el contribuyente reconoció dicho aumento (disminución) en el precio de los bienes (obras, servicios) vendidos |
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Línea 120 |
El monto del impuesto se reflejará si la suma de los valores de las líneas 030 y 040 excede la suma de los valores de las líneas 050 y 080, y se calcula como la suma de los valores de las líneas 030 y 040 , reducido por la suma de los valores de las líneas 050 y 080 |
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Línea 130 |
El monto del impuesto se reflejará si la suma de los valores de las líneas 030 y 040 es menor que la suma de los valores de las líneas 050 y 080, y se calcula como la suma de los valores de las líneas 050 y 080, menos la suma de los valores de las líneas 030 y 040 |
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Sección 5 "Cálculo del monto de las deducciones fiscales por transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), la validez de la aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento para la que se documentó previamente (no confirmado)" |
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en seg. 5 de la declaración refleja las cantidades del impuesto, el derecho a incluirlo en las deducciones fiscales del período impositivo para el que se presenta la declaración, ha surgido para el contribuyente en relación con operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), el validez de la aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento para la cual se documentó previamente (no confirmada) |
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Líneas 010 y 020 |
Llenado sobre la base de información sobre el año y período impositivo indicado en la carátula de la declaración respectiva, que previamente reflejó transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar la tasa de impuesto del 0 por ciento para la cual es documentado (no confirmado) |
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Línea 040 |
Para cada código de transacción, las bases imponibles se reflejan para las transacciones de venta de bienes (obras, servicios) imponibles de conformidad con el párrafo 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación y (o) el art. 4 del Protocolo sobre obras y servicios a tipo impositivo del 0 por ciento, cuya vigencia para estas operaciones se documente en la forma prescrita en el período impositivo, cuya información se refleja en los indicadores de las líneas 010 y 020 de esta sección |
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Línea 050 |
Para cada código de transacción, se reflejan los montos del impuesto sobre las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar la tasa de impuesto del 0 por ciento para la cual se documentó en el período impositivo, cuya información se refleja en los indicadores. en las líneas 010 y 020 de esta sección, y cuyo derecho a su inclusión en las deducciones fiscales nació del contribuyente en el período impositivo para el que se presenta la declaración, a saber: |
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Línea 060 |
Para cada código de transacción, las bases imponibles se reflejan para las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios) gravadas de conformidad con el párrafo 1 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación y (o) el art. 4 del Protocolo sobre obras y servicios a tipo impositivo del 0 por ciento, cuya validez de aplicación para estas operaciones no esté documentada en la forma prescrita en el período impositivo, cuya información se refleja en los indicadores de las líneas 010 y 020 de la sec. 5 declaraciones |
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Línea 070 |
Para cada código de transacción, se reflejan los montos del impuesto a las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar la tasa de impuesto del 0 por ciento para la cual no se documentó en el período impositivo, cuya información se refleja en el indicadores en las líneas 010 y 020 de la Sec. 5 de la declaración, y el derecho a incluir lo que en las deducciones fiscales surgieron del contribuyente en el período impositivo para el que se presentó la declaración: Montos de impuestos presentados al contribuyente al adquirir bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación Rusa; Montos de impuestos pagados por el contribuyente al importar bienes al territorio de la Federación Rusa y otros territorios bajo su jurisdicción; Montos de impuestos pagados por el comprador - agente fiscal al comprar bienes (obras, servicios) |
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Línea 080 |
El monto del impuesto calculado para el reembolso en virtud de la secc. 5 declaraciones. El monto del impuesto se determina para todos los años y períodos fiscales reflejados en las líneas 010 y 020 de la Sec. 5 declaraciones, como la suma de los valores confirmados reflejados en las líneas 050 para cada código de operación |
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Línea 090 |
El monto del impuesto calculado para el reembolso en virtud de la secc. 5 declaraciones. El monto del impuesto se determina para todos los años y períodos fiscales reflejados en las líneas 010 y 020 de la Sec. 5 declaraciones, como la suma de los valores no confirmados reflejados en las líneas 070 para cada código de operación |
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Sección 6 "Cálculo del monto del impuesto sobre las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios), la validez de la aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento para los que no está documentado" |
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Línea 020 |
Para cada código de transacción, las bases imponibles se reflejan por separado para las transacciones relevantes para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo momento de determinación de la base imponible se determina de conformidad con el art. 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y (o) el art. 1 del Protocolo de Exportación e Importación. La línea 030 refleja el monto del impuesto calculado a la tasa de impuesto correspondiente sobre las transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar la tasa de impuesto del 0 por ciento para la cual no se documenta de la manera prescrita |
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Línea 030 |
El monto del impuesto se refleja en el código de transacción correspondiente, se calcula multiplicando el monto reflejado en la línea 020 por 18 o 10, respectivamente, y dividiéndolo por 100 |
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Línea 040 |
Para cada código de transacción, se reflejan las deducciones fiscales para las transacciones por la venta de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicación de la tasa de impuesto del 0 por ciento no está documentada, incluyendo: El monto del impuesto presentado al contribuyente al adquirir bienes (obras, servicios), derechos de propiedad en el territorio de la Federación Rusa; El monto del impuesto pagado por el contribuyente al importar bienes al territorio de la Federación Rusa y otros territorios bajo su jurisdicción; El monto del impuesto pagado por el comprador - agente fiscal al comprar bienes (obras, servicios) |
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Línea 050 |
Se refleja el monto del impuesto, el cual se determina como la suma de los valores reflejados en las líneas 030 para cada código de operación |
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Línea 060 |
Se refleja el importe de las deducciones fiscales sobre las operaciones de enajenación de bienes (obras, servicios), cuya validez de aplicación del tipo impositivo del 0 por ciento no está documentada. Este monto del impuesto se determina como la suma de los valores reflejados en las líneas 040 para cada código de operación |
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Línea 070 |
Se refleja el código de operación 1010449, que figura en el Anexo N° 1 de la Orden. Las líneas 080 - 100 reflejarán los montos del ajuste de la base imponible, los montos del impuesto calculados a las tasas de impuestos previstas en los párrafos 2 - 3 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y deducciones fiscales en relación con la devolución de bienes (rechazo de bienes (obras, servicios)), para transacciones para cuya venta la validez de aplicar la tasa impositiva del 0 por ciento no ha sido documentado. En la línea 080, la declaración presentada por el período impositivo en el que el contribuyente reconoció dicha devolución de bienes (rechazo de dichos bienes (obras, servicios)) refleja el monto correspondiente por el cual se ajusta (reduce) la base imponible; la línea 090 refleja el ajuste de los montos de impuestos previamente calculados a las tasas de impuestos previstas en los párrafos 2 - 3 del art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, la línea 100 refleja el monto del impuesto previamente aceptado para deducción y sujeto a recuperación |
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Línea 110 |
Se refleja el código de operación 1010450, que figura en el Anexo N 1 de la Orden. Las líneas 120 a 150 reflejarán los montos del ajuste de la base imponible (en caso de aumento o disminución en el precio de los bienes (obras, servicios) vendidos en operaciones de venta de bienes (obras, servicios), la validez de aplicar tasa contributiva del 0 por ciento para la cual no se ha documentado En la declaración presentada para el período fiscal en el que el contribuyente reconoció dicho aumento (disminución) en el precio de los bienes (obras, servicios) vendidos, la línea 120 deberá reflejar la cantidad correspondiente por el cual se ajusta (aumenta) la base imponible; la línea 130 reflejará el monto por el cual (aumentar) los montos de impuestos previamente calculados a las tasas impositivas previstas en las cláusulas 2–3 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa; línea 140 reflejará la cantidad correspondiente por la cual se ajusta (reduce) la base imponible; la línea 150 reflejará la cantidad por la cual se ajustaron (redujeron) las cantidades del impuesto previamente calculadas a las tasas impositivas previstas en el párrafo 1 del art. Pág. 2 - 3 Art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Línea 160 |
El monto del impuesto, si la suma de los valores de las líneas 050, 100 y 130 excede la suma de los valores de las líneas 060, 090 y 150, se calcula como la suma de los valores de las líneas 050, 100 y 130, minorado por la suma de los valores de las líneas 060, 090 y 150 |
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Línea 170 |
El monto del impuesto está sujeto, si la suma de los valores en las líneas 050, 100 y 130 es menor que la suma de los valores en las líneas 060, 090 y 150, se calcula como la suma de los valores en líneas 060, 090 y 150, minorado por la suma de los valores de las líneas 050, 100 y 130 |
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Sección 7 "Operaciones no sujetas a impuestos (exentas de impuestos); operaciones no reconocidas como objeto de impuestos; operaciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Rusia Federación; así como el monto del pago, pago parcial contra entrega futura de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios), cuya duración del ciclo productivo sea superior a seis meses”. |
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Los códigos de operación se reflejan de acuerdo con el Anexo N 1 de la Orden. Al reflejar en la columna 1 las operaciones que no están sujetas a tributación (exentas de tributación), bajo los códigos de operación correspondientes, el contribuyente llena los indicadores de las columnas 2, 3 y 4 de la línea 010. Al reflejar en la columna 1 transacciones que no se reconocen como objeto de impuestos, así como transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación Rusa, el contribuyente completa los indicadores en la columna 2 bajo los códigos de transacción correspondientes Al mismo tiempo, los indicadores en las columnas 3 y 4 no se completan (se coloca un guión en las columnas indicadas) |
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Para cada código de una transacción no sujeta a impuestos y una transacción no reconocida como objeto de impuestos, así como transacciones para la venta de bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como el territorio de la Federación de Rusia, se reflejará lo siguiente: El costo de los bienes (obras, servicios) que no se reconocen como objeto de tributación de conformidad con el párrafo 2 del art. 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa; El costo de los bienes (obras, servicios), cuyo lugar de venta no se reconoce como territorio de la Federación de Rusia de conformidad con el art. Arte. 147, 148 del Código Fiscal de la Federación Rusa; El costo de los bienes vendidos (transferidos) (obras, servicios) no sujetos a impuestos (exentos de impuestos) de conformidad con el art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa, teniendo en cuenta el párrafo 2 del art. 156 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Para cada código de transacción que no está sujeto a impuestos, se refleja el costo de los bienes comprados (obras, servicios) que no están sujetos a impuestos: El costo de los bienes comprados (obras, servicios), cuya venta no está sujeta a impuestos de conformidad con el art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa; El costo de los bienes (obras, servicios) comprados a los contribuyentes que aplican la exención de las obligaciones del contribuyente para pagar impuestos de conformidad con el art. Arte. 145 y 145.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa; El costo de los bienes (obras, servicios) comprados a personas que no son contribuyentes |
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Para cada código de transacción que no está sujeto a impuestos, se reflejan los montos de impuestos presentados en la adquisición de bienes (obras, servicios) o pagados en la importación de bienes al territorio de la Federación Rusa, que no son deducibles de acuerdo con los incisos 2 y 5 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Línea 010 |
El monto del pago recibido, pago parcial contra las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), cuya duración del ciclo de producción es superior a seis meses, de acuerdo con la lista determinada por el Gobierno de la Federación Rusa , es reflejado. Al recibir el pago, pago parcial por parte del contribuyente - el fabricante de bienes (obras, servicios), los documentos previstos en el párrafo 13 del art. 167 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Sección 8 "Información del libro de compras sobre operaciones registradas en el período impositivo pasado" |
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La sección 8 de la declaración la completan los contribuyentes (agentes fiscales, con la excepción de los agentes fiscales especificados en los párrafos 4 y 5 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa) en los casos en que el derecho a deducciones fiscales por el impuesto pasado plazo surge en la forma establecida por el art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una señal de la relevancia de la información reflejada en la sec. 8 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. El número 0 se coloca si en la declaración previamente presentada la información bajo la Sec. 8 declaraciones no presentadas, o en el caso de reposición de información, si se encontraron errores en la información previamente presentada o reflejo incompleto de la información. El número 1 se anota si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, los guiones se colocan en las líneas 005, 010 - 190. |
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Columna 3 en la línea 005 |
El número de serie de la entrada de la columna 1 del formulario del libro de compras utilizado para calcular el impuesto al valor agregado (en adelante, el libro de compras), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 "Sobre los formularios y reglas para el llenado (mantenimiento) de documentos, aplicados en el cálculo del impuesto al valor agregado" |
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Columna 3 en las líneas 010 - 180 |
Se reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 16 del libro de compras. Los indicadores de las líneas 010 - 180 se llenan de la misma manera que el procedimiento para el llenado de los indicadores de las columnas 2 - 8, 10 - 16 del libro de compras, establecido por el art. II de las Reglas para llevar un libro de compras utilizado en el cálculo del impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Columna 3 en la línea 190 |
Se refleja el importe del IVA (total) en el libro de compras, indicado en la línea "Total" del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página de la sec. 8 de la declaración, en las restantes páginas del art. 8 línea 190 poner un guión |
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Apéndice 1 "Información de hojas adicionales del libro de compras" a la sec. ocho |
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Apéndice 1 a la Sec. 8 de la declaración es completada por los contribuyentes (agentes fiscales, con la excepción de los agentes fiscales especificados en los párrafos 4 y 5 del artículo 161 del Código Fiscal de la Federación Rusa) en casos de cambios en el libro de compras después del vencimiento del periodo impositivo para el que se presenta la declaración |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una señal de la relevancia de la información reflejada en el Apéndice 1 a la Sec. 8 declaraciones. Se llena la línea 001 si el contribuyente presenta una declaración actualizada: El número 0 se coloca si en la declaración previamente presentada la información bajo la Sec. 8 declaraciones no fueron presentadas o en caso de reemplazo de información, si se encontraron errores en la información presentada anteriormente o incompletitud de reflexión de la información. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. Al mismo tiempo, se colocan guiones en las líneas 005, 008, 010 - 190 |
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Columna 3 en la línea 005 |
Se refleja el importe total del IVA en el libro de compras, que se indica en la línea "Total" del libro de compras. En caso de cambios posteriores (adiciones, ajustes) al libro de compras para el mismo período impositivo, la columna 3 de la línea 005 reflejará el monto total del impuesto sobre el libro de compras indicado en la línea "Total" del libro de compras. |
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Columna 3 en la línea 008 |
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Columna 3 en las líneas 010 - 180 |
Se reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 16 de la hoja adicional del libro de compras. Los indicadores de las líneas 010 - 180 se llenan de la misma manera que el procedimiento para llenar los indicadores de las columnas 2 - 8, 10 - 16 de la hoja adicional del libro de compras, previsto en la Sección. IV de las Reglas para completar una hoja adicional del libro de compras utilizado para calcular el impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137. Con cambios posteriores en el libro de compras por el mismo impuesto período en la columna 3, línea por línea 010 - 180 reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 16 de todas las hojas adicionales del libro de compras |
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Columna 3 en la línea 190 |
El monto total del impuesto se refleja en el Apéndice 1 de la Sección. 8 de la declaración, indicada en la línea "Total" de la hoja adicional del libro de compras. La línea 190 se completa en la última página del Apéndice 1 a la Sec. 8 de la declaración, en las páginas restantes del Apéndice 1 de la Secc. 8 de la declaración en la línea 190 es un guión. Los datos finales de la columna 3 de la línea 190, reflejados en la última página del Apéndice 1 a la Sec. 8 declaraciones se utilizan para realizar cambios en la declaración si se encuentran errores (distorsiones) realizados en el período impositivo anterior en el período impositivo actual |
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Apartado 9 de la declaración "Información del libro de ventas sobre operaciones registradas en el período impositivo pasado" |
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La sección 9 de la declaración la completan los contribuyentes (agentes fiscales) en todos los casos en que existe la obligación de calcular el impuesto al valor agregado de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una muestra de la relevancia de la información reflejada en la Sec. 9 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. El número 0 se coloca si en la declaración previamente presentada la información bajo la Sec. 9 declaraciones no fueron presentadas, o en caso de reemplazo de información, si se encontraron errores en la información presentada anteriormente o incompletitud de reflexión de la información. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, los guiones se colocan en las líneas 005, 010 - 280. Al presentar la declaración primaria para el período impositivo correspondiente a la autoridad fiscal, la línea 001 deberá contener un guión |
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Columna 3 en la línea 005 |
El número de serie de la entrada de la columna 1 del formulario del libro de ventas utilizado para calcular el impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 (en adelante, el libro de ventas) es reflejado |
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Columna 3 en las líneas 010 - 220 |
Se reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 19 del libro de ventas. Los indicadores para las líneas 010 - 220 se llenan de la misma manera que el procedimiento para llenar los indicadores en las columnas 2 - 8, 10 - 19 del libro de ventas, establecido por sección. II Reglas para mantener el libro de ventas utilizado en el cálculo del impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Columna 3 en las líneas 230 - 280 |
Los datos totales del libro de ventas se reflejan, respectivamente, indicados en la línea "Total" del libro de ventas. Las líneas 230 - 280 se completan en la última página de la sección. 9 declaraciones. |
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Apéndice 1 a la Secc. 9 de la declaración es cumplimentada por los contribuyentes (agentes fiscales) en los casos de cambios en el libro de ventas del período impositivo pasado |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una señal de la relevancia de la información reflejada en el Apéndice 1 a la Sec. 9 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. El número 0 se ingresa si la información de esta sección no se proporcionó en la declaración presentada anteriormente, o si se reemplazó la información, si se encontraron errores en la información presentada anteriormente o reflejo incompleto de la información. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. Al mismo tiempo, se colocan guiones en las líneas 020 - 360 |
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Columna 3 en las líneas 020 - 040 |
El valor total de las ventas sin impuestos se refleja a las tasas aplicables para el libro de ventas, indicadas en las columnas 14 - 16 de la línea "Total" del libro de ventas. |
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Columna 3 en las líneas 050 - 060 |
El monto total del impuesto se refleja a las tasas aplicables para el libro de ventas, indicado en las columnas 17 - 18 de la línea "Total" del libro de ventas |
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Columna 3 en la línea 070 |
Se refleja el valor total de las ventas libres de impuestos, indicado en la columna 19 de la línea "Total" del libro de ventas. En caso de cambios posteriores (adiciones, ajustes) al libro de ventas para el mismo período impositivo, la columna 3 en las líneas 020 - 070 también refleja los datos totales indicados respectivamente en las columnas 14 - 19 de la línea "Total" del libro de ventas |
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Columna 3 en la línea 080 |
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Columna 3 en las líneas 090 - 300 |
Se reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 19 de la hoja adicional del libro de ventas. Los indicadores para las líneas 090 - 300 se completan de la misma manera que el procedimiento para completar los indicadores en las columnas 2 - 8, 10 - 19 de la hoja adicional del libro de ventas, previsto en la Sección. IV de las Reglas para completar una hoja adicional del libro de ventas utilizado para calcular el impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137. Con cambios posteriores en el libro de ventas para el mismo impuesto período en la columna 3, línea por línea 090 - 300 reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 2 - 8, 10 - 19 de todas las hojas adicionales del libro de ventas |
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Columna 3 en las líneas 310 - 360 |
Los datos resumidos para el Apéndice 1 a la Sec. 9 de la declaración, indicados respectivamente en la línea "Total" de la hoja adicional del libro de ventas. Las líneas 310 - 360 se completan en la última página del Apéndice 1 a la Sec. 9 declaraciones. Los datos resumidos de las líneas 310 - 350 columnas 3, reflejados en la última página del Anexo 1 a la sección. 9 declaraciones se utilizan para realizar cambios en la declaración si se encuentran errores (distorsiones) realizados en el período impositivo anterior en el período impositivo actual |
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Artículo 10 "Información del registro de facturas emitidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a contratos de comisión, contratos de agencia o en base a contratos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo pasado" |
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El apartado 10 de la declaración se cumplimenta en caso de emisión de facturas al realizar actividades empresariales en interés de otra persona sobre la base de contratos de comisión, contratos de agencia o sobre la base de contratos de expedición de transporte por parte de las siguientes personas: |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una muestra de la relevancia de la información reflejada en la Sec. 10 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, se colocan guiones en las líneas 005, 010 - 210 |
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Columna 3 en la línea 005 |
Se refleja el número de serie del asiento de la columna 1 de la parte I sección "Facturas emitidas". Formo parte del registro de facturas recibidas y emitidas utilizadas en el cálculo del impuesto al valor agregado "(en adelante, el registro), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Columna 3 en las líneas 010 - 210 |
Se reflejan los datos indicados, respectivamente, en las columnas 2 - 9, 11 - 19 del libro de registro. Los indicadores para las líneas 010 - 210 se completan de manera similar al procedimiento para completar los indicadores en las columnas 2 - 9, 11 - 19 del diario contable, establecido por sección. II Reglas para mantener un registro de facturas recibidas y emitidas utilizadas en el cálculo del impuesto al valor agregado, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Artículo 11 "Información del registro de facturas recibidas en relación con operaciones realizadas en interés de otra persona en base a contratos de comisión, contratos de agencia o en base a contratos de expedición de transporte reflejados para el período impositivo pasado" |
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El apartado 11 de la declaración se cumplimenta en caso de recepción de facturas al realizar actividades empresariales en interés de otra persona sobre la base de contratos de comisión, contratos de agencia o sobre la base de contratos de expedición de transporte por parte de las siguientes personas: Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, incluidos los promotores, así como los contribuyentes del impuesto al valor agregado, exentos de cumplir con los deberes de un contribuyente relacionados con el cálculo y pago del impuesto; Agentes fiscales que no son contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una muestra de la relevancia de la información reflejada en la Sec. 11 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. Se anota el número 0 si no se proporcionó información sobre este apartado en la declaración presentada anteriormente, o en caso de reemplazo de información, si se encontraron errores en la información presentada anteriormente o incompletitud en la reflexión de la información. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. Al mismo tiempo, se colocan guiones en las líneas 005, 010 - 200 |
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Columna 3 en la línea 005 |
Se refleja el número de serie del asiento de la columna 1 de la parte II sección "Facturas recibidas". I Formularios del registro de facturas recibidas y emitidas utilizadas en el cálculo del impuesto al valor agregado (en adelante, el registro), aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Columna 3 en las líneas 010 - 200 |
Se reflejan los datos indicados, respectivamente, en las columnas 2 - 9, 11 - 19 del libro de registro. Los indicadores para las líneas 010 - 200 se completan de manera similar al procedimiento para completar los indicadores en las columnas 2 - 9, 11 - 19 del diario contable, establecido por sección. II Reglas para mantener un registro de facturas recibidas y emitidas utilizadas en el cálculo del impuesto al valor agregado, aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 |
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Sección 12 "Información de facturas emitidas por personas especificadas en el párrafo 5 del Artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa" |
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La sección 12 de la declaración se completa solo si se emite una factura al comprador con la asignación del monto del impuesto por las siguientes personas: contribuyentes liberados del cumplimiento de las obligaciones del contribuyente relacionadas con el cálculo y pago del impuesto al valor agregado; contribuyentes cuando envíen bienes (obras, servicios), operaciones cuya venta no esté sujeta al impuesto al valor agregado; personas que no son contribuyentes del impuesto al valor agregado |
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Columna 3 en la línea 001 |
Una señal de la relevancia de la información reflejada en la sec. 12 declaraciones. La línea 001 se llena si el contribuyente presenta una declaración actualizada. Se anota el número 0 si no se proporcionó información sobre este apartado en la declaración presentada anteriormente, o en caso de reemplazo de información, si se encontraron errores en la información presentada anteriormente o incompletitud en la reflexión de la información. Se coloca el número 1 si la información previamente presentada a la autoridad fiscal por el contribuyente o una persona que no es contribuyente es relevante, confiable, no sujeta a cambios y no se presenta a la autoridad fiscal. En este caso, los guiones se colocan en las líneas 020 - 080 |
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Columna 3 en las líneas 020 - 030 |
La información especificada en la línea 1 del formulario de factura aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 26 de diciembre de 2011 N 1137 se refleja |
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Columna 3 en la línea 040 - 050 |
Se refleja la información indicada respectivamente en las líneas 6b - 7 del formulario de factura |
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Columna 3 en las líneas 060 - 080 |
Se reflejan los datos indicados respectivamente en las columnas 5, 8 y 9 del formulario de factura. |
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Declaración de IVA 2018 (llenado de muestra)
Todos los contribuyentes de IVA deben presentar declaraciones de IVA al final de cada trimestre (aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 29 de octubre de 2014 N ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]). Las declaraciones pueden ser enviadas por ellos al IFTS solo en forma electrónica mediante transmisión a través de canales de telecomunicaciones - TCS (Artículo 163, cláusula 5 del Artículo 174 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Una organización comercial que simplemente vende y compra bienes (no realiza las funciones de un agente fiscal del IVA, no realiza operaciones de exportación, no funciona como intermediario) debe completar la declaración:
- pagina del titulo;
- el apartado 1, que muestra el importe del IVA a pagar (a reembolsar con cargo al presupuesto);
- apartado 3. Refleja el cálculo del importe del impuesto;
- los apartados 8 y 9, que indican información de los libros de compras y libros de ventas, respectivamente.
Es posible que también deba completar la Sección 7 de su declaración de IVA. Refleja las transacciones no sujetas al IVA, incluidas las exentas del IVA.
Los restantes apartados de la declaración también tienen su objeto y deberán ser cumplimentados por aquellos contribuyentes y agentes fiscales que lo hayan hecho en el ejercicio anterior. Por ejemplo, si actúa como agente fiscal para el IVA, también deberá completar la sección 2 de la declaración.
Cómo rellenar una declaración de IVA
Completar la declaración del IVA comienza con la página de título. Se lleva a cabo de acuerdo con las reglas generales (sección III del Procedimiento para completar la declaración, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 N MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]). Aquí hay que tener más cuidado con. Ya que es quizás lo más fácil equivocarse en ella.
Los datos de las facturas registradas en el libro de compras, para las que es deducible el impuesto, se indican en el apartado 8 (código del tipo de operación, número y fecha de la factura, NIF y KPP del vendedor, valor de compra en la factura, importe del IVA deducido aceptado, etc.). ). Y la información sobre las facturas registradas en el libro de ventas debe reflejarse en la sección 9 (código de tipo de operación, número y fecha de factura, TIN y KPP del comprador, valor de venta en la factura, monto de IVA a una tasa determinada, etc.).
En base a la información contenida en los apartados 8 y 9, se completa el apartado 3 de la declaración. Y después del apartado 3, se puede proceder a la cumplimentación del apartado 1.
Es mejor descubrir cómo completar una declaración de impuestos del IVA utilizando una muestra de una declaración de IVA completa para el primer trimestre de 2017. Está listado en la página. La declaración se redactó con la condición de que la organización comprara bienes el 23 de enero de 2017 por un monto de 896,800 rublos. (IVA incluido 136,800 rublos) y enviado el 26/01/2017 productos por un monto de 1,062,000 rublos. (a la vista del IVA).
Tenga en cuenta que en 2018, el procedimiento para completar la declaración no ha cambiado.
Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]
Trabajar con el IVA en la PC "Taxpayer PRO"
- Formación de una nueva declaración de impuestos para el IVA
- Nuevas formas de registros fiscales para la contabilidad del IVA (para la formación de las secciones 8-12 de la declaración)
- Conveniente interfaz para ingresar, generar y editar registros de impuestos
- Preparación automática de datos de la sección "Contabilidad", según los datos ingresados de los libros de compras y ventas, para la formación de una declaración de IVA (para usuarios de la PC "Taxpayer PRO")
- Importación de archivos en formatos aprobados (para nuevos usuarios)
- Comprobación de contrapartes
- Envío de informes TMS
¡Descarga y prueba la funcionalidad de la nueva versión PRO gratis!
Cambios recientes en el programa en la sección de IVA
A partir de la versión 2015.6.29 Los siguientes cambios están disponibles en el programa:
- Para facturas en moneda extranjera, se ha implementado el recálculo de los montos de compras y ventas en rublos.
- Se modificó la interfaz y el algoritmo de generación de facturas de anticipo (recibidas y emitidas), facturas rectificativas (recibidas y emitidas), facturas rectificativas (recibidas y emitidas)
- Se ha agregado un mecanismo para configurar un filtro en los registros de IVA (por ejemplo, por contraparte por un período, por código de tipo de transacción, etc.)
- Interfaz añadida Hojas adicionales a libros de compras y ventas
- Se implementa reflejo de facturas en hojas adicionales del libro de compras y ventas (por anticipos, ajustes, correcciones) al importar desde los Datos de facturas elaboradas en Taxpayer PRO
- Restaurado el orden de reflejar las facturas en los Libros de compras y ventas en orden cronológico (en la interfaz y al imprimir)
- Se arregló el mecanismo de devolución del IVA al vender en un anticipo recibido previamente
- Si no hay un código de moneda en la factura, el código se establece automáticamente en 643, rublo ruso
- Se eliminó la duplicación de documentos en los Libros de compras y ventas al reflejar anticipos al importar a los registros de IVA
Los agentes fiscales presentan una declaración de IVA para empresarios individuales y LLC para controlar el cálculo de los recargos sobre el precio de los bienes vendidos. De hecho, el impuesto al valor agregado lo pagan los compradores que compran productos.
La declaración de impuestos del IVA es un documento de informe estándar de un formulario aprobado. Los contribuyentes deben presentar trimestralmente a las autoridades fiscales información sobre el monto de los derechos. Es necesario presentar una declaración de IVA antes del día 25 del mes siguiente al de declaración. En caso contrario, se aplican diversas sanciones administrativas a los agentes fiscales.
Las tasas de impuestos
De acuerdo con la ley actual, el IVA tiene diferentes tasas de 0 a 18%. Se aplica una tasa reducida del 10% a:
- Producción de libros y publicaciones periódicas educativas.
- Artículos para niños.
- Productos médicos.
Los organismos estatales aprueban y actualizan la lista de productos y servicios a los que se les aplica tasa cero del impuesto al valor agregado. La declaración del IVA 2018 con tasa del 0% se presenta para bienes y obras tales como:
- mercancías transportadas por aduanas, zona franca aduanera;
- servicios de transporte internacional;
- exportación de electricidad;
- trabajos realizados en puertos marítimos y fluviales para el almacenamiento de mercancías para el transporte a través de la frontera rusa;
- servicios de expedición;
- transporte de pasajeros y equipaje fuera del territorio de la Federación Rusa;
- productos para actividades espaciales;
- metales preciosos;
- barcos construidos sujetos a registro;
- mercancías para uso oficial de organizaciones internacionales y diplomáticas.
Declaración de impuestos cero
Las organizaciones y empresarios que no realizaron actividades comerciales durante el período del informe presentan una declaración de IVA cero. Al completar el documento, el contribuyente anota los datos completos de la empresa.
En los campos con el monto del impuesto pagado, se coloca un guión. Esto significa que solo la portada y la información sobre el agente fiscal se completan en la declaración del IVA.
Si actividad empresarial no es mantenida por el sujeto según el OSNO, puede presentar una declaración única simplificada (DUE) ante el Servicio de Impuestos Federales. La ventaja de este documento frente a la declaración habitual es la posibilidad de presentación en papel. La DUE deberá ser presentada por personas jurídicas antes del día 20 del mes siguiente al último trimestre.
Cómo hacer y presentar una declaración de IVA
Llenar el documento de informe
La declaración del IVA bajo el régimen tributario simplificado y otros regímenes tributarios se forma de acuerdo al formato de documento aprobado. Incluye 12 secciones principales. De acuerdo con el procedimiento establecido para la cumplimentación de una declaración de IVA, los contribuyentes no siempre están obligados a introducir información en cada uno de los apartados existentes.
El agente fiscal indica información sobre la organización en la portada. Además, la declaración informativa fija el volumen de negocios con IVA, transacciones exentas de impuestos. Para completar correctamente el documento, el contribuyente deberá tener libros de ventas y libros de contabilidad de facturas, que indiquen el costo total de los bienes, incluido el impuesto y sin él.
Envío de documentación informativa a la oficina de impuestos
La declaración del IVA debe presentarse electrónicamente. La versión en papel fue cancelada en 2014. Los documentos son aceptados por el Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de una organización comercial.
Los contribuyentes presentan la declaración a través de un operador especial que realiza servicios electrónicos en base a un convenio. Si un agente fiscal viola las disposiciones de la ley y presenta documentos en forma de papel, se le impone una multa, cuyo monto mínimo es de 1,000 rublos.
Presentación de la declaración a través del "Contribuyente"
Cambios en la declaración del IVA en 2015
El volumen de cambios en la contabilización de este impuesto indirecto y en el procedimiento de declaración del mismo es el más significativo de 2015.
Estas son algunas de las innovaciones ya introducidas:
- amplió la lista de casos en los que la autoridad fiscal puede, al realizar un cameral auditoria de impuestos exigir documentos del contribuyente (se modificó la cláusula 8.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa); al mismo tiempo, los inspectores del Servicio de Impuestos Federales también recibieron el derecho de inspeccionar los territorios, las instalaciones de la persona que se controla, los documentos y los objetos (cláusula 1, artículo 92 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- se pierde la necesidad de llevar registros de las facturas recibidas y emitidas (inciso 3 del artículo 169 del Código Tributario) en tanto se duplica toda la información necesaria en el libro de compras y en el libro de ventas, y subsiste la obligación de llevar estos libros;
- la factura puede ser firmada por una sola persona tanto para el jefe como para el jefe de contabilidad;
- El IVA sobre los gastos normalizados puede ser deducible en su totalidad (la norma del párrafo 2, inciso 7, del artículo 171 del Código Tributario ha quedado sin efecto). El IVA sobre todos los gastos normalizados (a excepción de la hospitalidad) se puede deducir en su totalidad;
- se modificaron las Reglas para el llenado de factura para comisionistas;
- se ha cambiado la forma de la declaración del IVA para incluir datos de los libros de compras y ventas;
- se han desarrollado nuevos códigos para los tipos de operaciones para presentar una declaración de IVA;
- la declaración bajo el nuevo formulario se presenta por primera vez después de los resultados del primer trimestre de 2015, es decir, a más tardar el 27 de abril (transferencia del 25 de abril, sábado);
- se completa la lista de productos cuya venta está sujeta a una tasa preferencial de IVA del 10% (GD de 25 de diciembre de 2014 N° 1491)…
Algunos otros cambios en las reglas de contabilidad del IVA se pueden encontrar en la sección de Noticias; una lista completa de los cambios legislativos que entraron en vigor el 1 de enero de 2015 está disponible en la página de ConsultantPlus.
Completar y enviar una declaración de IVA con la PC "Taxpayer PRO"
Con la ayuda de Taxpayer PC, puede administrar de manera efectiva todas sus actividades para mantener y enviar cualquier informe, ¡ya que la automatización de la contabilidad es conveniente, rápida y fácil! A su disposición están todas las funciones del programa, incluyendo simplificación, nómina, informes de recursos humanos, llenado y envío de informes a FSRAR, FSS, PFR, FTS, informes en línea y mucho más.
descargar programaLa declaración del IVA es un formulario de declaración estándar que rellenan los contribuyentes del IVA. ¿Cómo rellenar la declaración del IVA del 2º trimestre? En este material encontrarás instrucciones paso a paso con un ejemplo de cómo completar una declaración, reglas generales para informar, y también puede descargar una muestra de cómo completar una declaración de impuestos de IVA y un formulario en blanco del formulario aprobado.
Quién está obligado a presentar una declaración de IVA en 2019
De conformidad con el inciso 5 del artículo 174 y los incisos. 1 párrafo 5. artículo 173 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para el informe del IVA:
- organizaciones y empresarios individuales - contribuyentes del IVA (las empresas y los empresarios individuales que se han cambiado al sistema tributario simplificado, UTII, PSN, ESHN o que utilizan inicialmente estos modos no pagan este impuesto);
- agentes fiscales;
- intermediarios que no son pagadores que imputan importes de IVA en las facturas emitidas.
Lo entregan en el lugar de registro de la empresa o en el registro del lugar de residencia del empresario individual.
Fecha límite para presentar declaraciones de IVA en 2019
Los plazos para 2019 son los siguientes:
Las fechas del fin de semana no caen, no hay aplazamientos. Así, la fecha límite para presentar el IVA del 2º trimestre de 2019 es el 25 de julio de 2019.
Formulario de declaración de IVA del 2º trimestre de 2019
Aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido], debe completarse teniendo en cuenta los cambios realizados por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 28 de diciembre de 2018 N SA-7-3 / [correo electrónico protegido] El ejemplo de llenado de la declaración de IVA del 2º trimestre de 2019 tiene en cuenta los cambios realizados por la orden.
El informe consta de una página de título y 12 secciones. Es obligatorio completar solo la primera hoja y la Sección 1. Las partes restantes se completan si hay condiciones necesarias.
Desde 2014, los contribuyentes y agentes tributarios presentan declaraciones electrónicas. Antes de esto, el informe se presentaba en papel, si el número de empleados no superaba las 100 personas. Ya no puedes usar esta oportunidad. Pero en casos especiales, los informes en papel aún se entregan.
Puede presentarse en papel:
- agentes tributarios - no contribuyentes del IVA (regímenes especiales) o quienes recibieron exención de su pago;
- organizaciones y empresarios individuales - no contribuyentes del IVA o recibieron exención de su pago, si al mismo tiempo:
- no son los mayores contribuyentes;
- el número de empleados no es más de 100;
- no emitieron facturas con IVA;
- no trabajaba sobre la base de acuerdos de agencia (en interés de otras personas) utilizando facturas.
Se puede obtener la exención de las obligaciones de un contribuyente si durante los tres meses anteriores los ingresos de las ventas no superan los 2 millones de rublos.
Sanción por no presentar declaración en 2019
Penalti por artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa- 5% del importe del impuesto no pagado a tiempo. Se proporciona tanto para la no presentación de informes, como para su entrega en forma diferente.
Reglas generales para llenar la declaración
- Use solo el formulario aprobado (cuando se envía en papel, es aceptable completarlo a mano o en una computadora; imprima solo en un lado de una hoja A4, no engrape).
- Ingrese un indicador en cada línea, comenzando desde el borde izquierdo, coloque guiones en las celdas vacías restantes.
- Indique las cantidades en rublos completos, todo lo que sea más de 50 kopeks, redondee hacia arriba, menos de 50 kopeks, deséchelo.
- Complete las líneas de texto en letras mayúsculas (si es manual, luego en tinta negra, morada o azul, si está en una computadora, en fuente Courier New, tamaño 16-18).
Llenar una declaración de IVA en 2019: instrucciones paso a paso
Ejemplo: cómo completar una declaración de IVA para el segundo trimestre de 2019.
Paso 1 - Portada
- TIN y KPP de la empresa se indican en la parte superior de la página, luego se duplican automáticamente en cada hoja del documento;
- número de ajustes al presentar la declaración primaria - tres ceros;
- código de período impositivo para el 1er trimestre - 21. Otros códigos: 22 - 2do trimestre; 23 - 3er cuarto; 24 - 4to cuarto. Al presentar una declaración mensualmente y cuando la empresa se liquida, los códigos son diferentes;
- año de informe 2019;
- cada oficina de impuestos tiene un código único de cuatro dígitos, puede averiguarlo comunicándose con el Servicio de Impuestos Federales: los primeros dos dígitos son el código de región, los segundos dos dígitos son el código de inspección. La declaración se presenta al IFTS en el lugar de registro del contribuyente;
- el contribuyente deposita el código en el lugar de registro, que depende de su estado. Claves del Anexo 3 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de fecha 29 de octubre de 2014 N MMV-7-3/ [correo electrónico protegido]:
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En el lugar de registro de la PI |
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En el lugar de registro de la organización - el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro de una organización que no es el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro del sucesor que no sea el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro del sucesor - el mayor contribuyente |
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En el lugar de registro de un participante en un acuerdo de sociedad de inversión: un socio gerente responsable de mantener registros de impuestos |
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Ubicación del agente fiscal |
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En el lugar de registro del contribuyente al cumplir el contrato de producción compartida |
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En el lugar de negocios de una organización extranjera a través de una sucursal de una organización extranjera |
VESNA LLC es una empresa rusa que no es el mayor contribuyente. Pone el código 214.
Algoritmo de llenado:
- ingrese el nombre de la empresa en el campo más largo de la portada de la declaración, omitiendo una celda entre palabras;
- el código del tipo de actividad económica se puede encontrar utilizando el clasificador. VESNA LLC produce cartón corrugado. Puede obtener más información sobre qué OKVED incluir en la declaración del IVA para el segundo trimestre de 2019 usando Orden de Rosstandart de 31.01.2014 N 14-st;
- número de teléfono;
- número de páginas de la declaración. VESNA LLC presenta una declaración de IVA para el segundo trimestre de 2019 en 18 hojas;
- al pie de la carátula consignar el nombre completo del contribuyente o su representante, colocar la fecha de presentación y firma.
Paso 2 - Sección 1
Linea por linea:
- en la línea 010 de la 1ra sección de la declaración ponga el código OKTMO. Por ejemplo - 45908000 - distrito municipal Cheryomushki de Moscú;
- 020 - BCC para el IVA sobre bienes (obras, servicios) que se venden en el territorio de la Federación Rusa. BCC para el IVA 2019 encontrará;
- 030 - IVA devengado en virtud del párrafo 5 del artículo 173 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Es un impuesto que se paga cuando se emite una factura al comprador con el IVA incluido por personas que no pagan IVA o están exentas del pago, o cuando se venden bienes que no están sujetos al impuesto. VESNA LLC llena este campo con guiones;
- 040 - valor total de la Sección 3 de la declaración;
- 050 - la suma de los valores totales de las secciones 4-6 de la declaración. LLC "VESNA" omite estas secciones: no hay una base imponible y un impuesto pagadero a una tasa cero, no hubo montos a reembolsar del presupuesto en el trimestre. En el campo de guión;
- las líneas 060-080 son completadas solo por los participantes en el acuerdo de sociedad de inversión (en la página del título en la línea "en el lugar de registro" código "227"). LLC "VESNA" pone guiones.
El apartado 2 lo cumplimentan las empresas que actúan como agentes fiscales. LLC "VESNA" salta esta sección.
Paso 3 - Sección 3
Linea por linea:
- 010-040: base imponible para el trimestre de informe de 2019. En el segundo trimestre de 2019, una LLC vendió bienes que están gravados con una tasa del 20%, por lo tanto, completa solo la línea 010 en la declaración (en columnas separadas, la base imponible y el monto del IVA). El resto de los campos se rellenan con guiones;
- 070 - anticipo u otros pagos a cuenta de futuras entregas de bienes. La organización recibió en el periodo informado un anticipo a cuenta de una futura entrega por importe de 2.360.000 IVA incluido. La línea 070 se ingresa por separado en columnas: la base imponible (1,800,000 rublos) y el impuesto en sí (300,000 rublos).
- 080-100 - impuesto sujeto a recuperación. En el ejemplo dado, no existen tales cantidades: guiones en los campos;
- 105-109 - el monto de los ajustes en la venta de bienes, derechos de propiedad o la empresa en su conjunto.
- 110 - impuesto, teniendo en cuenta la recuperación (la suma de las últimas columnas de las líneas 010-080 de la sección 3 de la declaración);
- 120-185 - deducible de impuestos (Artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa, 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 11 del Artículo 2 del Protocolo sobre Exportación e Importación). En nuestro ejemplo, se completa la línea 120: el monto del IVA pagado al comprar bienes en la Federación Rusa de acuerdo con el art. 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como la línea 170. Tenga en cuenta que ha aparecido una nueva línea 135 en el formulario.
- 190 - el monto total de la deducción (la suma de las líneas 120-180);
- 200 - el monto total del impuesto a pagar por el 2do trimestre en la sección 3. La diferencia (positiva) entre el monto a pagar y el monto deducible - la diferencia entre las líneas 110 y 190.
- 210 - el importe total a reembolsar en el apartado 3 de la declaración del IVA del 2º trimestre de 2019. La línea se llena si la diferencia es negativa.
Los tramos de la declaración de la 4ª a la 6ª empresa se llenan al realizar ventas en el trimestre de referencia, las cuales tributan a tasa cero preferencial. La Sección 7 se emite para transacciones libres de impuestos, ventas fuera del territorio de la Federación Rusa y para el pago anticipado de bienes con un ciclo de producción largo. VESNA LLC no realizó tales operaciones en el segundo trimestre de 2019.
Paso 4 - Sección 8
El apartado 8 contiene los valores y datos del libro de compras correspondientes a las facturas recibidas, respecto de las cuales surgió el derecho a deducción en el periodo informado. VESNA LLC tiene derecho a deducir el IVA, que fue presentado por la contraparte vendedor e incluido en la factura emitida, del monto total a pagar.
Continuación de la Sección 8
Linea por linea:
- 001 - un guión, ya que la declaración es primaria. Debe completarse solo al enviar un formulario actualizado;
- 005 - número de transacción en el libro de compras;
- 010 - código de tipo de transacción para el libro de compras. En el caso anterior, el código es 01.
- 020 - número de la factura presentada por el vendedor;
- 030 - fecha de elaboración de la factura;
- 040-090 - completado al corregir una factura o emitir una factura correctiva;
- 100 es el número del documento de pago.
- 110 - fecha de elaboración de la orden de pago;
- 120 - fecha de aceptación de bienes para la contabilidad.
- 130 - TIN y KPP del vendedor;
- 140 - TIN y KPP intermediario - sin completar;
- 150: el número de la declaración de aduana se ingresa solo cuando se importan mercancías de otros países. Ponemos guiones;
- 160 - la liquidación con el vendedor se realizó en moneda rusa;
- 170 - el precio de compra según la factura junto con el impuesto;
- 180 - el monto del impuesto en rublos;
- 190 es el monto total de impuestos deducibles en el libro de compras.
Paso 5 - Sección 9
La parte 9 de la declaración incluye información del libro de ventas: datos sobre las facturas de venta emitidas, que aumentan la base imponible del trimestre de informe. Es imperativo reflejar un pago por adelantado para la futura entrega de bienes por un monto de 2,360,000 rublos (incluido el 18% de IVA). La página de resumen de la cantidad de transacciones e impuestos se completa una vez.
Sección 9 sobre la primera operación
Linea por linea:
- 001 - guión, ya que la declaración es primaria (para completar solo en la declaración revisada);
- 005 - número de serie de la operación en el libro de ventas;
- 010 - código del tipo de operación en el libro de ventas;
- 020 - número de la factura emitida;
- 030 - fecha de factura;
- 035 - número de registro de la declaración de aduana;
- 036 (nueva línea): indicado durante las operaciones aduaneras, los códigos están contenidos en la Nomenclatura de productos de la UEEA;
- 040-090 - completar al corregir o emitir una factura correctiva;
- 100 - TIN y KPP del comprador.
- 110 - TIN y KPP del intermediario (sin completar);
- 120-130 - número y fecha del documento de pago;
- 140 es el código de moneda.
- 150-160: el costo de la venta, incluidos los impuestos, en la moneda de la factura y en rublos. Como la cuenta está en rublos, no completamos la línea 150;
- 170-190 - el costo de la venta sin impuestos (por separado a tasas de 20, 18, 10 y 0%). Todas las transacciones de la Sección 9 se realizaron a una tasa del 20%;
- 200-220: el monto del IVA a tasas del 20, 18 y 10% y el valor de las ventas exentas de impuestos. LLC "VESNA" completa la línea 200.
Sección 9 de la segunda operación y sucesivas
Duplica casi por completo las dos páginas anteriores, a excepción del número de serie de la transacción, la fecha, el NIF del comprador y el monto de la venta. Para la tercera operación se indica el código 02 del libro de ventas, ya que en este caso se registra un anticipo para próximas entregas. El principio de llenado es el mismo, pero difieren los tamaños, las fechas y los detalles del comprador.
Sección 9 Resumen
- 230 - el costo total de las ventas a una tasa del 20% sin IVA;
- 235 - costo total de ventas a una tasa del 18% sin IVA
- 240 - valor total de las ventas - 10% sin IVA;
- 250 - valor total de las ventas - 0% sin IVA;
- 260 - impuesto a una tasa del 20%;
- 265 - impuesto a una tasa del 18%;
- 270 - impuesto a una tasa del 10%;
- 280 - la cantidad exenta del impuesto.
Los apartados 10 y 11 de la declaración son cumplimentados por comisionistas y comisionistas, promotores y empresas que trabajan bajo contrato de expedición de transporte. La información se ingresa sobre la base del diario de contabilidad de facturas. El artículo 12 lo componen los no contribuyentes o las personas exentas del pago del mismo, cuando expidan facturas con el impuesto incluido. OOO "VESNA" deja estas secciones en blanco.
Declaración de IVA del 2º trimestre de 2019, formulario (formato xls)
Puede completar una declaración en los servicios en línea en los sitios web de los desarrolladores de software de contabilidad: My Business, Kontur, Sky y otros. Algunos sitios le permiten hacer esto libremente, pero generalmente los servicios requieren una pequeña tarifa (hasta 1000 rublos).
El legislador cada año endurece la sanción por errores en los formularios de declaración. Completar una declaración de IVA no es una excepción. Un error dará lugar a una multa de 5.000 rublos, las deficiencias repetidas conllevarán sanciones por un monto de 20.000 rublos. ¿Cómo evitar estos castigos y rellenar todo correctamente? Después de todo, la declaración es bastante complicada. ¿Quién, qué y cómo debe indicarse en él? Consideraremos todas estas preguntas en nuestro artículo.
El procedimiento para completar una declaración de IVA está regulado por ley. El formulario en sí está fijado por las normas de la nueva Orden del Servicio de Impuestos Federales MMV-7-3 / [correo electrónico protegido] con fecha 12 de marzo de 2018. Las instrucciones para completar se adjuntan a la declaración de IVA. Esto hace que sea un poco más fácil completar y enviar el nuevo formulario.
TENGA EN CUENTA: debe usar el nuevo formulario de IVA del informe para 1 sq. 2018, rellenando la declaración del IVA del 4º trimestre. 2017 realizado en el antiguo formulario de informe.
Cambios en lo nuevo membrete
No hay cambios significativos en la forma. Todos los intermediarios deben tener cuidado. El formulario tiene nuevas secciones/columnas. Por ejemplo, en los apartados 10 y 11 ahora se trasladan datos del correspondiente registro de facturas.
IMPORTANTE: actualice el programa de informes de manera oportuna, luego aparecerá el formulario actual y no cometerá un error al completar el formulario anterior.
Novedades en los requisitos de finalización
- Anteriormente, el monto total del IVA a pagar se indicaba en la línea 110 del formulario, ahora debe colocar este valor en la página 118 de la tercera sección del formulario.
- Si el importe se indica en la página 125, no olvide aislar el importe del IVA presentado por las empresas contratantes.
- Página 041-042, 110, 115 y 185 están destinados a ser rellenados por las empresas que participan en la SEZ (región de Kaliningrado).
- Ahora no es necesario pintar la dirección de los bienes inmuebles si la empresa propietaria restablece el IVA durante 10 años, tal regla está consagrada en el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el art. 171.1 artículo 4;
- Cada uno de estos objetos tiene su propia hoja de solicitud, es aquí donde el contribuyente anota toda la información esencial: fecha de entrada, precio de compra, vida útil, fecha de inicio de la depreciación, etc.
- Las reglas para completar la declaración de IVA sugieren que en la sección 8 del formulario, los números CCD se firman en la línea 150 y campos adicionales;
- Página 035 en seg. 9 es necesario para indicar los números de registro de la declaración aduanera, este es un campo nuevo, es necesario para las empresas que importan y exportan productos;
- El número de aduana se ingresa en el Libro de ventas, luego se transfiere a la declaración, así es como operan las empresas de la SEZ de la región de Kaliningrado, reemplazando el número de factura con esta marca.
Explicaciones sobre el IVA en el nuevo formato
¿El inspector de Hacienda envió una solicitud de discrepancia? Es necesario proporcionar explicaciones con urgencia, de lo contrario no se pueden evitar las multas. El procedimiento para completar una declaración de IVA prescribe claramente qué y cómo indicar. Entonces, en algún lugar violaste las reglas. Averigüemos cómo explicar y prevenir sanciones no deseadas.
Los motivos de las discrepancias pueden ser códigos de transacción, detalles erróneos, facturas dobles: estas son las discrepancias más comunes. Es urgente aclarar las imprecisiones para no inducir a error al inspector.
IMPORTANTE: a partir del 1 de enero de 2018, las empresas contribuyentes deben presentar todas las explicaciones exclusivamente de forma electrónica; esta regla está prescrita por el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 88, párrafo 3).
- El primer caso de no presentación - 5.000 rublos;
- La segunda y posteriores veces - 20.000 rublos. (ver artículo 129.1 del código fiscal).
Por qué ahora todas las explicaciones deben enviarse a través del sistema EDI
El 24 de enero de 2018 entró en vigor la Orden del Departamento de Impuestos de Rusia ММВ-7-15 [correo electrónico protegido] de fecha 16 de diciembre de 2016. Es este acto normativo requiere la presentación electrónica de todos los requisitos a los inspectores. Anteriormente era posible traer documentos en papel y eran aceptados. Ahora se cancela el formato papel de circulación de documentos. Esto significa que todo lo aportado en papel no será reconocido como presentado y, en consecuencia, las sanciones son inevitables.
TENGA EN CUENTA: la sanción por explicaciones "en papel" presentadas a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales antes del 25 de enero del año en curso no es legal, ya que la orden aún no ha entrado en vigencia.
Declaración de IVA: llenado de muestra
Romashka LLC trabaja en OSNO. La actividad principal de la empresa es la venta de equipos. Los bienes no son preferenciales y están gravados a una tasa del 18%. Para el período enero – marzo de 2018, el contribuyente realizó los siguientes negocios contables:
- Se compraron materiales para fines económicos generales por un monto de 150,000 rublos, incl. IVA a la tasa del 18% RUB 22,881.14 (facturas N° 1245 del 22/01/18, 4178 del 13/02/18, 74178 del 30/03/18);
- Bienes vendidos por un monto de 458,962 rublos, incl. IVA a la tasa del 18% por un monto de RUB 70,011.15. (c/f de 1 a 422 para Q1 2018);
- Recibió muebles de oficina por un monto de 85,250 rublos, incl. IVA 18/118 13.004,24 rublos, que se aceptó para la contabilidad el 16 de febrero de 2018, el IVA se aceptó inmediatamente para su reembolso (según la ley, se puede incluir una deducción en la reducción de la base del IVA dentro de los 3 años posteriores a la recepción de los bienes , véase el artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 1, párrafo 1.1).
¿Cómo se vería un ejemplo de cómo completar una declaración de IVA para este caso?
- Asegúrese de completar la página de título, indique el TIN / KPP, el nombre completo, OKVED, número de teléfono de contacto, nombre completo del firmante (generalmente el jefe que actúa de acuerdo con la Carta, pero también puede ser una persona autorizada sobre la base de un poder notarial), se pone la fecha de llenado, se sella la firma (si una persona completa el formulario por poder notarial, entonces no se coloca el sello, pero se adjunta un poder notarial);
- Sección 1: el monto del impuesto a pagar, en nuestro caso, de acuerdo con BCC 18210301000011000110, el valor es de 34,125.77 rublos, pero indicamos en rublos sin kopeks: 34,126 rublos, no olvide colocar OKTMO de la empresa, colocar una firma y un sello ;
- Cálculo del monto del impuesto - sección 3 del párrafo 1, aquí en la línea 010 en la columna 3 escribimos 458,962 rublos, en la columna 5 de la misma línea - 70,011 rublos. (sin kopeks), tenemos un impuesto solo a una tasa del 18%, por lo que no completamos las líneas restantes 10-18/118-10/110;
- Cláusula 11 de la sección 3, línea 118, transferimos el monto de la línea 010 de la columna 5 por un monto de 70,011 rublos.
- Cláusula 12 de la sección 3, línea 120: la cantidad deducible de impuestos, tenemos 35,885 rublos. (sin kopeks - la cantidad se suma de la siguiente manera: 22.881,14 + 13.004,24):
- Cláusula 20 de la sección 3, línea 190: el monto del impuesto a pagar es de 34,126 rublos. (la misma cantidad que trasladamos a la Sección 1 página 040).
Esperamos que ahora no te queden dudas sobre cómo completar una declaración de IVA de 2018. También adjuntamos un ejemplo de llenado para que quede más claro.
Declaración de IVA: llenado de muestra
Plazos de presentación y verificación del formulario
IMPORTANTE: las empresas que presenten informes a través de Internet y sean "nulas" deberán presentarlos únicamente de forma electrónica, no en papel.
Verificación documental de la declaración
La declaración de IVA de muestra se envía al controlador de impuestos y comienza su verificación. El plazo de "cámara" es de 3 meses. Los inspectores, utilizando las capacidades de EDI, ven de inmediato las transacciones de compra y venta en el contexto de las contrapartes, identifican inconsistencias, por ejemplo, si el comprador no pagó en su totalidad con el vendedor o el vendedor no presentó una declaración de IVA, mientras que usted ha establecido el monto del impuesto a reembolsar, y así sucesivamente. Para todas las inconsistencias, las autoridades fiscales hacen una solicitud de aclaración.
TENGA EN CUENTA: los controladores de impuestos ahora están equipados con el programa ASK VAT2, que analiza perfectamente los datos en la declaración, pronto se lanzará una nueva versión de VAT3, que también permitirá la conciliación de pagos bancarios.
Ahora los inspectores hacen una solicitud al banco para averiguar sobre los pagos. Es extremadamente inconveniente recibir estados de cuenta en cientos de hojas. La nueva versión de la solución ASC permitirá disponer de todos los datos en soporte electrónico. Los inspectores ahorrarán tiempo y encontrarán discrepancias más rápido.
Los funcionarios fiscales reciben una declaración e inmediatamente ven todas las transacciones sin pago. No interfiere con el cálculo. Aún así, los inspectores toman nota de este tipo de operaciones. Si no le paga al proveedor de forma regular, sino que hace deducciones, esto es sospechoso.
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