Как уменьшить налоговую нагрузку на фирму. Снижение налоговой нагрузки Снижение налоговой нагрузки при помощи убытков

Современное налоговое законодательство направлено на стимулирование прежде всего добывающей промышленности. Существует ряд методов для привлечения инвестиций, создание условий развития высокотехнологичного сектора экономики. Однако данный инструментарий находится на уровне создания или же корректировки. В условиях жесткой фискальной политики государства незнание налогового законодательства приводит к неэффективному ведению бизнеса либо вынуждает использовать нелегальные способы ухода от уплаты налогов, что связано с большим количеством рисков, начиная от штрафов и заканчивая полной потерей бизнеса и привлечением к уголовной ответственности. Один из важнейших аспектов функционирования налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. И главной задачей всех налоговых реформ, ОСОБЕННО В ПЕРИОД КРИЗИСА, служит снижение налоговой нагрузкипри условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса.

Для расчета налоговой нагрузки предприятия имеются различные методики. Различие методик в том, какие показатели берутся для расчета (прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Для анализа налоговой нагрузки необходимы следующие данные: выручка от реализации продукции и сумма уплаченных налогов.

В перечень уплачиваемых налогов входят все без исключения налоги и обязательные платежи предприятия в бюджет и во внебюджетные фонды. Иногда предлагают исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи как НДС, акцизы, отчисления во внебюджетные социальные фонды. Но абсолютно нейтральных для предприятия налогов просто не существует. Они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их перелагаемости непостоянна и осуществляется не в полном объеме. Эта перелагаемость, как известно, зависит от эластичности спроса на соответствующую продукцию. При устоявшемся уровне цен и высоких ставках косвенного налогообложения их дальнейшее повышение приведет к существенным потерям доходов у товаропроизводителей.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий, работающих по общей системе налогообложения, составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

Однако, предприятия до сих пор не используют в полном объеме налоговое законодательство. Необходимо отметить тот факт, что Налоговый кодекс сформирован, при внимательном его изучении, в пользу налогоплательщика.

В учетной политике любого предприятия в России по налоговому и бухгалтерскому учету прописано, что амортизация основных средств предприятия начисляетсялинейным способом.При этом способе амортизация начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования основного средства. Но при этом, проанализировав все способы начисления амортизации можно прийти к выводу, что при линейном способе общая сумма налога на имущество организаций будет больше по сравнению со способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования объектов основных средств. Выбор способа начисления амортизации основных средств является важной задачей, решив которую налогоплательщик может оптимизировать налог на имущество организаций. Кроме того, являясь одним из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, налог на имущество организаций играет важную роль в исчислении налога на прибыль. Следовательно, при определении оптимального размера налоговых платежей организация должна определить, какой способ начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете даст лучший вариант.

Одной из основной рекомендацией по снижению налоговой нагрузки предприятия является применение законодательно установленных отсрочек и рассрочек по уплате налогов. Предприятие по причине кризисного финансового состояние не в состоянии соблюдать законодательно установленные сроки.

Законодательство дает возможность применения статей 64-66 НК РФ отсрочек и рассрочек уплаты налогов и инвестиционного налогового кредита. Для этих целей предприятие составляет график погашений задолженности с учетом срока и с учетом начисленных процентов. Это позволяет предприятию распределить равномерно свое налоговое бремя на шесть месяцев (или один год), а также устраняет возможность возбуждения дела о банкротстве. Поэтому вопрос о снижении налоговой нагрузки полностью ложится на плечи бухгалтеров предприятий и юридические службы для выявлений лозеек в налоговом законодательстве.

Таким образом, налоговая политика государства в настоящее время носит фискальный характер, и говорить о государственной помощи посредством государственного регулирования, оптимизации налогообложения пока нельзя.

Литература:

1. Вылкова Е.С. Налоговое планирование в системе управления финансами хозяйствующих субъектов.-СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.-96с.

2. Гарипова З.Л., Вершинина Е.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия: Научное издание.-Ульяновск: ГНУ Средневолжский научный центр, 2004.-188с.

Данная возможность является очень важной для любой организации, так как она существенно уменьшает платежи и размеры налогов. В ходе этой деятельности при максимальном использовании льгот и освобождений от государства, доступно достичь заметных результатов.

В отношении налоговых обязательств организации, это снижение уровня платежной нагрузки. Происходящий в ходе оптимизации подбор инструментов для реализации деятельности и применение активов определяется, как налоговое планирование.

Важно: оптимизация выполняется на основании утверждения ч.7 ст.3 НК РФ, о том что все неточности законодательных актов доступно использовать в сторону плательщика.

НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В ходе оптимизации требуется предельная внимательность по использованию доступных инструментов, так как законодательство находится в постоянном изменении и могут измениться даже сами принципы осуществление данного действия.

Как провести грамотный аудит и оптимизировать налогообложение вы можете узнать в следующем видео:

Для чего необходима

Оптимизация налогов одновременно выполняет несколько поставленных задач:

• В первую очередь грамотное ее планирование уменьшает размер расходов, затребованных для налоговых платежей;
• Налоговая оптимизация является гарантом общей безопасности компании;
• Качество формирования налоговых платежей зависит от уникальных данных компании, в частности от используемой .

Важно: основная задача оптимизации, это выбор наиболее приемлемой системы налогообложения, которая даст возможность уменьшить финансовую нагрузку на компанию и обеспечит успешное внедрение оптимизационной системы в ее работу.

Эффективное планирование налогов

Весь процесс уменьшения налоговой базы состоит из нескольких подготовительных этапов:

• Принятие решения составом учредителей на основании экспертной работы специалистов о методах снижения налоговой нагрузки;
• Коллективная подготовка менеджера, бухгалтера и юриста;
• Систематический мониторинг организационных мероприятий компании и новых законодательных актов;
• Изучение методики данного направления;
• Анализ опыта аналогичных предприятий с похожей системой налогообложения в данной отрасли.

Схемы налоговой оптимизации имеют обобщенный характер и специализированный.

К первой группе относится эффективное применение следующих методов:

• Выбор нового налогового субъекта;
• Переход на новый вариант деятельности;
• Применение новой налоговой юрисдикции;
• Использование по максимуму количества доступных инструментов, предоставленных государством в построении линии учета организации;
• Использование приемлемой формы договорных отношений;
• Активное пользование льготами и освобождениями.

Ко второй имеют отношение такие варианты:

• Дробление хозяйственных процессов, здесь одна многоуровневая операция разделяется на несколько простых, которые могут самостоятельно функционировать;
• Замещение отношений, суть данного процесса использование гражданско-правовых норм в ходе юридического оформления хозяйственных последствий;
• Налоговая – устанавливается связь между уплатой налога и периодом его формирования;
• Прямое уменьшение налогооблагаемой базы – избавление от налогооблагаемой системы или целого имущественного объекта без негативных последствий для компании;
• Перемещение налоговой ответственности на предприятие-саттелит – формирование специальной организации, на которую перекладывается вся фискальная нагрузка основной компании;
• Принятие политики учета, в такой степени, чтобы оптимизация произошла по максимуму;
• Использование льгот и преференций в разной групповой категории – данный вариант стал доступен, из-за принятия ряда законопроектов с целью льготного налогообложения в различных отраслях, категориях, группах;
• Замещение юрисдикции в управлении сбыта или замена мощностей организации в местах применения оптимизации – данный вариант предусматривает в рамках законодательных баз самостоятельно предприятиям определять налоговые ставки на выплаты местных и региональных налогов.

Внешнее и внутреннее налоговое планирование

Данное действие в отличие от избегания уплаты налогов законодательно урегулировано, его доступно разделить на методы внутреннего и внешнего планирования.

К внутренним способам относятся:

• Употребление спецрежимов;
• Применение налоговых кредитов;
• Вариантов учета в учетной политике.

Внешние методы, это те же особые способы, то есть:

• Замена деятельности;
• Замена объекта;
• Замена юрисдикции.

Важно: внутренние варианты менее раскованы, так как все процессы планирования происходят внутри организации, без смены адреса регистрации и вида деятельности.

В данном случае в ход идут грамотное распределение средств за счет амортизации, применение спецрежимов, налоговых кредитов и отсрочек и прочих законных методов.

В ходе планирования следует ощущать грань между планированием и уклонением от уплат налогов, так как она достаточно тонкая.

Способы оптимизации налоговой нагрузки

Оптимизация налоговой нагрузки бывает нескольких вариантов, которые в свою очередь также подразделяются:

1. Оптимизация налога на прибыль:

• Договор комиссии или поручения вместо купли-продажи, в такой способ доступно получить отсрочку по уплате налога. вы можете узнать, как правильно составить договор комиссии на реализацию товара;
• Приобретение имущества частями, тогда распределение нагрузки на предприятие растянется на несколько лет за исключением объектов стоимостью от 40 000 рублей, в данном случае расход списывается моментально;
• Использование амортизационной премии или повышающего коэффициента.

1. Оптимизация на имущество:

• Переоценка – снижение стоимости имущества уменьшит налоговые платежи;
• Ремонтные работы вместо реконструкции – государством предусмотрено снижение налоговых обязательств на период проведения ремонта помещений;
• Приобретение недвижимости под снос – законодательством не предусмотрено взыскания налогов с покупки зданий для перепродажи или не использующихся в дальнейшем в хозяйственных целях.

1. Оптимизация в производстве:

• Выплата премий вместо материальной помощи – премиальные выплаты облагаются налогом по меньшей ставке, нежели материальная помощь, с которой необходимо выполнять страховые взносы с 2011 года;
• Средняя себестоимость вместо ФИФО – использование во время списания средне заводской цены является самым оптимальным вариантом;
• Ремонт вместо модернизации – такие методы как модернизация и реконструкция повышают начальную стоимость имущества, так что при любом переоборудовании цехов лучше использовать ремонт, который сразу дает возможность исключать из прибыли расходы на него;
• Нелинейный способ амортизации с минимальным сроком – амортизация должна проводится в полезный период эксплуатации имущества, при этом выполнение ее в первые ¼ срока существенно снижает налогооблагаемую базу;
• Транспортные расходы в полном объеме вместо норм.

1. Оптимизация при помощи упрощенки:

• Применение региональных льгот;
• Разделение бизнеса в пределах разума;
• Сочетание упрощенки и ЕНВД. Как рассчитать ЕНВД для ИП – узнайте ;
• Перевод руководителя на УСН;
• Смена объекта налогообложения.

Работают ли на практике все эти методы

На практике использование оптимизации налогов при соблюдении ее ключных принципов приносит предприятию немалую выгоду без существенного урона для государственной казны.

Однако следует помнить, что для фискальной службы данные методы не являются положительными и обо всех уловках сотрудникам ФНС известно, так как они уменьшают ежегодное пополнение бюджета, в связи с чем налоговое законодательство страны пополняется новыми актами, призванными уменьшить количество законных схем минимизации налоговой базы.

Несмотря на все это при уменьшении выплат по налогам следует придерживаться следующих принципов:

• Эффективность снижения расходной базы;
• Законность – все схемы должны существовать исходя из пробелов в законе или на основании применения льгот;
• Надежность – данная схема должна действовать в течение длительного времени;
• Безвредность – оптимизация не должна нести вред предприятию и служащим.

Списание долгов

Дебиторская и кредитная задолженность предприятия согласно требованиям законодательства имеет исковую давность 3 года, однако этот срок доступно прервать и начать отсчет заново в ожидании более благоприятного времени для возврата, выполнив тем самым оптимизацию налогов.

Согласно Письму ФНС г. Москвы от 17.04.2007 №20-12/036354, в данном случае выполняется ряд действий:

• Частичный взнос платежей;
• Возврат процентной части;
• Формирование акта сверки;
• Соглашение о реструктуризации долга;
• Заявление о признании долгов.

Готовность к судебным разбирательствам

Перед началом планирования расходов необходимо консультироваться с юристами в отношении вариантов решения спорных моментов с налоговыми органами, которые зачастую могут делать разъяснения в устной форме, не имеющие юридической почвы в случае защиты, а затем изменять свои утверждения и выставлять штрафные санкции.

Важно: в таком случае необходимо всегда иметь обоснованное доказательство своих действий, которое может иметь только материальный вид – официальная бумага, видеоматериалы и прочее.

Заключение

Оптимизация налогов – это действенный способ уменьшить финансовую нагрузку предприятия, однако в использовании подобных схем следует руководствоваться законом, а не серыми схемами связанными с риском и сложностями.

Какие существуют варианты налоговой оптимизации налога на прибыль вы можете посмотреть в этом видео:

Возможности снижения налоговой нагрузки предприятия:

1. Налоговые льготы, то есть можно соответствовать неким льготным критериям и получать налоговое послабление.

2. Применение различных, в том числе пониженных, ставок налогообложения, то есть можно применять пониженные и нулевые ставки по определенным видам деятельности.

3. Различные источники отнесения расходов на расходы в целях гл. 25 НК РФ, то есть вычеты, возмещение, увеличение стоимости имущества, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

4. Проблемы в налоговом законодательстве, то есть налогоплательщики могут по-разному трактовать одну и ту же налоговую норму.

В реальности минимизацией налогов можно заниматься как вполне законными, так и незаконными методами. Теневая экономика приносит дельцам немалые доходы благодаря уклонению от уплаты налогов, тогда как эффективное налоговое планирование помогает предприятию сократить налоговые потери в долгосрочной перспективе без нарушения законов.

Например, дробление бизнеса может помочь компании уменьшить налоговые ставки, однако разделение большого предприятия на более мелкие должно иметь под собой конкретное коммерческое обоснование. Проще говоря, если компания, производящая телефоны, выделит в самостоятельное направление производство наушников, такое решение может быть продиктовано экономической целесообразностью, а вот разделение компании на две части, каждая из которых продолжает производить все те же телефоны, скорее всего, будет расценено ревизорами как стремление избежать выплат налогов в больших объемах.

Речь идет преимущественно о законных способах снижения налогового бремени, чего можно достичь как за счет вышеназванных способов, так и за счет эффективно выстроенного бизнеса предприятия (предпринимателя). Ведь в целом налогоплательщик может корректировать показатели финансово-хозяйственной деятельности с оглядкой на налоговое законодательство и последние законодательные новеллы, тем самым “подстраиваясь” под определенные льготы и послабления .

Полная противоположность такому ведению бизнеса - уклонение от уплаты налогов. Оно, безусловно, является незаконным уменьшением налоговой нагрузки с помощью различных способов - сокрытия доходов, вывода активов, ведения дел между аффилированными контрагентами, применения фирм-«однодневок» и др. Однако на любую такую схему, как правило, найдется налоговый инспектор, который рано или поздно наложит ответственность на предпринимателя. К тому же большинство “черных” схем давно всем известно, так что не будем тратить на них время.

Есть еще некая «золотая» середина между законной оптимизацией и уклонением от налогов. Как правило, в этом случае речь идет о поиске и использовании «дыр» в российском законодательстве. Мы поговорим о некоторых таких лазейках, однако, учтите, что законодатель не дремлет, нормативная база постоянно обновляется, совершенствуется, так что любую недоработку рано или поздно устранят на высшем уровне.

Как было указано в Постановлении Конституционного Суда РФ N 9-П, минимизацию налоговой нагрузки нельзя назвать незаконной, если налогоплательщику невозможно предъявить конкретные обвинения в совершении налоговых правонарушений. Выходит, налоговая оптимизация, с одной стороны, - это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой - стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну.

Налоговая оптимизация - это процесс, обязательными участниками которого являются плательщик налогов и государство с присущими им специфическими целями, обусловленными интересами, потребностями и задачами каждой стороны. В энциклопедическом словаре экономики и права налоговой оптимизацией называется процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Мы дадим свое достаточно четкое определение законной оптимизации - это снижение налогового бремени налогоплательщика через целенаправленные действия, разрешенные законом, по использованию предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений, послаблений, отсрочек, рассрочек и других законных способов .

Таким образом, основное отличие налоговой оптимизации от незаконного уклонения заключается в том, правомерны ли действия налогоплательщика по снижению своей налоговой нагрузки. Налоговая оптимизация основана на законе, поэтому никакого нарушения законодательства в ней нет. Налоговую оптимизацию, как правило, делят на два вида: стратегическую и точечную. Первая долго длится и затрагивает несколько налоговых периодов. Точечная же (налоговая оптимизация отдельных операций, текущая) носит разовый характер и предполагает применение некой совокупности методов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в каждом конкретном случае в отдельном налоговом периоде (например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки).

Перспективная налоговая оптимизация предполагает выбор наиболее эффективной правовой формы осуществления хозяйственной деятельности, построение схем финансово-хозяйственной деятельности с учетом наиболее типичных отношений, разработку соответствующей учетной и налоговой политики, а также применение иных методов, имеющих долгосрочное влияние на размер налоговых платежей. Текущая налоговая оптимизация производится путем выбора оптимального вида подлежащего заключению гражданско-правового договора, определения его условий, установления порядка совершения конкретных действий в ходе осуществления хозяйственной операции.

При ведении налогового учета, исчислении налогов, подаче налоговой отчетности налогоплательщику нужно учитывать взаимосвязи различных положений налогового, бухгалтерского, гражданского и других отраслей российского законодательства, регулирующих хозяйственную деятельность предприятия или предпринимателя. Зачастую изменения в одном из видов законодательства происходят раньше, чем в других. Взять, к примеру, минимальную стоимость амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом законодательстве . Или методы оценки сырья и материалов, покупных товаров: в налоговом учете их четыре, а в бухгалтерском - три. Или, допустим, курсовые и суммовые разницы: в бухгалтерском учете они давно отменены, а в налоговом - успешно применяются. Таких несостыковок масса. Потому, как правило, добросовестный налогоплательщик может отстоять свои права в суде. Тем более что иногда он просто не успевает уследить за всеми налоговыми новеллами и, даже не преследуя цель законной минимизации налоговых платежей, может незаметно для себя не уплатить законно установленный налог. В этом случае чиновникам, налоговикам, да и судьям, как правило, все равно. Чаще всего ревизоры и арбитры просто не делают разницы между умышленной неуплатой налога, умышленным нарушением закона и неумышленным, неосторожным.

УДК. 336.225.613 + 336.228.32

НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ПРЕДПРИЯТИЕ И СПОСОБЫ ЕЕ ОПТИМИЗАЦИИ

О.Н. Кузнецова

Для оптимального налогового планирования предприятию необходимо рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. В статье рассматриваются различные методики расчета налоговой нагрузки, на основании которых предлагается авторский подход к решению данной задачи. Кроме того, автор систематизирует различные способы налоговой оптимизации.

Ключевые слова: налоги, налоговая нагрузка, налоговая оптимизация, страховые взносы во внебюджетные фонды, фискальная нагрузка.

В условиях рыночной экономики налоги - один из самых важных рычагов регулирования рыночных процессов и финансового наполнения бюджетов для реализации жизненно важных функций государства. Одновременно с этим влияние налоговых рычагов на экономику должно быть сбалансированным, системным и прогнозированным. Для оценки такого воздействия на экономику государства, отдельной отрасли или предприятия применяется такой показатель как налоговая нагрузка (налоговое бремя, налоговый пресс).

Налоговую нагрузку можно определить следующим термином - уровень экономических ограничений, который применяется к плательщику налогов, в виде перечисления денег на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования .

Величина показателя налоговой нагрузки зависит от многих факторов, в первую очередь от вида деятельности предприятия, особенностей бухгалтерского и налогового учета, организационно правовой формы предприятия, количества и структуры уплачиваемых налогов.

В настоящее время существуют различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Применяемые методики, как правило, различаются по двум основным направлениям:

По структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

По базисному показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

При применении каждой методики возникает масса спорных вопросов. Например, следует ли включать в налоговую нагрузку косвенные налоги или НДФЛ.

В таблице 1 систематизированы основные методики расчета налоговой нагрузки на предприятие.

Самой распространенной является методика, предложенная Министерством финансов России. Именно ею пользуются налоговые органы, поскольку расчет налоговой нагрузки в этом случае производится очень просто: путем деления всех налоговых отчислений на выручку налогоплательщика. С авторской точки зрения, можно немного уточнить методику ФНС России:

Отдельно выделить нагрузку в связи с уплатой только налогов (истинная налоговая нагрузка);

Выделить нагрузку в связи с уплатой налогов и обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды (фискальная нагрузка).

В результате, получится более совершенная формула:

ФГ = (Н без НДФЛ + ОСВ) / (В без НДС, акцизов + ПД) х 100 %, (1)

Н без НДФЛ - сумма налогов (за исключением НДФЛ), уплаченных по данным отчетности в течение года;

ОСВ - сумма обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных по данным отчетности в течение года;

В без цдС, акцизов - сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов;

ПД - сумма прочих доходов за год.

Таблица 1

Характеристика действующих методик определения налоговой нагрузки на предприятие

Методика Порядок расчета налоговой нагрузки Комментарии

Методика 1, разработанная Министерством финансов России . НН=(НП/В + ВД) х 100 %, (2) где НН - налоговая нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы. Является общепринятой. Рассчитанная по этой методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость произведенной продукции (работ, услуг) и не дает реальной картины налогового бремени

налогоплательщика.

Методика 2, предложенная Е. А. Кировой . АНН=НП + ВП + НД, (3) где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам. ОНН = (АНН / ВСС) х 100% где ОНН - относительная налоговая нагрузка, ВСС - вновь созданная стоимость. Позволяет рассчитать абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей. При этом в сумму налогов не включается НДФЛ.

Методика 3, предложенная М. Н. Крейниной . НН = (£(НП + ВП) / £ИС) х 100%, (4) где £ (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; £ ИС - сумма источника средств для уплаты налогов. Предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении с соответствующим источником уплаты.

Методика 4, предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой . НН=ДСх(0,322 + 0,109Кот - 0,20Ка), (5) где ДС - добавленная стоимость; Кот - доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату); Ка - удельный вес амортизации в добавленной стоимости. ДС = А + (ОТ + ВФ) + НДС + П, где ДС - добавленная стоимость; А - амортизация; ОТ - оплата труда; ВФ -взносы во внебюджетные фонды; НДС - налог на добавленную стоимость; П - прибыль. Позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. При этом сумма налогов соотносится с добавленной стоимостью.

Методика 5, предложенная М. И. Литвин . НН=(НП/ДС - КБ) х 100%, (6) где НП - начисленные налоговые платежи (без учета налога на доходы); ДС - сумма денежных средств, полученных организацией за отчетный период; КБ - заемные денежные средства, привлеченные в отчетном периоде. Представляет собой модификацию методики 4. Показывает уровень денежного изъятия, т. е. отношение начисленных налоговых платежей к реально полученным организацией финансовым ресурсам.

Соответственно, в составе данной формулы можно выделить формулу расчета истинной налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект:

НГ = Н + ОСВ / В без НДС, акцизов X 100 %, (7)

Ведь страховые взносы во внебюджетные фонды не являются налоговыми платежами, однако в силу своей обязательности носят фискальный характер и увеличивают финансовую нагрузку на предприятия. Поэтому более правильно выделять понятие налоговой и фискальной нагрузки.

Вполне естественно, что любой хозяйствующий субъект стремится с минимизации налоговой нагрузки. Применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные.

Законные способы снижения налогов представляют собой различные варианты оптимизации налогообложения (разработку налоговой политики, налоговое планирование, составление налогового календаря). Под оптимизацией налогообложения понимается уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий, включающих использование льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Под незаконными способами минимизации налогов понимается криминальное уклонение от их уплаты. Это способы уменьшения налоговых платежей, при которых налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства снижает размер налоговых обязательств.

В таблице 2 представлены некоторые законные способы налоговой оптимизации для отечественных хозяйствующих субъектов, функционирующих на различных налоговых режимах.

Однако налоговая оптимизация не должна уменьшать налоговую нагрузку на предприятие ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности), так как это может стать поводом для проведения выездной налоговой проверки (в соответствии с разработанной ФНС России Концепцией планирования выездных налоговых проверок).

Таблица 2

Потенциальные способы налоговой оптимизации для предприятий_

Налоговые режимы Способы налоговой оптимизации Эффект

1. Общая система налогообложения (ОСНО). 1. Амортизационная премия. Бесплатная отсрочка по уплате налога на прибыль.

2. Нелинейный способ начисления амортизации.

3. Создание резервов (на ремонт основных средств, по сомнительным долгам).

4. Замена договоров купли-продажи основных средств на договоры лизинга.

5. Производственный способ начисления амортизации в финансовом учете. 1. Бесплатная отсрочка по уплате налога на прибыль. 2. Экономия по налогу на имущество.

2. Упрощенная система налогообложения (УСН). Схема рационального выбора объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы-расходы»). Экономия на едином налоге.

3. Режим уплаты единого налога на вмененнный доход (ЕНВД). 1. Подтверждение приостановки деятельности. Экономия на ЕНВД.

2. Перевод сотрудников на другое юридическое лицо (индивидуального предпринимателя) или в иной вид деятельности.

3. Выбор наименьшей площади торгового зала при отклонениях ее показателей в различных документах.

4. Использование налоговой льготы по уменьшению ЕНВД на сумму перечисленных взносов во внебюджетные фонды.

5. Достройка метров торгового зала. Возможность смены налогового режима.

6. Деление деятельности на части.

7. Совмещение с УСН.

8. Вид договора, несовместимый с ЕНВД.

9. Оформление заказов через Интернет.

10. Документальное оформление наличия залов для обслуживания покупателей при сдаче в аренду торговых мест.

4. Любой режим. 1. Внедрение бухгалтерского (кадрового, юридического) аутсорсинга. Экономия на обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды.

2. Грамотное оформление повышения заработной платы персоналу в течение года (отдельно по каждому работнику).

3. Использование системы компенсационных выплат. Внедрение фрилансинга.

4. Переквалификация «праздничных» премий в материальную помощь.

Следовательно, налоговое планирование на предприятии по результатам расчета налоговой нагрузки должно быть разумным.

The enterprise mast to calculate the tax for optimum tax planning. The article contains various design procedures of the tax load, including an author"s variant. Besides, the author systematises various methods of tax optimisation. The key words: taxes, the tax load, tax optimisation, insurance instalments in off-budget funds, fiscal loading..

Список литературы

1. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2011. 288 с.

2. Кадушин А. Н., Михайлова Н. М. Насколько посильно налоговое бремя в России //Финансы. 2005. № 7. С. 15-21.

3. Кирова Е. А. Налоговая нагрузка: как ее определять?//Финансы. 2009. № 4. С. 19-21.

4. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: ДИС, 1997. 210 с.

5. Литвин М. И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий/Финансы. 2010. № 5. С. 55-59.

Кузнецова О.Н. - доцент Брянского государственного университета имени академика И.Г. Петровского, [email protected]

Оптимизация налоговой нагрузки предприятия в практических советах

Введение

Одной из важнейших задач любого государства — увеличение собираемости налогов.

Задача же коммерческих организаций состоит в обратном - заплатить как можно меньше налогов, максимально снизив уровень налоговой нагрузки.

Стремление к уменьшению налоговых обязательств является вполне понятным желанием собственника или руководителя в любом бизнесе.

При этом применяемые способы минимизации налогообложения можно разделить на две группы: законные и незаконные.

К законным относится налоговое планирование.

Налоговое планирование - это способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Для оптимизации налогов и сборов налоговое планирование использует все допустимые законом средства, в том числе пробелы и прорехи законодательства.

Кроме того, снижения налоговой нагрузки можно добиться за счет несовершенства и не стыковки налоговых систем разных стран, так называемого агрессивного налогового планирования.

Зачастую использование таких пробелов дает возможность получить доход, который нигде, т. е. ни в одной из задействованных стран, не подвергается налогообложению.

Например, одно из предприятий группы компаний предоставляет капитал предприятию этой же группы, находящемуся за границей. По законодательству страны где находится организация-получатель этот капитал считается заемным и проценты по нему признаются расходом и уменьшают прибыль. При этом предприятие-заимодавец должно было бы включить эти проценты в доход, однако эта операция считается не займом, а вкладом в УК, а полученные проценты-дивидендами, а в национальном налоговом режиме многих стран полученные дивиденды освобождаются от налогообложения. Таким образом, группа компаний экономит на налогах.

Для оценки уровня налоговой нагрузки и эффективности налоговой нагрузки на предприятии, используется общий коэффициент налоговой нагрузки.

Он рассчитывается следующим образом:

ОК нг = Сн / В х 100%, где

Сн - сумма налогов, исчисленных за отчетный период;

В- выручка с НДС за отчетный период.

Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 20 до 35%, это означает, что система налогового планирования на предприятии работает эффективно.

Однако фирме все-равно следует регулярно проводить анализ изменений в законодательстве, чтобы своевременно вносить корректировки в налоговую политику и снижать налоговые риски.

Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 35 до 50%, это означает, что система налогового планирования работает недостаточно эффективно.

Организации необходимо привлечь налогового консультанта, чтобы выявить слабые места в системе бухгалтерского учета и разработать способы оптимизации налогообложения. В таком случае ситуацию можно улучшить и за счет внутренних резервов, т. е. опросив работников бухгалтерии, выяснив их идеи и предложения.

Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет от 50 до 70%, организация нуждается в серьезном пересмотре используемой системы налогообложения и рассмотрении альтернативных вариантов. Следует провести анализ законодательства с привлечением специалистов.

Если общий коэффициент налоговой нагрузки составляет более 70%, т. е. фирма более 70% выручки отдает государству в виде налогов, то такой бизнес целесообразнее ликвидировать.

Также уровень налоговой нагрузки и эффективность налогового планирования можно оценивать и с помощью показателя эффективности налогообложения:

Кэн = ЧП / С н х 100 % , где

Кэн - коэффициент эффективности налогообложения;

ЧП - чистая прибыль;

С н - сумма налогов, исчисленных за отчетный период.

Чем выше значение данного коэффициента, тем лучше, т.к. данный показатель увеличивается, если в результате налогового планирования организация платит меньше налогов.

Таким образом, продуманная система налогового планирования не просто оптимизирует налоговые платежи, но и повышает объем оборотных средств предприятия и как результат увеличивает реальные возможности для дальнейшего развития бизнеса.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ

Специальные налоговые режимы очень выгодны для целей налогового планирования, ведь они законно позволяют сократить отчисления в бюджет, обеспечить снижение налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения и существенно сократить издержки, связанные с ведением бухгалтерского и налогового учета, что, в конечном итоге, позволяет получить конкурентное преимущество на рынке.

К специальным налоговым режимам относят:

1.УСНО

2.ЕНВД

3.ЕСХН

4.Патентная система налогообложения.

Так, применение этих систем предусматривает замену единым налогом целого ряда налогов, таких как:

налог на прибыль;

НДС;

налог на имущество.

Хотя, по налогу на имущество есть исключения, связанные с тем, что с 2014г региональные власти вправе ввести оплату этого налога исходя из кадастровой стоимости.

Так, с 2015г налог на имущество торговых и офисных помещений, рассчитанный из кадастровой стоимости, будут обязаны уплачивать и компании на УСНО, а компании на ЕНВД - уже с 01 июля 2014г., правда пока только в г. Москве, Московской, Кемеровской и Амурской областях.

В такой ситуации, чтобы избежать уплаты налога на имущество, рассчитанного из его кадастровой стоимости, можно предложить дробление недвижимости или передачу таких помещений в собственность физлицам.

Однако запланированные в «Основных направлениях налоговой политики РФ на 2015г и на плановый период 2016-2017гг» реформы принципиально изменят налогообложение имущества физлиц и использование последнего способа оптимизации налога на имущество станет уже невыгодным.

Кроме того, предприятия, выбравшие специальные налоговые режимы, налоговый учет ведут в упрощенном порядке: налогоплательщик в течение налогового периода отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - книге учета доходов и расходов.

Нельзя также не отметить, что в РФ для малого бизнеса предусмотрено еще ряд льгот, а ведь специальные налоговые режимы предназначены именно для малого бизнеса.

Так, например, федеральная недвижимость, включенная в специальный перечень, предоставляется малому бизнесу на льготных условиях: не менее чем на 5 лет с особым порядком внесения арендной платы, предусматривающей ее постепенное повышение и только начиная с 4-го года малое предприятие начинает платить полную арендную плату.

В органы статистики малые предприятия предоставляют гораздо меньше форм отчетности.

Также для малых предприятий сокращены сроки проведения плановых не налоговых проверок:

для малых - 50 часов в год;

для микро - 15 часов в год.

Также предприятия, относящиеся к малым, могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме и без приложений, закрепив конечно принятое решение в учетной политике. А упрощенный бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах для малых предприятий содержать гораздо меньше показателей.

Кроме того, все ошибки в бухгалтерском учете малые предприятия могут исправлять текущим периодом, могут не переоценивать финансовые вложения, не создавать резервы на предстоящие расходы.

А микро предприятиям предоставлено право вести учет по простой системе - без применения двойной записи (пл.6.1 ПБУ 1/2008).

Также компании и предприниматели на упрощенке вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам при осуществлении льготируемых видов деятельности, если доля выручки по этим видам деятельности не менее 70%, например производство, здравоохранение, образование, строительство и т.д.

А в отношении работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности, нужно платить страховые взносы только в ПФР и то по ставке 20%, а взносы в ФФОМС и ФСС платить вообще не нужно.

Также Указанием ЦБ РФ №3210-У от 11 марта 2014г «О порядке ведения кассовых операций» установлено, что ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, а ИП могут вообще не оформлять ПКО, РКО и кассовую книгу.

Кроме того, предприятия на ЕНВД и ИП, применяющие патентную систему налогообложения при расчетах наличными могут не применять ККТ.

Таким образом, уже на стадии регистрации компании в целях сокращения налоговых отчислений и сокращения налоговых рисков необходимо изучить особенности всех систем налогообложения, предусмотренных НК РФ, и провести анализ последних изменений в законодательстве и выбрать именно ту систему, которая наиболее будет подходить для вашего бизнеса.

Например, в рамках УСНО есть возможность выбрать, как платить налог:

- с величины доходов по ставке 6%;

с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15%.

При этом необходимо также учесть, что для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15%, например, в Московской области к льготным видам деятельности относятся растениеводство, животноводство, грузоперевозки, производство мебели и др.

Для этих видов деятельности законом Московской области от 12.02.2009 №9/2009-03 установлена ставка налога в размере 10%.

Есть еще положительные моменты при ведении учета на УСНО, которые бы хотелось отметить.

Так налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

При этом ограничения по сумме убытка отсутствуют.

Кроме того организаций, выбравшие объект «доходы» могут уменьшить сумму исчисленного налога, но не более, чем на 50% на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени (в том числе и за себя), на сумму пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня, на выплаты по договорам добровольного личного страхования.

Однако данное ограничение не распространяется на ИП, не имеющих наемных рабочих.

Например

Доход за первый квартал 1 млн. Исчисленный налог по УСНО с доходов 60 000 руб., в марте была уплачена часть суммы страховых взносов 15 000. Налог к уплате за первый квартал - 45 000.00 руб.

Доход за первый квартал 1 млн. Исчисленный налог по УСНО с доходов 60 000 руб., в марте была уплачена часть суммы страховых взносов 35 664.66 Налог к уплате за первый квартал – 24 335 руб.

Поэтому многие компании при достаточно больших оборотах, предпочитая оставаться на УСНО, дробят свой бизнес: реорганизовываются путем разделения или выделения, создают новые организации или регистрируют ИП.

При этом важно, чтобы в каждой из образованных компании к лимиту по выручке не приближаться ближе, чем на 5%.

Целесообразно ввести в бизнес сразу необходимое количество юрлиц, формально независимых с точки зрения любого законодательства, с минимальным количеством признаков даже косвенной аффилированности. Обычно это 4-8 организаций, в крайнем случае 10.

При использовании этого способа также необходимо избегать признаков «топорной» схемы, например:

новая компания не ведет финансово-хозяйственной деятельности, а через нее проходит лишняя выручка;

общие сотрудники;

схожие названия;

большая часть сотрудников совместители;

один юридический и фактический адрес, один вид деятельности, общий сайт;

расчетные счета - в одном банке;

помещение и техника используется компаниями совместно;

собственные трудовые ресурсы у новой фирмы отсутствуют и т.д.

Следует отметить, что при таких обстоятельствах и суд может встать на сторону налоговиков.

Поэтому вместо дробления бизнеса, при приближении выручки к пороговому значению также можно предпринять следующие шаги:

в конце года дать покупателю отсрочку платежа - чтобы деньги поступили в следующем году;

переоформить оплату товара как заем, а в следующем году сделать зачет взаимных требований.

Однако в этом случае нужно чтобы договор займа был оформлен раньше, чем договор поставки, в обеих договорах были разные суммы и безопаснее было бы установить небольшой % в договоре займа;

Использовать посреднические договора. При этом принципалом выступает компания на ОСНО, которая реализует комиссионеру на УСНО товары с минимальной наценкой, а размер вознаграждения также устанавливается минимальный, например 0,1 % от оборота;

Участие упрощенца в простом товариществе, так как доходом в этом случае является распределенная в его адрес прибыль, которая может быть значительно меньше выручки. Эта схема позволяет вести достаточно крупный бизнес с многомиллиардным оборотом.

А ограничение по средней численности сотрудников можно обойти за счет переоформления части сотрудников на неполный рабочий день, или оформить их в качестве внешних совместителей.

Известны еще несколько способов, которые позволяют обойти ограничения по стоимости основных средств, это:

Провести переоценку основных средств в сторону уменьшения. Правда в дальнейшем такую переоценку придется проводить ежегодно.

провести инвентаризация, по результатам которой «потерять» часть основных средств;

передать в УК, ввести в имущество в простое товарищество;

Часть основных средств перевести на консервацию, так как основные средства переведенные на консервацию на срок превышающий 3 месяца, не признаются амортизируемым имуществом.

ВАРИАНТЫ МИНИМИЗАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ НАЛОГОВ

Одним из способов законного сокращения отчислений по НДС является использование права на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Освобождение можно получить, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Причем этот способ может быть интересен не только компаниям с традиционной системой налогообложения, но также патентщикам и вмененщикам, которые не полностью утратили право на применение спецрежима, а только по отдельной сделке.

Конечно весьма популярным способом, позволяющим значительно сократить налоговую нагрузку по НДС, является дробление бизнеса с целью вывода его части на специальные налоговые режимы или создание организаций, имеющих право на освобождение по НДС.

А для торговых компаний актуальным будет применение посреднического договора, что позволит уплачивать НДС только с суммы вознаграждения посредника, а не со всей стоимости реализуемого товара.

Конечно, данный способ будет менее выгоден для торговли товарами, облагаемыми НДС по ставке 10%, потому что торговая наценка в любом случае облагается по ставке 18%, таким образом, экономия по НДС будет меньше.

Также сегодня большой популярностью среди компаний пользуется способ замены облагаемой НДС выручки на не облагаемую при помощи штрафных санкций.

Существенно снизить платежи по налогу на прибыль позволяет грамотное использование льгот, предусмотренных НК РФ.

Так, для отдельных налогоплательщиков предусмотрены льготы по налогу на прибыль, например для сельхозпроизводителей установлена нулевая ставка налога до 2015г., также нулевая ставка установлена для медицинских и образовательных учреждений, а для компаний г. Москвы и Московской области, в которых трудятся инвалиды, налог на прибыль составляет 13,5% - в Москве, 14% - в Московской области.

Кроме того с 2013г на 10 лет для технопарков в г. Москве установлена пониженная ставка налога 13.5 % в бюджет субъекта и 2% в ФБ.

Также для сокращения налоговой нагрузки по налогу на прибыль компании с выручкой не более 1 млн. руб. за каждый квартал могут использовать кассовый метод (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ).

При кассовом методе доходы учитываются, только если они фактически получены. То есть, если в распоряжение организации поступили денежные средства, иное имущество, работы, услуги, имущественные права.

Если организация применяет кассовый метод, то ее расходы также признаются после их фактической оплаты.

Среди торговых компаний нашли широкое распространение товарные кредиты. Ведь при выдаче товарного кредита не возникает дохода в сумме займа ни у заемщика, ни у заимодавца. При этом у заимодавца признается доход только в сумме процентов.

Кроме того, существенно сэкономить на налоге на прибыль возможно, если, начиная свое дело, вместо создания нового юридического купить уже существующее, с накопленными налоговыми убытками и в течение первых нескольких лет, ведя достаточно успешный бизнес, не платить налог на прибыль.

Для распределения денег между компаниями, входящими в одну группу, довольно часто используют договоры займа.

Такой способ выгоден когда заимодавец на момент заключения договора займа владеет в УК должника долей более 50%. Ведь в таком случае сумма прощенного долга не включается в состав налогооблагаемых доходов, за исключением сумм процентов.

В случае когда доля участия учредителя менее 50 % и дочерняя компания задолжала оплату за товары, работы или услуги безопаснее направить сумму задолженности на увеличение чистых активов, путем формирования добавочного капитала или других фондов. т.е. вместе с соглашением о прощении долга нужно оформить протокол собрания учредителей.

На практике нередки случаи, когда российские налогоплательщики несут убытки из-за выплаты значительной суммы процентов по займу, предоставленному дружественной иностранной компанией. т.е. вся прибыль компании под видом процентов по займу перечисляется за рубеж в низконалоговую юрисдикцию, например Кипр, без уплаты налога в РФ.

И чтобы вернуть деньги под российскую юрисдикцию в Крыму и г. Севастополе планируется создание условий для развития экономики, аналогичные кипрским. Таким образом Крым может стать альтернативой офшорам.

Напомню, что движимое имущество, принятое на учет с 01 января 2013г не облагается налогом на имущество. При этом реорганизация и передача в УК позволяют старые активы вновь ставить на учет и тем самым избегать уплаты налога на имущество.

Однако имейте ввиду, что именно эту лазейку законодатели и планируют прикрыть с 01 января 2015г.

СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

Способы оптимизации страховых взносов основаны прежде всего на нормах Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Так, в соответствии с Законом №212-ФЗ, объектами обложения страховыми взносами признаются лишь выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений.

Таким образом, способы оптимизации в виде выплат социального характера основываются именно на этой норме закона.

Успех оптимизации в этих случаях прежде всего зависит от того, сможет ли организация правильно обосновать отсутствие связи выплат социального характера (оплата путевок, фитнеса, отказа от курения и т.д.) с трудовой деятельностью сотрудника.

Хотя ВАС в большинстве случаев при данном способе оптимизации принимает решения именно в пользу компаний.

Также компенсации работникам, связанные с возмещением расходов за пользование их личного имущества в служебных целях, не облагаются страховыми взносами.

Поэтому на основании данной нормы Закона №21-ФЗ общая сумма доходов сотрудников может дополняться компенсацией.

При этом размер компенсации определяется письменным соглашением сторон.

Если сумма компенсации не ограничена нормативом, налогом на доходы и страховыми взносами не облагается та сумма, которую стороны трудового договора определили в соглашении.

Работодатель может компенсировать работнику использование мобильного телефона, ноутбука, автомобиля, мебели, оборудования и т.п.

Причем не важно - сам работник пользуется этим имуществом или его коллеги, главное это цель - имущество должно быть использовано в производственной деятельности.

Также в соответствии с статьей 236 ТК РФ компания за нарушение сроков выплат, причитающихся сотрудникам, обязана уплатить проценты.

При этом размер компенсации не должен быть ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.

Такие компенсации не связаны с трудовой деятельностью сотрудника, а являются частью материальной ответственности компании перед работником поэтому тоже не облагаются страховыми взносами.

При этом размер компенсации может быть и повышен коллективным или трудовым договором.

Главное - чтобы эти выплаты не носили регулярный систематический характер и их размер существенно не превышал размер заработной платы.

Кроме того имеющих высокую заработную плату сотрудников (как правило ИТР), можно зарегестрировать как ИП на упрощенной системе налогообложения с величины доходов по ставке 6%.

При этом вновь созданное ИП за вознаграждение будет оказывать услуги основному предприятию, предметом таких услуг могут стать юридические, консультационные, маркетинговые или автотранспортные услуги.

Конечно, массовая подмена трудовых договоров гражданско-правовыми крайне рискованна, так можно поступать только с отдельными категориями работников.

Также одним из способов оптимизации страховых взносов является выдача работникам беспроцентных займов, эта схему широко применяют в отношении топ-менеджеров для их поощрения и стимулирования.

В последствии при невыполнении определенных условий займы возвращаются либо прощаются.

Или вот еще один способ сэкономить на НДФЛ и страховых взносах, его используют сегодня салоны красоты, они предпочитают не оформлять сотрудников в штат, а просто сдают им оборудование в аренду.

Арендная плата является фиксированной и величина полученной выручки мастера за день никаким образом на нее не влияет.

Соответственно, это дает возможность работодателю получать прибыль независимо от количества клиентов конкретного парикмахера.

ОПТИМАЗАЦИЯ НАЛООБЛОЖЕНИЯ ФИЗЛИЦ

Самым законным и бесспорным способом снижения налоговой нагрузки по НДФЛ физлиц являются вычеты, предусмотренные НК РФ.

Так, физические лица, получающие доходы по ставке 13%, имеют право на следующие налоговые вычеты:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

При этом стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

вычеты на налогоплательщика;

вычеты на детей.

Напомню, что в настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3 000 и 500 руб. (пп. 1 , 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Так, максимальный вычет в 3 000 руб. предоставляется:

"чернобыльцам";

инвалидам Великой Отечественной войны;

Инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.

А на вычет в размере 500 руб. имеют право:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

Вычет на ребенка могут получить налогоплательщики:

родители, в том числе приемные;

супруги родителей (в том числе приемных);

усыновители;

опекуны или попечители.

Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. При этом вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 или 24 лет, если он продолжает учиться. Если ребенок закончил учиться, то право на вычет он утрачивает, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

Размер стандартных налоговых вычетов на детей представлен в следующей таблице.

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемые доходы на суммы определенных затрат.

К таким затратам относятся:

1) расходы на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Налоговым законодательством установлены максимальные суммы социальных налоговых вычетов:

Вычет на благотворительные цели и пожертвования предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов от суммы дохода, полученного в налоговом периоде. При этом вычет можно получить, если пожертвования получают определенные организации. Например, благотворительные, религиозные, некоммерческие социально ориентированные организации и т.д.

2) вычет на свое обучение в образовательных учреждениях предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности по всем социальным вычетам, кроме вычета на благотворительность и дорогостоящее лечение.

Иными словами, предельный размер вычета в 120 000 руб. является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

При этом расходы на обучение детей могут быть учтены в размере не более 50 000 руб. в год на каждого ребенка, обучающегося по очной форме. Причем эта сумма является общей на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Вычет на лечение предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 000 руб.

Данный вычет распространяется на услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, на медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств. Расходы по оплате лечения иных родственников не учитываются в составе вычета.

Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях (не только организации, но и частные врачи), имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности.

4) Социальные налоговые вычеты, на расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды этим работодателем.

Для предоставления работнику вычетов нужны следующие документы:

-заявление на предоставление вычета;

-копия договора негосударственного пенсионного обеспечения;

-копия лицензии НПФ, если реквизитов такой лицензии нет в договоре.

Имущественные налоговые вычеты положены при совершении определенных операций с имуществом и предоставляются:

При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе в размере 1 000 000 рублей, а также при реализации иного имущества, в том числе и нежилого в размере 250 000 рублей.

Вместе с тем, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Также система возврата торгового налога TAX FREE позволяет вернуть деньги, потраченные на покупки за рубежом, в размере НДС, который в некоторых странах достигает 25,5% от стоимости покупки, поэтому возмещать налог выгодно.

Конечно, существует невысокий минимальный порог стоимости покупки, на которую можно оформить возврат.

Так, в Германии такой порог составляет 25 евро, в Австрии - 75,01 евро, в Италии - 154,94 евро, в Греции - 120 евро, во Франции- 175,01 евро, а в Великобритании - 30 фунтов стерлингов. Существует также список не возмещаемых товаров.

Например, в Словакии не возмещается НДС на топливо, в Словении - на алкоголь, табак и бензин, а в Чехии - на алкоголь, табак и еду.

Но, с другой стороны, список товаров, пригодных для возврата НДС, куда обширнее. Да и сам по себе механизм возврата НДС прост и удобен.

Чтобы воспользоваться системой возврата необходимо делать покупки в магазинах, которые в нее входят, на дверях таких магазинов есть наклейки TAX FREE , TAX FREE Shopping. Оплачивая покупки необходимо попросить продавца оформить еще и чек такс фри.

На таможне, предъявив купленные товары (они должны быть не ношенными, с ярлыками и пломбами), нужно проставить на чеках такс фри таможенный штемпель.

Затем, чтобы получить НДС с покупок, можно здесь же обратиться в бюро TAX FREE Shopping, которые находятся в аэропортах, крупных вокзалах и портах обычно в зоне Duty Free .

Однако вернуть сумму налога можно и в России.

В России есть банки, которые обналичивают чеки такс фри, например Мастер-Банк, СМП Банк, Первый Чешско-Российский банк.

Возмещение производится в российских рублях.

Для возврата суммы НДС нужно предъявить паспорт гражданина РФ, загранпаспорт, чеки такс фри с отметкой таможни, чеки магазина, на основании которых выданы чеки такс фри. При этом существуют сроки оплаты чеков такс фри, в каждой стране он разный, например в Греции - 3 месяца, в Австрии - 3 года, в Италии - 3 месяца и т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, без грамотного налогового планирования оптимизация налогов эффективной быть не может.

Ведь отсутствие внимания к регулярному и обдуманному планированию налогов может привести к негативным последствиям для хозяйственной деятельности предприятия: уменьшение величины оборотных средств, потеря финансовой устойчивости, сокращения возможностей для дальнейшего развития и процветания предприятия.

А вот грамотное и серьезное отношение к налогам позволит успешно развиваться вашему бизнесу в условиях постоянного ужесточения требований налоговых органов и изменениях налогового законодательства.

При этом налоговое планирование должно разрабатываться уже на этапе учреждения предприятия с учетом особенностей будущей коммерческой деятельности и сферы бизнеса.

Наши специалисты окажут квалифицированную помощь в вопросах, касающихся планирования налогов и оптимизации налогообложения, помогут выбрать оптимальную стратегию налогового планирования, которая позволит повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия и открыть путь для дальнейшего развития бизнеса.