Algoritms materiālā labuma aprēķināšanai no procentu uzkrājumiem 2015. gadā

Nosakot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo bāzi 2015.gadā, tiek ņemti vērā visi fiziskās personas taksācijas periodā (kalendārajā gadā) gūtie ienākumi gan skaidrā naudā, gan natūrā, tai skaitā ienākumi materiālā veidā Tas ir noteikts Nolikuma 210.panta 1.punktā. nodokļu kodekss.

Šāda veida ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā, ja fiziska persona ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts). Nodokļu maksātāji, kuri nav atzīti par Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem, maksā ienākuma nodokli materiālo labumu veidā no procentu ietaupījumiem ar likmi 30% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Atgādināt, ka nodokļu rezidenti ir fiziskas personas, kuras faktiski uzturas Krievijas Federācijā vismaz 183 kalendārās dienas 12 secīgu mēnešu laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. panta 2. punkts).

Vispārīgie noteikumi ienākumu aprēķināšanai materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem 2015. gadā

Tiek noteikts materiālais labums no procentu ietaupījumiem, lai nodokļu maksātājs izmantotu aizņemtos (kredīta) līdzekļus, ko viņš saņēmis no organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punkts):

• rubļu aizdevumiem (kredītiem) - kā procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, pamatojoties uz 2/3 no pašreizējās refinansēšanas likmes (8,25%), kas noteikta dienā, kad nodokļu maksātājs faktiski saņēmis ienākumus, virs aizdevuma līguma (aizdevuma līguma) nosacījumiem aprēķinātās procentu summas;
• aizdevumiem (kredītiem) - kā procentu summas pārsniegums par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, kas aprēķināts, pamatojoties uz likmi 9% gadā, pār procentu summu, kas aprēķināta saskaņā ar aizdevuma noteikumiem. līgums (aizdevuma līgums).

Citiem vārdiem sakot, ar nodokli apliekams ienākums materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu, izteikts rubļos aizņēmējam rodas divos gadījumos. Pirmkārt, ja aizdevuma līguma (aizdevuma līguma) nosacījumi paredz maksāt procentus ar likmi, kas ir mazāka par 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes. Otrkārt, ja izsniegtais kredīts (kredīts) ir bezprocentu.

Tāpat ienākumi materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem par kredīta (kredīta) izmantošanu ārvalstu valūtā rodas, saņemot norādīto aizdevumu (kredītu) ar procentu likmi, kas mazāka par 9% gadā, kā arī bezprocentu kredīta (kredīta) izsniegšanas gadījumā ārvalstu valūtā.

Lūdzu, ņemiet vērā: pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta noteikumiem, materiālo labumu no procentu ietaupījumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu aprēķina tikai pēc aizdevuma (kredīta) saņemšanas - rubļos vai ārzemju valūta. Ja aizdevuma līguma priekšmets nav nauda, ​​bet kāds cits īpašums, materiālais labums no procentu ietaupījuma iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai netiek noteikts.

Ienākumu materiālo pabalstu veidā saņemšanas datums 2015. gadā

Par aizņemto (kredīta) līdzekļu izlietojuma procentu uzkrājumu materiālo labumu faktisko ienākumu saņemšanas datumu tiek uzskatīts datums. procentu samaksas datums par aizdevumu (aizdevumu). Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkta 3. apakšpunktā.

Šis noteikums attiecas uz aizdevumiem (kredītiem), kas denominēti jebkurā valūtā - rubļos, ASV dolāros, eiro utt. Citiem vārdiem sakot, aprēķinot materiālo labumu no rubļa aizdevumiem (kredītiem), Krievijas Bankas refinansēšanas likme ir spēkā procentu aprēķināšanas dienā. būtu jāizmanto faktiski samaksāts.

Ienākumu materiālā pabalsta veidā saņemšanas datuma noteikšanas kārtība saskaņā ar bezprocentu kredīts nav norādīts nodokļu kodeksā. Var pieņemt, ka šādu ienākumu saņemšanas datums ir viens no šādiem datumiem:

• aizdevuma (kredīta) līguma pēdējā diena;
• bezprocentu aizdevuma (kredīta) atmaksas (daļējas atmaksas) datums;
• katru aizdevuma (kredīta) līguma dienu taksācijas periodā;
• taksācijas perioda pēdējā diena.

Mūsuprāt, par bezprocentu kredīta (kredīta) izmantošanu būtu jāņem vērā faktiskā ienākumu saņemšanas datums materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. atgriešanās datums aizņemto (kredīta) līdzekļu nodokļu maksātājs. Šie precizējumi sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 14.04.09. vēstulēs Nr.03-04-06-01/89, 17.07.09. Nr.03-04-06-01/175 un Nr.03- 04-06/6- no 22.01.10 3. Tādējādi lai aprēķinātu bezprocentu aizdevuma procentu ietaupījumu summu, jāizmanto Krievijas Bankas refinansēšanas likme, kas noteikta aizdevuma summas faktiskās atmaksas datumā..

Ja aizņēmējs bezprocentu aizdevuma (kredīta) summu atdod pa daļām, ienākumi materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem, apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, viņam rodas katrā aizņemto (kredīta) līdzekļu daļējas atmaksas datumā. .

Ja privātpersona saņem bezprocentu kredītu (kredītu), iesakām ievērot Krievijas Finanšu ministrijas precizējumus, kas sniegti, piemēram, 22.01.10 vēstulē Nr.03-04-06/6-3. . Tas ir, noteikt ienākumus materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem katrā aizņemto (kredīta) līdzekļu atmaksas datumā un no šiem ienākumiem aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Pieņemsim, ka bezprocentu kredīts darbiniekam tika izsniegts uz vairākiem gadiem (piemēram, 2009. gada aprīlī uz piecu gadu termiņu) un saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem tas ir jāatdod pilnā apmērā pēdējā dienā aizdevuma līgumu. Līdzīgā situācijā 2009.-2014.gada laikā, kad darbinieks izmantoja aizņemtos līdzekļus un neatmaksāja parādu, viņam nebija ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu. Ar nodokli apliekams ienākums procentu uzkrājuma veidā aizņēmējam parādījās tikai 2014. gada aprīlī - mēnesī, kurā aizdevums faktiski tika atmaksāts.

Piezīme

Atsevišķos gadījumos procentu uzkrājumu summa netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 1. punkta 1. apakšpunkts nosaka, ka noteikta veida materiālie labumi ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, ja nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt atskaitījumu, kas paredzēts saistībā ar mājokļa iegādi vai celtniecību. Šie veidi ietver materiālos labumus, kas iegūti no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, ko nodrošina:

• dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai daļas(-u) jaunai celtniecībai vai iegādei Krievijas teritorijā tajos;
• individuālo dzīvojamo māju celtniecībai atvēlēto akciju vai tajos esošo akciju (daļu) iegādei Krievijas teritorijā;
• par zemes gabalu, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļu (daļu) iegādi Krievijas teritorijā;
• ar mērķi refinansēt (aizdod) kredītus (kredītus), kas saņemti jaunai celtniecībai vai dzīvojamās mājas, dzīvokļa, istabas vai tajos daļas (aktu) iegādei, zemesgabaliem individuālā mājokļa celtniecībai vai kapitāldaļu (akciju) iegādei Krievijā. tos, kā arī zemes gabalus, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas, vai daļas (daļas) tajos. Runa ir tikai par tiem aizdevumiem (kredītiem), kas saņemti refinansēšanai (on-kreditēšanai), kurus izsniedza tie, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā.

Lai no iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzes izslēgtu procentu uzkrājuma summu, nodokļa maksātājam ir jāapliecina, ka viņam ir tiesības saņemt īpašuma nodokļa atlaidi, kas paredzēta saistībā ar mājokļa iegādi vai būvniecību.Tādas tiesības tiek apstiprinātas. ar atbilstošu nodokļu iestādes paziņojumu formā, kas apstiprināta ar 25. decembra rīkojumu. 09 Nr. MM-7-3/ [aizsargāts ar e-pastu]

Ja nodokļu maksātājam, kurš ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, nav tiesību uz īpašuma nodokļa atskaitījumu, ienākumi, ko viņš saņem materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem, tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 2. punkts)

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un nomaksa par ienākumiem materiālo pabalstu veidā 2015.gadā

Organizācija vai individuālais uzņēmējs, kas izsniedzis kredītu (kredītu) darbiniekam ar procentu likmi, kas ir mazāka par 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes (mazāk nekā 9% gadā - aizdevuma gadījumā). ārvalstu valūtā), vai bezprocentu aizdevums (kredīts), tiek atzīti, tas ir, viņiem ir pienākums aprēķināt ienākumu summu materiālo labumu veidā un no tās iedzīvotāju ienākuma nodokli, ieturēt nodokļa summu no nodokļu maksātāja ienākumus un ieskaitīt tos budžetā. Šāda prasība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. panta 2. punktā.

Par aizdevumu (kredītu), kas izsniegts ar procentu likmi, kas ir mazāka par 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes (mazāk nekā 9% gadā - aizdevuma gadījumā ārvalstu valūtā), tiek noteikts materiālais labums. par katru aizdevuma (kredīta) procentu samaksas datumu. Bezprocentu kredītam (kredītam) materiālo labumu nodokļu aģents aprēķina tā atdošanas dienā. Vienlaikus ar materiālā labuma aprēķinu no procentu uzkrājumiem nodokļu aģents aprēķina no šiem ienākumiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.

Nodokļu aģentam ir pienākums atskaitīt aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem, kad tie faktiski tiek samaksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts). Nodokli var ieturēt uz jebkādu līdzekļu rēķina, ko nodokļu aģents samaksājis pašam nodokļu maksātājam vai viņa vārdā trešajām personām. Savukārt ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nevar pārsniegt 50% no kopējās maksājumu summas.

Citiem vārdiem sakot, ja aizdevējs (kreditors) ir organizācija vai individuālais uzņēmējs, kas izmaksā fiziskai personai jebkādus ienākumus (piemēram, darba samaksu vai atlīdzību saskaņā ar civiltiesisko līgumu), tad no ienākumiem aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa materiālo labumu no procentu ietaupījumiem, viņi ietur no šādiem maksājumiem.

Uzmanību!Šis pasūtījums vairs neattiecas uz kredītorganizācijas ieturējuma ziņā un no ienākumiem materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, ko saņem šo organizāciju klienti, kuri nav šo organizāciju darbinieki. Tātad tas ir teikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkta 3. punktā. Šiem klientiem kredītiestādēm tiek prasīts tikai aprēķināt ienākumu apmēru materiālo pabalstu veidā un no tā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Aizņēmēji paši maksā nodokļus. Lai to izdarītu, tā kalendārā gada beigās, kurā viņi saņēma ienākumus materiālo labumu veidā no kredītorganizāciju izsniegto kredītu (kredīta) procentu uzkrājumiem, viņiem ir jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija un jāatspoguļo šie ienākumi. tajā.

Nodokļu aģentiem ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc aprēķinātās nodokļa summas faktiskās ieturēšanas dienas. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkta 2. punkts. Ja kopējā ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir mazāka par 100 rubļiem, to pieskaita budžetā ieskaitāmajai nodokļa summai nākamajā mēnesī, bet jāiemaksā budžetā ne vēlāk kā līdz kārtējā gada decembrim. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 8. klauzula).

Pieņemsim, ka nodokļu aģents nevar ieturēt aprēķināto nodokļa summu. Šajā gadījumā viņam ir pienākums viena mēneša laikā no šo apstākļu rašanās brīža rakstiski ziņot par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļu maksātāja parāda summu (Krievijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Federācija):

• nodokļu iestāde nodokļu aģenta reģistrācijas vietā;
• pats nodokļu maksātājs.

Uzmanību! Tagad par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu jāpaziņo ne tikai nodokļu iestādei reģistrācijas vietā, bet arī pašam nodokļu maksātājam. Šāda ziņojuma formu nosaka Krievijas Federālais nodokļu dienests, taču līdz šim tā nav izstrādāta un apstiprināta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkta 5. punkts). Krievijas Federālais nodokļu dienests 2008. gada 18. septembra vēstulē Nr. 3-5-03 / [aizsargāts ar e-pastu]šiem nolūkiem ieteicams izmantot personas ienākumu sertifikātu 2-NDFL formā. Šai izziņai nodokļu aģents pievieno jebkurā formā sastādītu paziņojumu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Pēc tam, kad organizācija (individuālais uzņēmējs) ir paziņojusi nodokļu iestādei, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tās kā nodokļu aģenta pienākums tiek uzskatīts par izpildītu (Krievijas Finanšu ministrijas 09.02.10. vēstule Nr. 03-04- 06/10-12). Turpmāk nodokļa maksātājam būs jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācija, kurā atspoguļots saņemtā materiālā labuma apmērs, un patstāvīgi jāmaksā aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.

Materiālo labumu aprēķins par rubļa kredītiem 2015. gadā

• aizdevuma (kredīta) summa rubļos;
• procentu likmes apmēru, kas aprēķināts, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā līguma procentu izmaksas dienā;
• kopējais kalendāro dienu skaits taksācijas periodā (kalendāra gadā).

Ja procentu likme rubļa aizdevumam ir mazāka par 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes

Materiālais labums no rubļa kredīta (kredīta), par kuru aizņēmējs maksā procentus, pamatojoties uz likmi, kas ir mazāka par 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, tiek aprēķināta trīs posmos. Pirmkārt, tiek noteikta saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līguma nosacījumiem maksājamo procentu summa. Šim nolūkam tiek izmantota formula:

Prdog \u003d SZ × PSdog ÷ KDtotal × KDuse,

kur Prdog ir procentu summa, kas aprēķināta saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līguma noteikumiem;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

Tad procentu summu aprēķina, pamatojoties uz likmi, kas vienāda ar 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā procentu maksājuma dienā:

Pr2/3CB = SZ × PS2/3CB ÷ KDkopā × KDuse,

kur Pr2/3CB ir procentu summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā procentu maksājuma dienā;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

PS2/3CB - procentu likme, kas vienāda ar 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā procentu maksājuma dienā;

KDtot - kopējais kalendāro dienu skaits gadā;

KDuse - aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits.

Starpība starp procentu summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz 2/3 no pašreizējās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes (Pr2/3CB) un faktiski uzkrātās saskaņā ar aizdevuma līgumu (Prdog), tiek atzīta par būtisku ieguvumu no procentu ietaupījumiem. par rubļa aizdevumu (MRR). To nosaka, izmantojot formulu:

MVrub \u003d Pr2 / 3CB - Prdog.

Saņemtā materiālā labuma summa tiek iekļauta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā nodokļa maksātāja ienākumos kredīta (kredīta) procentu izmaksas dienā.

1. piemērs

2012. gada 1. martā Corrida LLC (aizdevējs) nodrošināja darbinieka N.I. Vasiļkovam (aizņēmējam), kurš ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, aizdevums 120 000 rubļu apmērā. uz sešiem mēnešiem ar 5% gadā. Saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem darbinieks maksā procentus par aizņemto līdzekļu izmantošanu katru mēnesi ne vēlāk kā katra mēneša 1. datumā. Tajā pašā periodā viņš katru mēnesi atgriež 20 000 rubļu. pamatparāds (aizdevums). Līgumā arī norādīts, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 191.pantu, sākot no 2012.gada 2.marta, par katru aizņemto līdzekļu faktiskās izmantošanas dienu tiek aprēķināti procenti.

Pirmo reizi N.I. Vasiļkovs daļu aizdevuma atdeva 2012.gada 31.martā un tajā pašā dienā samaksāja procentus. Krievijas Bankas refinansēšanas likme, kas noteikta uz šo datumu, ir 8% gadā. Procentu likme, kas aprēķināta, pamatojoties uz 2/3 no pašreizējās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, ir 5,33% (8% × 2/3). Līdz ar to aizdevums darbiniekam tika izsniegts ar likmi, kas mazāka par 2/3 no pašreizējās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes (5%< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Faktiski uzkrātā procentu summa par norādīto periodu saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem bija 493,15 rubļi. (120 000 rubļu × 5% ÷ 365 dienas × 30 dienas), un procenti, kas aprēķināti, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā procentu maksājuma dienā par to pašu periodu - 525,69 rubļi. (120 000 rubļu × 5,33% ÷ 365 dienas × 30 dienas). Tādējādi materiālā labuma apmērs no procentu uzkrājumiem par laika posmu no 2012. gada 2. marta līdz 31. martam ir 32,54 rubļi. (525,69 rubļi - 493,15 rubļi), un no šādiem ienākumiem aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 11 rubļi. (32,54 rubļi × 35%). Norādīto nodokļa summu no algas ieturēja N.I. Vasiļkovs uz martu un ieskaitīts budžetā 2012.gada 12.aprīlī.

Pieņemsim, ka nākamajā reizē aizņēmējs samaksāja procentus un atdeva organizācijai daļu no aizdevuma 20 000 rubļu apmērā. 2012. gada 29. aprīlis. Krievijas Bankas refinansēšanas likme šajā datumā nemainījās. Tas nozīmē, ka darbinieks joprojām gūst ienākumus materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Šādu ienākumu summa, kas saņemta par laika posmu no 2012. gada 1. līdz 29. aprīlim, SIA "Corrida" aprēķināts 2012.gada 29.aprīlī.

Procentu summa, kas jāmaksā saskaņā ar aizdevuma līgumu par norādīto periodu, bija (ņemot vērā darbinieka daļēju aizdevuma atmaksu 2012. gada 31. martā) 397,26 rubļi. [(120 000 RUB – 20 000 RUB) × 5% ÷ 365 dienas × 29 dienas)]. Procentu summa, kas aprēķināta par to pašu periodu, pamatojoties uz 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, ir 423,47 rubļi. [(120 000 RUB – 20 000 RUB) × 5,33% ÷ 365 dienas × 29 dienas)]. Līdz ar to materiālā labuma apmērs no procentu uzkrājumiem par laika posmu no 2013.gada 1.aprīļa līdz 29.aprīlim sastādīja 26,21 rubli. (423,47 rubļi - 397,26 rubļi), un no tā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 9 rubļi. (26,21 rublis × 35%). Šo nodokļa summu N.I. ieturēja no Corrida LLC algas. Vasiļkovs par aprīli un iemaksāts budžetā 2012.gada 11.maijā.

Līdzīgā veidā organizācija no tā noteiks materiālo labumu apmēru no procentu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrājumiem turpmākajos 2012.gada mēnešos līdz kredīta ņēmēja pilnīgai aizdevuma summas atmaksai.

Ja rubļa kredīts ir bezprocentu

Tā kā par bezprocentu rubļa aizdevuma (kredīta) izmantošanu no aizņēmēja procenti netiek iekasēti, materiālā labuma summa no šāda aizdevuma (kredīta) procentu ietaupījumiem tiek aprēķināta pēc vienkāršotas formulas:

MV bezvadu berzēt \u003d SZ × PS2 / 3CB ÷ KDkopā × KDuse,

kur MVbespr. rub - materiālais labums no bezprocentu rubļa kredīta (kredīta) procentu ietaupījumiem;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

PS2/3CB ir procentu likme, kas vienāda ar 2/3 no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, kas ir spēkā aizdevuma (kredīta) atmaksas (daļējas atmaksas) dienā;

KDtot - kopējais kalendāro dienu skaits gadā;

KDuse - aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas precizējumiem bezprocentu aizdevuma procentu uzkrājumu summa jāiekļauj ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā nodokļa maksātāja ienākumos atmaksas dienā (pilnībā vai daļēji). aizdevums (kredīts).

2. piemērs

Izmantosim 1. piemēra nosacījumu, to mainot. Pieņemsim, ka saskaņā ar līguma noteikumiem aizdevums, ko N.I. Vasiļkovs, ir bezprocentu.

Pirmo reizi N.I. Vasiļkovs atdeva daļu aizdevuma 20 000 rubļu apmērā. 2012. gada 31. marts. Tātad šajā dienā viņam bija ienākumi materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Procentu likme, kas ir 2/3 no pašreizējās Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, ir 5,33% (8% × 2/3). Tātad ienākumu apjoms par laika posmu no 2012. gada 2. līdz 31. martam, ko LLC "Corrida" aprēķināja 2012. gada 31. martā, sastādīja 525,69 rubļus. (120 000 rubļu × 5,33% ÷ 365 dienas × 30 dienas). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts no norādītās ienākumu summas - 184 rubļi. (525,69 rubļi × 35%). Šo nodokļa summu no N.I. algas ieturēja OOO Corrida. Vasiļkovs par 2012. gada martu un ieskaitīts budžetā.

Nākamā aizdevuma daļa 20 000 rubļu apmērā. strādnieks atgriezās 2012. gada 29. aprīlī. Šajā dienā organizācija aprēķināja ienākumus materiālo pabalstu veidā, ko saņēma N.I. Vasiļkovs no uzkrājumiem uz procentiem par periodu no 2012.gada 1.aprīļa līdz 29.aprīlim. Tā sastādīja (ņemot vērā 2012. gada 31. martā atgriezto aizdevuma summu) 423,47 rubļus. [(120 000 RUB – 20 000 RUB) × 5,33% ÷ 365 dienas × 29 dienas)], un no šiem ienākumiem aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 148 rubļi. (423,47 rubļi × 35%). Norādīto nodokļa summu no algas ieturēja N.I. Vasiļkovs par 2012. gada aprīli un iemaksāts budžetā.

Kad aizdevums tiek atmaksāts, organizācija līdzīgā veidā aprēķinās materiālā labuma summu no procentu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ietaupījumiem katrā aizdevuma daļējas atmaksas datumā, līdz darbinieks to pilnībā atmaksās.

Materiālo labumu aprēķins par kredītiem ārvalstu valūtā 2015.gadā

Visi ienākumi, kas denominēti (nominēti) ārvalstu valūtā, tiek konvertēti rubļos pēc Krievijas Bankas oficiālā maiņas kursa, kas ir spēkā minēto ienākumu faktiskās saņemšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 5. punkts). ). Tas nozīmē, ka ienākumu summa, ko aizņēmējs saņem materiālo labumu veidā no procentu ietaupījumiem par ārvalstu valūtā denominēto aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu, ir jāpārvērš rubļos. Tādējādi, lai aprēķinātu minēto ienākumu apmēru, ir nepieciešama šāda informācija:

• aizdevuma (kredīta) summu ārvalstu valūtā;
• aizdevuma (kredīta) līgumā noteiktās procentu likmes apmēru;
• faktiskais aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits;
• kopējais kalendāro dienu skaits taksācijas periodā (kalendāra gadā);
• ārvalstu valūtas kurss pret rubli, ko noteikusi Krievijas Banka šo ienākumu saņemšanas dienā.

Ja ārvalstu valūtas kredīta procentu likme ir mazāka par 9% gadā

Atgādināt, ka faktiskā ienākumu saņemšanas datums materiālo labumu veidā no aizdevuma (kredīta) procentu uzkrājumiem, par kuru izmantošanu aizņēmējs maksā aizdevējam (kreditoram) procentus, ir šo procentu samaksas diena. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts) . Tāpēc, aprēķinot materiālo labumu no šāda ārvalstu valūtā denominēta aizdevuma, tiek izmantots Krievijas Bankas noteiktais valūtas kurss procentu maksāšanas dienā.

Ja kredīts ārvalstu valūtā tiek izsniegts ar procentu likmi, kas ir mazāka par 9% gadā, individuālajam aizņēmējam ir ienākumi materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Šo ienākumu apmēru (pēc analoģijas ar rubļa aizdevumiem) aprēķina vairākos posmos. Aprēķins sākas ar aizdevuma (kredīta) līguma nosacījumiem maksājamo procentu apmēra noteikšanu. Šim nolūkam tiek izmantota formula:

Prval \u003d SZ × KV × PSdog ÷ KDtotal × KDuse,

kur Prval ir procentu summa, kas aprēķināta saskaņā ar aizdevuma (kredīta) līguma noteikumiem ārvalstu valūtā;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

PSdog - aizdevuma (kredīta) līgumā noteiktā procentu likme;

KDtot - kopējais kalendāro dienu skaits gadā;

KDuse - aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits.

Pēc tam tiek aprēķināta aizdevuma (kredīta) procentu summa, pamatojoties uz likmi 9% gadā:

Pr9% \u003d SZ × KV × 9% ÷ KDkopā × KDuse,

kur Pr9% - aizdevuma (kredīta) procentu summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz likmi 9% gadā;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

КВ — Krievijas Bankas noteiktais ārvalstu valūtas kurss pret rubli procentu maksājuma dienā;

KDtot - kopējais kalendāro dienu skaits gadā;

KDuse - aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits.

Starpība starp procentu summām, kas aprēķinātas, pamatojoties uz likmi 9% gadā (R9%) un faktiski uzkrātas saskaņā ar aizdevuma līgumu (Prval), tiek atzīta par būtisku labumu no ārvalstu valūtas kredīta procentu uzkrājumiem (MVval). ). Citiem vārdiem sakot, tā aprēķināšanai tiek izmantota šāda formula:

MVval \u003d Pr9% - Prval.

3. piemērs

AAS “Banka “Siesta”” 2012.gada 1.martā nodrošināja O.V. Tulipovai, kura nav šīs bankas darbiniece, kredīts patēriņa vajadzībām 12 000 ASV dolāru apmērā uz laiku uz gadu ar 7% gadā. Saskaņā ar aizdevuma līguma noteikumiem procenti par aizņemto līdzekļu izmantošanu tiek uzkrāti katru mēnesi, un tie ir jāmaksā aizņēmējam ne vēlāk kā tā mēneša 1. datumā, kas seko mēnesim, par kuru tie tiek uzkrāti. Šajā gadījumā procenti tiek skaitīti, sākot no aizdevuma izsniegšanas dienas, tas ir, no 2012.gada 1.marta. Pirmajā aizņemto līdzekļu izmantošanas mēnesī pamatparāda (aizdevuma summas) atmaksa netiek nodrošināta. Otrā kredīta izmantošanas mēneša beigās aizņēmējam ir pienākums atmaksāt 1/12 no aizdevuma summas un pēc tam katru mēnesi maksāt tikpat daudz, un atmaksāt parāda atlikumu ne vēlāk kā līdz 2013. gada 28. februārim. Procenti par martu O.V. Tyulpanova samaksāja bankai 2012. gada 1. aprīlī. Pirmo reizi aizņēmējs 1/12 daļu no pamatsummas atmaksāja 2012.gada 30.aprīlī un tajā pašā dienā samaksāja procentus par aprīli. Pieņemsim, ka procentus par maiju un nākamo 1/12 no aizdevuma summas aizņēmējs ir samaksājis 2012. gada 1. jūnijā. O.V. Tyulpanova ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidente.

Tā kā likme saskaņā ar aizdevuma līgumu ārvalstu valūtā (7% gadā) ir zemāka par noteikto normu (9% gadā), aizņēmējs saņem ienākumus materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Tā kā aizņēmējs nav aizdevējas bankas darbinieks, viņam ir pienākums patstāvīgi deklarēt norādītos ienākumus un no tiem samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 3. punkta 4. punkts). Lai to izdarītu, viņam ne vēlāk kā līdz 2013. gada 30. aprīlim un 2014. gada 30. aprīlim būs jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijas attiecīgi par 2012. un 2013. gadu dzīvesvietas nodokļu administrācijai (Nolikuma 229. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Par pirmo kredīta izmantošanas mēnesi ( par laika posmu no 2010. gada 1. līdz 31. martam) O.V. Procentus Tjulpanova samaksāja 2012.gada 1.aprīlī. Oficiālo ASV dolāra kursu šajā datumā Krievijas Banka noteica 29,3282 rubļi/dolārs. ASV. Ienākumu apmērs materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem, ko aizņēmējs saņem par noteikto periodu, tiek noteikts procentu izmaksas dienā, tas ir, 2012. gada 1. aprīlī.

Procentu summa, kas uzkrāta par laika posmu no 2012. gada 1. marta līdz 31. martam saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem ir 2092,34 rubļi. (USD 12 000 × 29,3282 RUB/USD × 7% ÷ 365 dienas × 31 diena), un procenti, kas aprēķināti, pamatojoties uz likmi 9% gadā - 2690,15 RUB. (USD 12 000 × RUB/USD 29,3282 × 9% ÷ 365 dienas × 31 diena). Tas nozīmē, ka par laika periodu no 2012.gada 1.marta līdz 31.martam saņemtā materiālā labuma summa no procentu uzkrājumiem sastādīja 597,81 rubli. (2690,15 rubļi - 2092,34 rubļi). No materiālajiem pabalstiem aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir 209 rubļi. (597,81 rublis × 35%).

Bankas uzkrātie procenti par laika periodu no 2012.gada 1.aprīļa līdz 30.aprīlim, O.V. Tyulpanova samaksāja 2012. gada 30. aprīlī. Tajā pašā dienā viņa atdeva bankai daļu no aizdevuma USD 1000 apmērā ($ 12 000 × 1/12). Krievijas Bankas noteiktais ASV dolāra kurss uz 2012. gada 30. aprīli ir 29,3627 RUB/USD. ASV. Laika posmā no 2012.gada 1.aprīļa līdz 30.aprīlim O.V. Tyulpanova izmantoja visu aizdevuma summu (12 000 USD). Līdz ar to ienākumu apmērs materiālo pabalstu veidā, ko viņa saņēma noteiktajā laika posmā, bija 579,21 rublis. [(USD 12 000 × RUB 29,3627/USD × 9% ÷ 365 dienas × 30 dienas) - (USD 12 000 × RUB 29,3627 / USD × 7% ÷ 365 dienas × 30 dienas)]. No šīs summas aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 203 rubļi. (579,21 rublis × 35%).

Ja aizdevums ārvalstu valūtā ir bezprocentu

Bezprocentu kredīta procentu uzkrājumu summa tiek iekļauta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamā nodokļa maksātāja ienākumos aizdevuma (kredīta) summas atmaksas dienā, bet aizdevuma (kredīta) atmaksas gadījumā pa daļām - katrā aizņemto (kredīta) līdzekļu daļējas atmaksas datumā.

Procenti par bezprocentu kredīta (kredīta) izmantošanu ārvalstu valūtā no aizņēmēja netiek iekasēti. Tāpēc materiālā labuma apmēru, kas saņemts no šāda aizdevuma (kredīta) procentu uzkrājumiem, aprēķina pēc vienkāršotas formulas:

MV bezvadu vārpsta \u003d SZ × KV × 9% ÷ KDkopā × KDuse,

kur MVbespr. bruto - materiālais labums no bezprocentu kredīta (kredīta) ārvalstu valūtā procentu uzkrājumiem;

SZ - aizdevuma (kredīta) summa;

КВ — Krievijas Bankas noteiktais ārvalstu valūtas kurss pret rubli aizdevuma (kredīta) atmaksas (daļējas atmaksas) dienā;

KDtot - kopējais kalendāro dienu skaits gadā;

KDuse - aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanas dienu skaits.

Materiālie labumi ir pozitīvas īpašības situācijai, kurā indivīds ir atbrīvots no jebkādiem izdevumiem. Šīs izmaksas faktiski varētu būt, bet noteiktu apstākļu dēļ tās nav.

Visizplatītākais materiālā labuma piemērs ir uzkrājumi uz procentiem gadījumos, kad tā saviem darbiniekiem izsniedz bezprocentu kredītu, vai, piemēram, iegādājoties finanšu instrumentus.

Refleksija grāmatvedībā

Tā kā materiālais labums ekonomiskajā izpratnē ir privātpersonas ienākumi, no tā ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, pēc tam ieskaitot to budžetā. Turklāt iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu pārskatā ir jāatspoguļo gan ienākumi, gan nodokļi, un tāpēc ir jābūt atbilstošai dokumentācijai šai situācijai. Galvenā iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumentācija ir un, un katrā no šiem dokumentiem ir jāatspoguļo materiālais labums un nodoklis no tā.

Ienākumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumu veidā ir aprakstīti šajā video:

6-iedzīvotāju ienākuma nodoklī

Attiecībā uz 6-NDFL ziņojumu šie rādītāji ir jāatspoguļo gan pirmajā, gan otrajā sadaļā. Nodokļa likme, ar kuru tiek aplikti materiālie pabalsti, ir 30 vai 35%, tātad šīs summas nevar attiecināt uz nodokli ar 13% likmi, tāpēc iedzīvotāju ienākuma nodoklis ar paklājiņu. pabalsti jāuzrāda atsevišķi.

• Pirmajā sadaļā viņam ir savas ailes, kurās norādīta materiālā labuma summa, ko fiziska persona saņēma, kā arī nodokļa summa, kas tika ieturēta no darbinieka.
• Otrajā sadaļā arī ieturētais nodoklis ir jāuzrāda atsevišķi no visiem pārējiem nodokļiem un ienākumiem, un vienlaikus jāņem vērā, ka par ienākuma atzīšanas datumu tiek uzskatīta kalendārā mēneša pēdējā diena. Tā būs 110. rinda. Summa, kas tiek ieturēta kā nodoklis no mat. priekšrocības, tiek parādīts 6-NDFL aprēķina otrās sadaļas 130. rindā.

Veidlapu 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aizpildīšanai varat lejupielādēt šeit, skatīt piemēru zemāk.

6-iedzīvotāju ienākuma nodokļa aizpildīšanas paraugs ar materiālo labumu norādi

2-iedzīvotāju ienākuma nodoklī

Kas attiecas uz 2-NDFL sertifikātu, tad arī tas atspoguļo materiālo labumu un nodokli par to, tāpat kā jebkuru citu ienākumu. Proti, šai ienākumu formai ir nepieciešams aizpildīt rādītājus ar mēneša sadalījumu, kā arī attēlot aprēķinātā, ieturētā un pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas.

3-iedzīvotāju ienākuma nodoklī

Šos divus dokumentus aizpilda nodokļu aģents, kurš ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli, tas ir, tieši fiziskās personas darba devējs. Tomēr ir situācija, kad cilvēks pats atspoguļos paklājiņu. pabalsts un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā - tas ir aprēķins par.

To pasniedz, ja persona nolemj atmaksāt ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, kam ir tiesības uz. Šajā gadījumā ar materiālajiem pabalstiem saistītā bloka aizpildīšana ir līdzīga bloka aizpildīšanai par galvenajiem ienākumiem algas veidā.

3-NDFL aizpildīšanas paraugs-piemērs materiālam labumam

Mēs atzīmējam šādu punktu: nodoklis par paklāju. pabalstu nevar pieprasīt no budžeta, t.i., tas parādās pārskatā, bet cilvēks to nevarēs atdot.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins no materiālajiem labumiem

Bid

Kas attiecas uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi ar paklājiņu. pabalstus, tas ir atkarīgs no tā, vai persona ir nodokļu rezidents vai nav. Pirmajā gadījumā tas būs vienāds ar 35%, bet otrajā gadījumā - 30%.

Saskaņā ar likumu ienākuma kods, uzkrājot procentus, kas norādīts 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklī par šo nodokli, ir 2610. Tieši šis kods ir jāuzrāda dokumentā, lai nodokļu administrācija saprastu, kādi ienākumi tiek atspoguļoti. dokumentā.

ienākumu saņemšanas datums materiālo labumu veidā no iedzīvotāju ienākuma nodokļa procentu uzkrājumiem - tālāk esošā video tēma:

Formula

Formula iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai ar paklājiņu. pabalsti nav tik sarežģīti un tos var uzrādīt šādā formā: iedzīvotāju ienākuma nodoklis mv = MV * likme%, MV = Kredīts * (2/3 *% Centrālās bankas likme -%) / 365 (366) * dienu skaits, kur

• MV - mat. ieguvums;
• Kredīts — izsniegtā aizdevuma summa;
• Centrālās bankas % likme - Centrālās bankas noteiktā refinansēšanas likme;
• % - procentuālais daudzums, par kādu tiek emitēti līdzekļi;
• dienu skaits - dienu skaits kalendārajā mēnesī, kurā tiek izmantoti līdzekļi.

Piemērs

Apsveriet paklāja aprēķināšanas piemēru. bezprocentu kredīta priekšrocības un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no tā.

Tourist LLC savam darbiniekam izsniedza bezprocentu kredītu 60 000 rubļu apmērā uz 6 mēnešiem no 01.01.2017 līdz 30.06.2017. Darbinieks ir nodokļu rezidents, tāpēc materiālie labumi tiek aplikti ar nodokli likmi 35%, un viņš katru mēnesi atmaksā aizdevumu 10 000 rubļu apmērā. Aizdevuma izsniegšanas brīdī refinansēšanas likme bija 10%, no 27.marta - 9,75%, no 2.maija - 9,25%. Jāņem vērā dažādas refinansēšanas likmes, jo tās ietekmē nodokļa apmēru.

Matemātikas aprēķins. pabalsti un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par to dažādiem mēnešiem izskatīsies šādi:

• janvārī
  • MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubļi.
  • iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 339,73 rubļi. * 35% = 118,91 rublis.
• februāris
  • MV = 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rubļi.
  • iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 255,71 rublis. * 35% = 89,50 RUB
• marts
  • MV (līdz 27. martam) = 40 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 = 189,95 rubļi.
  • MV (pēc 27. marta) = 40 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 = 35,62 rubļi.
  • Iedzīvotāju ienākuma nodoklis \u003d (189,95 rubļi + 35,62 rubļi) * 35% \u003d 78,95 rubļi.
• aprīlis
  • MV = 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubļi.
  • iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 160,27 rubļi. * 35% = 56,10 rubļi.
• maijā
  • MV (līdz 2. maijam) = 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 = 3,56 rubļi.
  • MV (pēc 2. maija) = 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 = 101,37 rubļi.
  • Iedzīvotāju ienākuma nodoklis \u003d (3,56 rubļi + 101,37 rubļi) * 35% \u003d 36,73 rubļi.
• jūnijs
  • MV = 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubļi.
  • iedzīvotāju ienākuma nodoklis = 50,68 rubļi. * 35% = 17,74 rubļi.

grāmatvedības ieraksti

Grāmatvedības kontos jāatspoguļo visi darījumi par aizdevuma izsniegšanu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzkrāšanu. Izsniedzot darbiniekam kredītu, grāmatvedim ir pienākums noformēt šādus ierakstus.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, organizācijai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālajiem pabalstiem nākamajā naudas maksājumā aizņēmējam. Kas attiecas uz nodokli, tas jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc naudas samaksas. Saskaņā ar Art. 7 Federālā likuma Nr. 212-FZ, maksājumi un citas atlīdzības, kas veiktas, jo īpaši saskaņā ar civiltiesību līgumiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu lietu tiesību nodošana uz īpašumu (īpašuma tiesības), uz objektu neattiecas apdrošināšanas prēmiju aplikšanu ar nodokli. Tādējādi darbinieka materiālais labums par no darba devēja saņemtā bezprocentu kredīta izmantošanu nav atzīstams par apdrošināšanas iemaksu aplikšanas objektu. Šie precizējumi ir sniegti Krievijas Federācijas Darba ministrijas vēstulē Nr. 17-4 / V-54.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa kalkulators ar materiālajiem labumiem kredītā - 2018.g

Līdz ar to nodokļu aģentam šajos datumos ir nepieciešams no tā aprēķināt materiālo labumu un iedzīvotāju ienākuma nodokli. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme materiālajiem labumiem aizdevuma gadījumā Ar kādu iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi tiks aplikti materiālie labumi no procentu uzkrājumiem, ir atkarīga no tā, kurš materiālo labumu ir saņēmis: Krievijas Federācijas rezidents vai nerezidents (likuma 207. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Tādējādi Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta ienākumi materiālo labumu veidā tiks aplikti ar 35% likmi.
2 ēd.k. 224

Uzmanību

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss), nevis rezidents - ar likmi 30% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Tas ir, šajā gadījumā nerezidenti atrodas izdevīgākā situācijā nekā Krievijas Federācijas rezidenti. Izsniedzot kredītus ārvalstu valūtā, var rasties arī ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamie materiālie labumi.Saņemot kredītu ārvalstu valūtā, aizņēmējs saņem ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamu materiālo labumu, ja

Materiālo labumu aprēķins bezprocentu kredītam 2018. gadā (piemērs)

Mājokļa kredīti Kredīta līgums ar likmi, kas vienāds ar nulli, visticamāk, nebūs noderīgs aizdevējam. Šīs partijas galvenais mērķis ir ienākumu gūšana, jo par naudas izlietojumu viņš plāno saņemt papildu finansējumu. Tāpēc bezprocentu kredītu likumdevēji uzskata par darba devēja, biznesa partnera, drauga finansiāla atbalsta veidu.

Inflācijas procesu dēļ kreditors zaudē daļu peļņas, paļaujoties tikai uz pārskaitītās naudas piedāvājuma pamatsummas atgriešanu. Jebkurai līgumattiecību pusei kļūs skaidrs, ka šāda sadarbības forma ir izdevīga tikai aizņēmējam. No ekonomiskā viedokļa viņš tiek uzskatīts par materiālo labumu saņēmēju.
Ja saņem pabalstus, maksā nodokļus valsts budžetā. Kas tas ir Materiāls labums no bezprocentu kredīta vai kredīta ar zemu procentu likmi tiek definēts kā īpašs ienākumu veids.

Kā aprēķināt bezprocentu kredīta materiālo labumu?

Bet, ja kredītu izsniedzis uzņēmējs, bet ne komerciāliem nolūkiem, tad arī pabalsts nav uzskaitāms. Bet Federālajam nodokļu dienestam ir svarīgs ne tikai bezprocentu aizdevuma vai kredīta saņemšanas fakts, bet arī tā iegūšanas mērķis. Ja tas izsniegts par nekustamā īpašuma iegādi, tad nodokļa atlaides, kas paredzētas Art.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pants. Materiālais labums ir sava veida nodoklis par atvieglotā aizdevuma izmantošanu. To maksā tikai Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Tie ir tie, kas ir Krievijas nodokļu maksātāji, un tie, kuri Krievijas Federācijas teritorijā pavada vairāk nekā 183 dienas pēc kārtas. Materiālais labums rodas tikai tad, ja līguma priekšmets ir nauda, ​​nevis manta vai lietas.
Atspoguļošana tiesību aktos Materiālie pabalsti tiek aprēķināti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pantā teikts, ka, ja aizdevums tika ņemts mājokļa iegādei, var tikt izsniegts īpašuma atskaitījums.

Vai no bezprocentu kredīta ir kāds materiāls labums?

Informācija

Refinansēšanas likme (galvenā likme) procentu maksājuma datumā ir 11%. 2018. gadā no kredītprocentu uzkrājumiem saņemtais materiālais labums būs: uz 31. janvāri - 223,6 rubļi. (60 000 rubļu x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dienas x 31 diena). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālo pabalstu summas - 78,26 rubļi. (223,6 rubļi.

Materiālo labumu uzkrāšana bezprocentu kredītā 2018. gadā

Svarīgs

Lai aprēķinātu privātpersonām budžetā maksājamo nodokli, jāizmanto 35 procentu likme. 35 procenti no nodokļa bāzes tiek nosūtīti ar pārskaitījumu uz Federālā nodokļu dienesta kontiem pārskata periodā kopā ar 3-NDFL deklarāciju. Pretējā gadījumā nevar izvairīties no revīzijām un prasībām nodokļu iekasēšanas pārrēķinam. Formulas galīgā versija ir šāda: pašreizējā refinansēšanas likme * 2/3 * aizdevuma summa (aizdevuma daļa) * izmantošanas laiks * 35/100 Kā aprēķināt materiālo labumu no bezprocentu aizdevums 2018. gadā " nozīmē to pašu.

Dažos uzņēmumos materiālo labumu aprēķināšanai tiek ņemts rādītājs, kas vienāds ar 11 procentiem. Pārējie uzņēmēji, juridiskās personas vadās pēc jaunākajiem Centrālās bankas datiem. Šis apstāklis ​​ir jānorāda līgumā.

Viss par materiālajiem labumiem kredītiem individuālajiem uzņēmējiem

Materiālais labums + ir procentu ietaupījumi, ko saņēma aizņēmējs. Tas liecina, ka aizņēmējs naudu paņēmis uz izdevīgākiem nosacījumiem nekā bankā. Šādi uzkrājumi ir ienākumi, no kuriem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Kad uzņēmējam, kurš izsniedzis kredītus privātpersonām, jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis Kad kredīta ņēmējs gūst materiālo labumu? Gadījumos, kad individuālais uzņēmējs ir izsniedzis bezprocentu aizdevumu vai ar procentiem, kas mazāki par 2/3 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Kam jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālajiem pabalstiem - uzņēmējam vai kredīta ņēmējam? Uzņēmējs, kurš iedeva naudu privātpersonai. Uzņēmējs kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģentu. Tāpēc viņam ir jāietur nodoklis no aizņēmēja un jāieskaita budžetā.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme pabalstam ir 35%.
No 2016. gada 1. janvāra tā ir vienāda ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas pamatlikmi. Kā noteikt materiālo labumu no bezprocentu kredīta? Lai saprastu, vai materiālais labums ir radies vai nē, jāizmanto formula - galvenā likme * 2/3, tas ir, 9,25% * 2,3 = 6,16% gadā. Ja līgumā ir norādīts mazāk, tad tas ir materiālais labums. Piemēram, pušu līgumā ir norādīts, ka aizdevuma likme ir 5% gadā. Līdz ar to 1,16% (6,16% - 5%) ir aizņēmēja labums. Šo summu viņš nemaksā. Aprēķins jāveic atmaksas dienā. Tāpēc ir vērts sekot līdzi aktuālajai informācijai par šo konkrēto dienu. Lai uzzinātu, kādus ienākumus saņem aizņēmējs, jāizmanto formula - pamatlikme * 2,3 * aizdevuma summa * naudas izmantošanas periods.
Kā aprēķināt bezprocentu kredīta materiālo labumu Materiālais labums tiek aprēķināts aizņēmuma termiņa beigās. Rubļu aizdevumiem procentiem jābūt mazākiem vai vienādiem ar 6,16% gadā, ārvalstu valūtā - mazākiem vai vienādiem ar 9% gadā. Nepieciešams ievērot bezprocentu kredīta materiālo labumu aprēķināšanas kārtību: Aprēķināt, cik lieli procenti klientam jāmaksā aizdevuma termiņa beigās, tas ir aktuāli, ja aizdevuma termiņš ir mazāks vai ilgāks par 1 gadu. Ja tas ir vienāds ar gadu un likme ir noteikta “procentos gadā”, tad aprēķins nav jāveic. Procenti tiek aprēķināti pēc šādas formulas: summa % = aizdevuma summa * līgumā noteiktie % / 365 * faktiskais lietošanas dienu skaits. Piemēram, aizdevums 100 000 rubļu tiek izsniegts uz 9 mēnešiem ar 5% gadā.

Piemērs materiālā labuma aprēķināšanai no bezprocentu aizdevuma 2018

• ja aizdevuma mērķis ir privātpersonas mājokļa iegāde (būvniecība): dzīvokļi, istabas, mājas, zeme individuālā mājokļa celtniecībai;

Tā kā valsts par šo operāciju ļauj reizi mūžā saņemt iedzīvotāju ienākuma nodokļa atdevi, kas aprēķināta ar 13 procentu likmi, nav jēgas uzspiest iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaiti ar 35 procentu likmi. Uzkrāšanas iemesls ir Federālā nodokļu dienesta izziņa ar lēmumu atgriezt iepriekš izņemto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

• ja kredīts netiek izsniegts uzņēmējdarbības ietvaros un aizdevējs saskaņā ar līgumu ir fiziska persona;
• pārstrukturējot parādu, kura mērķis atkal ir mājokļa iegāde;
• ja saskaņā ar līgumu tiek pārskaitīta nevis nauda, ​​bet lietas.

Nodokļu aģenta statuss fiziskām personām ne vienmēr rodas.

Nodokļu maksātāju ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā. Piemēram, darba devējs no algas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā. Bet nodokļus maksā ne tikai no saņemtās, bet arī ietaupītās naudas.

Ja esat paņēmis bezprocentu kredītu vai kredītu ar zemu procentu likmi, tas ir, zem robežlikmes, tad saskaņā ar Nodokļu kodeksu esat saņēmis netiešus ienākumus no uzkrājumiem uz aizdevuma procentiem. Šos netiešos ienākumus sauc par materiālo labumu. Šajā gadījumā jums ir jāmaksā nodoklis par šiem ienākumiem..

Piemērs: Lugovoi S.V. Pie darba devēja paņēmu bezprocentu kredītu. No aizdevuma saņemšanas brīža no Lugovoi S.V. ir ienākumi materiālā labuma veidā, no kuriem tiks ieturēts nodoklis.

Materiāls labums rodas, saņemot kredītus (kredītus) ar zemu procentu likmi, pērkot preces (darbus, pakalpojumus) no personām un organizācijām, kas ir savstarpēji atkarīgas no jums, kā arī pērkot vērtspapīrus par zemākām tirgus cenām. Tālāk aplūkosim tikai materiālo labumu, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu, kopš šis gadījums ir visizplatītākais.

Materiālā labuma apjoms

Apdomāsim, kādos gadījumos un kādā apmērā jūs varat saņemt ienākumus materiālo pabalstu veidā.

Materiāls labums rodas, ja aizdevuma likme ir zemāka par robežlikmi, kas ir vienāda ar 2/3 no refinansēšanas likmes. Uz doto brīdi refinansēšanas likme ir vienāda ar bankas pamatlikmi - 6,25% (no 2019. gada 16. decembra līdz 2020. gada 9. februārim). Attiecīgi robežlikme aizdevumiem, kas izsniegti no 16.12.19., būs 4,17% (2/3 * 6,25%). Tādējādi, ja tagad ņemsi kredītu par mazāku par 4,17% gadā, tad tev būs mantisks labums, no kura tiks ieturēts nodoklis.

Materiālā labuma summa ir vienāda ar starpību starp robežlikmi un aizdevuma līgumā noteikto likmi, kas reizināta ar aizdevuma summu un aizdevuma termiņu.

Materiālais labums \u003d (robežlikme - līguma likme) x aizdevuma summa x (aizdevuma termiņš dienās / 365 dienas)

Materiālais pabalsts tiek aprēķināts katru mēnesi visā kreditēšanas periodā, un, to aprēķinot, jāņem vērā refinansēšanas likme, kas bija spēkā mēneša pēdējā dienā (1.apakšpunkts, 2.punkts, 212.panta 7.apakšpunkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. punkts).

Materiālo labumu aplikšana ar nodokli

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. materiālo pabalstu apliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā. Parasti nodoklis ir jāietur darba devējam, no kura tika ņemts aizdevums vai aizdevums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts).

Piemērs: OOO "Rainbow" nodrošināja Kosolapom A.S. bezprocentu kredīts un no viņa algas atskaitīja materiālos labumus ar likmi 35%. Kosolapy A.S. nav nekādu pienākumu nodokļu inspekcijai.

Ja ienākumi materiālā labuma veidā no darba devēja nav saņemti vai darba devējs nav ieturējis nodokli, jums ir pienākums patstāvīgi iesniegt nodokļu administrācijai 3-NDFL deklarāciju un atskaitīties par nodokli (4.punkta 1.punkts, 6.punkts). 228. pants).

Taču 2016. gadā Nodokļu kodeksā tika veiktas izmaiņas, kas vienkāršoja nodokļu maksātāju ziņošanas procesu gadījumos, kad viņiem pašiem jāmaksā nodoklis par materiālajiem labumiem (ja nodokli neieturēja nodokļu aģents). Kopš 2016. gada vairs nav jāiesniedz 3-NDFL deklarācija, jums vienkārši jāgaida paziņojums no nodokļu iestādes un jāmaksā nodoklis par šo paziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 6. punkts, daļa 2015. gada 29. decembra likuma N 396-FZ 4. panta 8. punkts). Turklāt šīs izmaiņas palielināja nodokļa samaksas termiņu līdz 1.decembrim (3-iedzīvotāju ienākuma nodoklim tas bija līdz 15.jūlijam).

Organizācijai (aizdevējs) izsniedzot savam darbiniekam vai citai fiziskai personai (aizņēmējam) kredītu, kura procentu likme ir zemāka par 2/3 no bankas refinansēšanas likmes konkrētajā teritorijā, aizņēmējam ir mantisks labums nesamaksāto procentu veidā.

Šādi ienākumi vairumā gadījumu ir apliekami ar nodokli, kas ir jāaprēķina un jāsamaksā nodokļu inspekcijai.

Kas tas ir un kad tas notiek

Materiālais labums saskaņā ar aizdevuma līgumu - summa, kas veidojas, parakstot līgumu par bezprocentu vai atvieglotu kredītu, kas aprēķināta kā aizņēmēja ietaupījumi procentu maksājumiem. No tā 35% tiek maksāti kā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas ir apstiprināts kopš 90. gadu sākuma.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Iemesls šādas normas ieviešanai likumdošanā bija atsevišķu uzņēmumu politika par izvairīšanos no nodokļu nomaksas: algu reģistrēšana bezprocentu kredīta veidā, aizdevuma līguma parakstīšana radiniekiem u.c.

Naudas ietaupīšana, piesakoties aizdevumam nacionālajā valūtā, var notikt, ja:

• bezprocentu kredīts;
• kredīts ar procentiem, kas mazāki par 2/3 no bankas refinansēšanas likmes attiecīgajā teritorijā.

Aizņemoties ārvalstu valūtā, peļņa rodas bezprocentu līguma un līguma laikā ar likmi mazāku par 9% gadā.

Materiāls labums var rasties tikai no naudas aizdevumiem. Īpašuma aizdevuma gadījumā tas netiek noteikts.

Lai šāda pakalpojuma kā bezprocentu vai preferenciāla aizdevuma sniegšana kredīta ņēmējam neizmaksātu dārgāk kā aizdevums ar parastajiem procentiem, ir jāzina, kā tiek aprēķināts materiālais labums un nodoklis par to.

Aprēķins

Materiālais labums rodas no aizdevuma procentu samaksas dienas (ar atvieglotu aizdevumu). Noslēdzot bezprocentu līgumu, materiālo labumu veidošanās datums nav noteikts Nodokļu kodeksā.

Tāpēc varat izvēlēties vienu no iespējām:

• aizdevuma pilnīgas vai daļējas atmaksas brīdis;
• katru dienu taksācijas periodā;
• līguma beigu datums;
• taksācijas perioda pēdējā diena.

Katram aizdevuma variantam materiālā labuma apmērs tiek aprēķināts atsevišķi.

Materiālo labumu aprēķins par bezprocentu kredītu

Materiālais labums tiek aprēķināts pēc bankas refinansēšanas likmes kredīta atmaksas brīdī. Izmantojot , šī summa tiek aprēķināta atsevišķi katrā maksājuma veikšanas reizē.

Formāli materiālo labumu (MB) var izteikt šādi:

MV \u003d PS x ZR / 365 d. x SK,

PS– refinansēšanas robežlikme (2/3);
ZR- aizdevuma summa;
SC

Tāpat ir vērts ņemt vērā, ka ar kredītu ar atmaksu līguma pēdējā dienā materiālie labumi rodas tikai atmaksas mēnesī un tiek uzkrāti uz visu aizdevuma summu.

Kredīts ar atvieglotiem procentiem

Materiālo labumu noteikšana aizdevumam ar atvieglotiem procentiem (zem divām trešdaļām no refinansēšanas likmes) tiek veikta gandrīz tāpat kā bezprocentu kredītam, tikai 2/3 starpība no bankas likmes ar līguma likme (SD) tiek ņemta par procentiem:

MW \u003d (PS-SD) x SZ / 365 d. x SK

Procentu kredīts uzņēmumā

Uzņēmumam ir tiesības saviem darbiniekiem izsniegt kredītus ar procentu likmēm, kas ir mazākas par banku kredītiem.

Ja organizācijas procentu likme ir mazāka par divām trešdaļām no refinansēšanas likmes, tad no tā izrietošā starpība ir materiālais labums aizņēmējam, kas būtu apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli – 35% no pabalsta summas. Visbiežāk tas tiek ieturēts no algas.

Materiālais labums no kredīta ārvalstu valūtā

Ja procentu likme aizdevumam ārvalstu valūtā ir zem 9% gadā, starpība ir materiālais labums. Saskaņā ar likumdošanu ienākumi ārvalstu valūtā ir jāpārvērš rubļos pēc šo ienākumu saņemšanas kursa. Tas ir, aizdevuma vai tā daļas atmaksas dienā.

Lai aprēķinātu materiālo labumu no kredīta ārvalstu valūtā, jums ir jābūt datiem par:

• aizdevuma summa;
• procentu likme;
• aizņemtās naudas (faktiskās) izmantošanas dienas;
• taksācijas periods;
• Krievijas Bankas valūtas maiņas kurss ienākumu saņemšanas dienā.

Materiālo labumu aprēķinu saskaņā ar aizdevuma līgumu var aprēķināt, izmantojot formulu:

MW \u003d SZ x CV x (9% — PZ) / 365 d. x SK,

MV- materiālais labums;
ZR- aizdevuma summa;
HF– valūtas maiņas kurss pabalsta saņemšanas dienā;
PZ- aizdevuma procenti;
SC– aizdevuma termiņš, dienas.

Ar bezprocentu aizdevumu formula būs gandrīz tāda pati:

MW \u003d SZ x CV x 9% / 365 d. x SC

Tas ir, iedzīvotāju ienākuma nodoklis būtu jāmaksā no 9% gadā no aizdevuma summas tā daļējas vai pilnīgas atgriešanas dienā.

Mājas pirkšana

B definē materiālā labuma jēdzienu un tā gūšanas gadījumus, izņēmums ir procentu uzkrājums par kredītu, kas izsniegts mājokļa celtniecībai vai iegādei, zemes iegādei u.c.

Citiem vārdiem sakot, materiālais labums no mājokļa kredīta netiek aplikts ar nodokli.

Bet aizņēmējam ir jābūt apstiprinātam dokumentam, kas liecinās par viņa tiesībām atskaitīt īpašumu. Šī veidlapa ir apstiprināta ar likumu un ir obligāta.

Bez šī dokumenta aizdevums tiek uzskatīts par vienkāršu skaidru naudu un par to tiks iekasēts ienākuma nodoklis.

No datuma, kad aizdevējs piešķirs īpašumtiesības, materiālais labums neradīsies, līdz ar to nodoklis nebūs jāmaksā pēc bezprocentu vai ar atvieglotu aizdevuma noteikumiem.

Tāpēc, lai nepretendētu uz nodokļa atmaksu no budžeta, ar tā atskaitīšanu nevajadzētu steigties.

Kredīts darbiniekam, privātpersonai

Organizācija, kas izsniedz savam darbiniekam aizdevumu bez procentiem vai ar izdevīgiem nosacījumiem, kļūst par viņa nodokļu aģentu. Viņa aprēķina materiālo labumu kredītņēmējam, ietur no tā iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaita šo naudu budžetā.

Materiālais labums darbiniekam rodas ar katru kredīta maksājumu un var būt tikai reizi mēnesī vai vienreizējs, dzēšot visu parāda summu.

Ja vienā taksācijas periodā (1 gads) nav veikti maksājumi par kredītu, tad materiāla labuma nebija.

Aizdevēja kompānija biežāk no darbinieka algas ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli, taču šai summai nevajadzētu pārsniegt 50% no maksājumu summas.

Kā nodokļu aģents aizdevēja organizācija veic darbinieka nodokļu reģistrā izsniegto līdzekļu uzskaiti, kā arī likumā noteiktajā termiņā sniedz tos nodokļu iestādēm.

Vienīgā atšķirība, izsniedzot kredītu darbiniekam un privātpersonai, kura nav uzņēmuma darbinieks, ir tāda, ka iedzīvotāju ienākuma nodokli var ieturēt un iemaksāt budžetā tikai no darbinieka. Arī grāmatvedībā tas tiek attēlots savādāk.

Aizdevuma izsniegšana darbiniekam tiek veikta kontā 73: debets 73-1 kredīts 50 (51), un atgriešana notiek otrādi. Kredīta procenti norādīti konta 91-1 kredītā. ir finanšu ieguldījums, jo tas nes ekonomisku peļņu uzņēmumam, tāpēc tas veicams subkontā 58-3.

Aizdevuma procenti tiek iegrāmatoti, izmantojot debetu 76 kredītu 91-1.
Bezprocentu kredīti nav ieguldījumi, tāpēc tie tiek atspoguļoti 76. kontā.

Starp juridiskām personām

Ja bezprocentu aizdevuma līgums tiek noslēgts starp juridiskām personām, tad aizņēmēja organizācija nemaksā nodokli, jo tai nav materiālo labumu.

Tas nāk no ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants, kurā norādīti visi ar nodokli apliekamie ienākumu veidi, starp kuriem nav materiāla labuma, noslēdzot bezprocentu vai atvieglotu aizdevuma līgumu. Līdz ar to aizņēmējam nav jāmaksā procenti.

Ja juridiska persona ir UTII, tās aplikšanu ar nodokļiem nosaka vietējās iestādes, kuras var aplikt ar nodokli noteiktas darbības jomas. Bet arī šajā gadījumā materiālo labumu no aizdevuma nevar aplikt ar nodokli.

Aizdevēja organizācija saskaņā ar likumu nav apliekama ar PVN, izsniedzot aizdevumu, kas norādīts. Visi līdzekļi, kas tiek piešķirti vai saņemti no aizdevuma konta, netiek ņemti vērā aizdevēja izdevumu vai ienākumu pozīcijā, tāpēc tie netiek aplikti ar nodokli.

Procenti, ko aizņēmējs maksā par aizdevuma izmantošanu, attiecas uz organizācijas ienākumiem, kas nav saistīti ar darbību. Katrs aizdevums ir jāuzskaita atsevišķi, un procenti par to katru mēnesi tiek iekļauti ienākumu sarakstā.

Ja parāds tiek atdots pirms termiņa vai pēc līguma termiņa beigām, ienākumi tiek ņemti vērā atdošanas datumā.

Kad aizdevums tiek atgriezts uzņēmuma kasē, nekavējoties tiek uzkrāti procentu ienākumi.

iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa materiālo labumu aprēķinu no aizdevuma procentu uzkrājumiem nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants.

Šie ienākumi tiek aplikti ar nodokli pēc likmes:

• 35%, ja aizņēmējs ir Krievijas nodokļu rezidents;
• 30%, ja aizņēmējs nav Krievijas nodokļu rezidents.

Nodokļu rezidents ir fiziska persona, kas uzturas Krievijā vismaz 183 dienas pēc kārtas gadā.

Organizācijai izsniedzot savam darbiniekam aizdevumu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no saņemtā materiālā labuma tiek automātiski ieturēta no katras algas un ieskaitīta budžetā.

Bet šai summai nevajadzētu būt lielākai par 50% no paša maksājuma (algas). 2-NDFL sertifikātā šis nodoklis no materiālajiem labumiem tiek veikts caur kodu 2610. Sertifikāts tiek nodots IFTS likumā noteiktajos termiņos.

Kad aizdevums tiek piešķirts organizācijas darbiniekam, kas nav darbinieks, bez līdzekļu ieturēšanas tiek sastādīts 2-NDFL sertifikāts un nodots IFTS un aizņēmējam.

Tajā pašā laikā ir iepriekš jāpaziņo nodokļu iestādei, ka no aizņēmēja netiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un aizņēmējam, ka viņam ir jāmaksā nodoklis.

Arī materiālie pabalsti atsevišķos gadījumos netiek aplikti ar nodokli, kas norādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants. Tas vienmēr ir spēkā, izsniedzot aizdevumu juridiskai personai.

Materiālais pabalsts par aizdevumu privātpersonai netiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli šādos gadījumos:

• mājokļu celtniecībai;
• dzīvojamā īpašuma vai tā daļas (mājas, dzīvokļi, istabas utt.) iegādei;
• zemes pilnīgai vai daļējai iegādei dzīvojamā objekta būvniecībai;
• zemes gabala ar dzīvojamo ēku iegādei;
• refinansēt kredītus, kas tika izsniegti dzīvojamās mājas celtniecībai vai iegādei, zemes gabala mājas celtniecībai, zemes gabalam ar māju, daļai būvniecībā u.c. Šajā gadījumā bankai, kas izsniedz sākotnējo aizdevumu, jāatrodas Krievijas Federācijas teritorijā.

Lai apstiprinātu sava aizdevuma mērķi, aizņēmējam ir jāiesniedz aizdevējam dokuments, kas apliecina viņa tiesības uz nodokļa atlaidi saistībā ar mājokļa vai zemes iegādi tā celtniecībai.