Visas organizācijas vai uzņēmēji atzīti nodokļu aģenti, iesniegt PVN deklarāciju. Tajos ietilpst arī tās organizācijas un uzņēmēji, kuri nav atzīti par PVN maksātājiem, tas ir, piemēro "vienkāršoto nodokli" jeb UTII. Šajā rakstā mēs detalizēti apsvērsim, kā aizpildīt PVN deklarāciju nodokļu aģentam, kā arī kad un kā to iesniegt nodokļu iestādei.

PVN deklarācijas termiņš

PVN deklarācijas iesniegšanas kārtība

Jums ir jāiesniedz PVN deklarācija Federālā nodokļu dienesta inspekcijai nodokļu aģenta atrašanās vietā.

Svarīgs! Deklarācija tiek iesniegta elektroniskā veidā ar specializētu operatoru starpniecību. Turklāt visi nodokļu aģenti deklarāciju iesniedz elektroniski neatkarīgi no darbinieku skaita.

Izņēmums no šīs prasības ir nodokļu aģenti, kuri nav PVN maksātāji, tostarp tie, kuri savā vārdā neveic starpnieku rēķinu apstrādē.

Kā aizpildīt PVN deklarāciju nodokļu aģentam

Gadījumā, ja taksācijas periodā organizācija bija tikai nodokļu aģents, tad papildus titullapai ir jāaizpilda tikai deklarācijas otrā sadaļa. Un pirmajā domuzīmes tiek vienkārši noliktas.

Ja nodokļu aģents veic arī ar PVN apliekamos darījumus, tad jāiekļauj otrā sadaļa. Ja papildus visam iepriekšminētajam organizācija veic ar PVN neapliekamus darījumus, tad deklarācijā tiek iekļauta arī septītā sadaļa.

Svarīgs! Jāpatur prātā, ka deklarācijā pirmā sadaļa tiek aizpildīta ar pašu pēdējo, pēc visu pārējo datu aizpildīšanas (izņemot otro sadaļu).

Deklarācijas titullapas aizpildīšana

Titullapā ir aizpildīts organizācijas TIN un KPP. Dati atrodami reģistrācijas laikā iegūtajā reģistrācijas apliecībā. TIN ir jāaizpilda no pirmās šūnas, ja organizācijas TIN ir tikai 10 cipari, pēdējās divas šūnas nav jāaizpilda, tajās tiek ievietotas domuzīmes.

"Labojuma numurs" ir atkarīgs no tā, kāda veida deklarāciju organizācija iesniedz: primāro vai pārskatīto. Iesniedzot primāro deklarāciju, jāliek “0–”, un, iesniedzot precizēto deklarāciju, norāda labojuma numuru, tas ir, “1–” – pirmajam precizējumam un “2–” – otrajam.

"Taksācijas periods" tiek noteikts atkarībā no ceturkšņa, par kuru tiek iesniegta deklarācija, tas ir, 21 - pirmais ceturksnis, 22 - otrais ceturksnis, 23 - trešais ceturksnis, 24 - ceturtais ceturksnis.

"Fiskālais gads" - norādiet ceturkšņa gadu, par kuru tiek iesniegta deklarācija. Par 2017. gada 3. ceturksni - "Pārskata gads" jāieraksta 2017. gads.

“Iesniegts nodokļu iestādei” - ievadiet Federālās nodokļu dienesta inspekcijas kodu, kas reģistrēja nodokļu aģentu. Šo kodu var atrast tajā pašā sertifikātā kā TIN vai Federālās nodokļu dienesta inspekcijas adresē oficiālajā vietnē.

"Atrašanās vietā (reģistrācijā)" norāda, ka organizācijas reģistrācijas vietā tiek iesniegta deklarācija. Šim nolūkam ir norādīts kods "214".

"Nodokļu maksātājs" - norādiet pilnu organizācijas nosaukumu vai uzņēmēja pilnu uzvārdu, vārdu un uzvārdu. Tas arī jānorāda, kā rakstīts reģistrācijas apliecībā.

"Saimnieciskās darbības veida kods pēc OKVED klasifikatora" - jāņem vērā, ka kopš 2017. gada kods tiek norādīts atbilstoši OKVED2 klasifikatoram.

"Kontakttālruņa numurs" - norāda fiksēto vai mobilo tālruni, ieskaitot rajona kodu.

Deklarācijas otrās sadaļas aizpildīšana

Ja organizācija veica operācijas ar vairākiem darījumu partneriem, tad 2. sadaļa jāaizpilda katram no tiem, šim nolūkam jāpievieno otrās sadaļas papildu lapas.

Vienam darījuma partnerim tiek aizpildīta viena otrās sadaļas lapa neatkarīgi no tā, cik ar viņu ir noslēgti viena veida līgumi. Ja līguma veids katram darījumam ar darījuma partneri ir atšķirīgs, tad vienalga būs jāpievieno papildu lapas. Turklāt katrā lapā jābūt informācijai par tāda paša veida līgumiem.

020. rindā darījuma partneri norāda, ja tas attiecas uz:

• Valsts iestādei, kas iznomā īpašumu;
• Pārdevējam, kas pārdod kases īpašumu;
• Ārvalstu organizācijai, kas nav reģistrēta Krievijas Federācijas nodokļu iestādē;
• Parādniekam bankrotējis, un nodokļu aģents iegūst no viņa īpašumu.

Rindā 020 tiek liktas domuzīmes, ja organizācija ir iegādājusies kuģi, kas nav reģistrēts Krievijas Kuģu reģistrā 45 dienu laikā no iegādes dienas, vai ja organizācija pārdod:

• Manta saskaņā ar tiesas lēmumu vai konfiscēta;
• Konfiscētais īpašums;
• Bezsaimnieka vai izpirktas vērtības;
• Dārgumi;
• Vērtslietas, kas ir nodotas valstij mantojumā.

040.rinda “Budžeta klasifikācijas kods” - pievieno KBK PVN 182 1 03 01000 01 1000 110.

050. rinda - norāda OKTMO saskaņā ar organizācijas reģistrāciju. Jūs varat uzzināt OKTMO Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē.

070. rinda - norāda operācijas kodu, kurā organizācija bija nodokļu aģents. Nepieciešamo kodu varat atrast 1. pielikumā kārtībai, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu] datēts ar 2014. gada 29. oktobri.

060. rinda - pirms aizpildīšanas tiek pārbaudīta nepieciešamība aizpildīt krājumus 080, 090 un 100. Tos aizpilda gadījumos, kad 020. rindā tiek liktas domuzīmes vai ja organizācija darbojās kā starpnieks preču pārdošanā līdz plkst. ārvalstu uzņēmumiem. Visos citos gadījumos šajās rindās tiek ievietotas domuzīmes.

080. rinda - norādīts sūtījuma PVN.

090. rinda - norādīts PVN no pārskata perioda priekšapmaksas.

100.rinda - PVN tiek norādīts uz kārtējā un iepriekšējo ceturkšņu priekšapmaksu, uz kuras rēķina tika veikts sūtījums pārskata periodā.

060.rinda - norādīta maksājamā PVN summa. Aizpildot 080-100 rindas, summas tiek aprēķinātas pēc formulas:

060. rindiņa = 080. rindiņa + 090. rindiņa - 100. rindiņa.

Ja rindā 080-100 ir domuzīmes, tad PVN tiek aprēķināts par 070. rindas darbībām.

Piemērs

SIA "Continent" ir starpnieks preču pārdošanā, ko veic ārvalstu uzņēmums, kas nav reģistrēts Krievijas Federācijā ar nodokļu uzskaiti. LLC "Continent" noslēdz līgumu par preču piegādi 1 250 tūkstošu rubļu apmērā ar LLC "Federation".

2017. gada 20. martā OOO Federācija veica avansa maksājumu OOO Continent 850 tūkstošu rubļu apmērā, ieskaitot PVN.

PVN deklarācijas aizpildīšana.

Pirmais ceturksnis:

090. rinda - 129 661 rublis, pamatojoties uz 18% PVN priekšapmaksas summā.

080 rinda nav aizpildīta.

060. rinda - 129 661 rublis.

Otrais ceturksnis:

080. rinda - 112 500 rubļi, pamatojoties uz 18% PVN nosūtīšanai.

100. rinda - 112 500 rubļu, jo priekšapmaksas PVN ir lielāks nekā sūtījuma PVN;

060. rinda - 0 rub.

Trešais ceturksnis:

Rinda 080 - 112 500, pamatojoties uz 18% PVN sūtījumam.

090. rinda - ir ievietota domuzīme.

100. rinda - 17 161 rublis, pamatojoties uz aprēķinu 129 661 - 112 500.

Rinda 060 - 95 339 rubļi, pamatojoties uz 112 500 - 17 161.

Deklarācijas 3 - 6 sadaļu aizpildīšana

3.–6. sadaļa ir jāaizpilda tikai tad, ja organizācija (vai individuālais uzņēmējs) kā nodokļu aģents veic ar PVN apliekamas darbības. Ja organizācija taksācijas periodā veica tikai tās darbības, kurās tā bija nodokļu aģents, tad uzskaitītās sadaļas netiek aizpildītas.

Deklarācijas 1. un 7.sadaļas aizpildīšana.

PVN deklarācijas 1. un 7. sadaļa nav jāaizpilda tām organizācijām (vai individuālajiem uzņēmējiem), kuras taksācijas periodā veica tikai darbības, kurās darbojās kā PVN nodokļu aģents.

Deklarācijas 8. un 9. sadaļu aizpildīšana

8. sadaļā jāiekļauj informācija no pirkumu grāmatas. Tiek atspoguļoti tikai tie darījumi, kuriem atskaitīšanas tiesības radušās pārskata periodā. Sadaļu aizpilda visi nodokļu aģenti, izņemot organizācijas, kas pārdod ar tiesas lēmumu arestēto īpašumu vai ārvalstu uzņēmumu preces.

• Kā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ņemt vērā īrējamā īpašuma neatņemamu uzlabojumu izmaksas
• Vai mums ir jāiesniedz pieteikums par UTII dereģistrāciju, ja kopš 2007. gada UTII darbība netiek veikta?
• Kurā brīdī klienta debitoru parādi jāpārskaita no konta 62 uz kontu 76-2
• Vai PVN tiek iekasēts par starpību starp no SIA aizejošā dalībnieka īpašuma nominālo un faktisko daļu
• Vai ekskluzīvo tiesību iegāde uz preču zīmi 300 eiro vērtībā no Moldovas pilsoņa būs kontrolēts darījums?

Jautājums

Šāds jautājums man radās, aizpildot PVN deklarāciju par 2015. gada 2. ceturksni. Mūsu uzņēmuma pamatdarbība ir graudaugu, sojas pupu un saulespuķu audzēšana. Ieviešanu veic juridiska persona. privātpersonas un individuālie uzņēmēji. Papildus pārdodam graudus un graudu atkritumus iedzīvotājiem. Pārdodot, fiziskām personām pasi un TIN neprasām. Aizpildot PVN deklarāciju, proti, datus no pārdošanas virsgrāmatas, programma pieprasa pircēja TIN. Pēc juridiskās personas personām un individuālajiem uzņēmējiem nav nekādu jautājumu, kopš mums viņiem ir pilna dokumentu pakete. Vai privātpersonai NĪN vietā var likt nulles vai, piemēram, 636 200 000 000. Tas tiks uzskatīts par kļūdu? Vai tas ir pārbaudīts? Uzņēmums ir PVN maksātājs un piemēro vispārējo nodokļu režīmu. Iepriekš, veicot PVN dokumentu auditus, nodokļu iestādēm nebija nekādu jautājumu. Pārdošanas grāmatiņā ievietojam domuzīmi atbilstoši TIN ailei privātpersonām. Pamatā graudu atkritumu pircēji ir mūsu ciema iedzīvotāji, kuru pensionāriem NĪN nav piešķirts.

Atbilde

Acīmredzot runa ir par PVN deklarācijas 9.sadaļas aizpildīšanu. Tas jāsastāda, pamatojoties uz informāciju, kas atspoguļota attiecīgajās pārdošanas grāmatiņas ailēs (PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtības 47.4. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]).

PVN deklarācijā pircēja TIN ir norādīts 9.sadaļas 100.rindā. Dati šajā rindā tiek pārsūtīti no pārdošanas grāmatiņas 8.ailes.

Savukārt šī pārdošanas virsgrāmatas aile tiek aizpildīta, pamatojoties uz rēķinā norādītajiem datiem (PVN aprēķināšanā izmantoto pārdošanas virsgrāmatas kārtošanas noteikumu 7.punkta "l" apakšpunkts, kas apstiprināts ar Valdības 2008. gada 19. janvāra rīkojumu Nr. Krievijas Federācijas 26., 11. decembra Nr. 1137).

Vispārējais noteikums, ko piemēro, aizpildot rēķinus, pirkumu un pārdošanas grāmatiņas, deklarācijas un citus līdzīgus dokumentus, ir šāds - ja nav noteikta rādītāja, tiek ievietota domuzīme. Tas nozīmē, ka, ja pircējam nav TIN, atbilstošajā rēķina rindā tiek ievietota domuzīme. Pēc tam pārdošanas grāmatiņas 8. ailē tiek ievietota domuzīme un pēc tam pārnesta uz PVN deklarācijas 9. sadaļas 100. rindu.

Ja pircējam PVN deklarācijas 9. sadaļā nav norādīts INN, vēlams likt tieši domuzīmes, nevis nulles un noteikti ne "mākslīgo" INN 636200000000 tipa.

Pamatojums

1. Apstiprināts PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtības 47.4. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]:

3. ailē pa rindiņām 010 - 220 atspoguļoti dati, kas norādīti attiecīgi pārdošanas grāmatiņas 2. - 8., 10. - 19. ailē. Rādītājus 010. - 220. rindai aizpilda līdzīgi kā tirdzniecības grāmatiņas 2.-8., 10.-19. ailes rādītāju aizpildīšanas kārtība, kas noteikta ar Tirdzniecības grāmatiņas kārtošanas noteikumu II. aprēķinot pievienotās vērtības nodokli, apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu N 1137.

2. Apstiprināti PVN aprēķinos izmantotās pārdošanas virsgrāmatas kārtošanas noteikumu 7.punkta "l" apakšpunkts. Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēts Nr. 1137:

k) 8.ailē - nodokļu maksātāja identifikācijas numurs un iemesla kods nodokļu maksātāja-pircēja reģistrēšanai atbilstoši rēķinam.

3. Vairāk par jaunās PVN deklarācijas veidlapas aizpildīšanas kārtību un nodokļu iestāžu ieteikumiem varat lasīt vairākos nesen mūsu žurnālā publicētajos rakstos:

- "Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavā informē par izmaiņām PVN deklarācijas formā un tās iesniegšanas kārtībā" // RNK, 2015, Nr. 1-2;

- "Sagatavojam PVN deklarāciju par 2015.gada I ceturksni, ņemot vērā jaunākās izmaiņas" // RNK, 2015, 9.nr.

PVN deklarācija 2018 (aizpildīšanas paraugs)

Visiem PVN maksātājiem ir jāiesniedz PVN deklarācijas katra ceturkšņa beigās (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Deklarācijas viņi var iesniegt Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai tikai elektroniskā veidā, nosūtot pa telekomunikāciju kanāliem - TCS (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pants, 5. punkts, 174. pants).

Komercorganizācijai, kas vienkārši pārdod un pērk preces (nepilda PVN nodokļu aģenta pienākumus, neveic eksporta operācijas, nestrādā kā starpnieks), ir jāaizpilda deklarācija:

• titullapa;
• 1.sadaļa, kurā norādīta maksājamā PVN summa (atmaksājama no budžeta);
• 3. sadaļa. Tas atspoguļo nodokļa summas aprēķinu;
• 8. un 9. sadaļa, kurā ir attiecīgi informācija no pirkšanas un pārdošanas grāmatām.

Iespējams, jums būs jāaizpilda arī PVN deklarācijas 7. sadaļa. Tas atspoguļo darījumus, kas nav apliekami ar PVN, ieskaitot tos, kas ir atbrīvoti no PVN.

Arī pārējām deklarācijas sadaļām ir savs mērķis un tās ir jāaizpilda tiem nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem, kuriem tās bija iepriekšējā periodā. Piemēram, ja darbojaties kā PVN maksātājs, jums būs jāaizpilda arī deklarācijas 2. sadaļa.

PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība

PVN deklarācijas aizpildīšana sākas ar titullapu. Tas notiek saskaņā ar vispārējiem noteikumiem (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības III sadaļa, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu N ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]). Šeit jums jābūt uzmanīgākam. Jo tā varbūt ir visvieglāk kļūdīties.

Dati par pirkumu grāmatiņā reģistrētajiem rēķiniem, par kuriem tiek pieņemts nodokļa atskaitījums, ir norādīti 8. sadaļā (darījuma veida kods, rēķina numurs un datums, pārdevēja TIN un KPP, rēķinā norādīto pirkumu izmaksas, pieņemtā PVN atskaitījuma summa utt.). Un informācija par pārdošanas virsgrāmatā reģistrētajiem rēķiniem ir jāatspoguļo 9. sadaļā (darījuma veida kods, rēķina numurs un datums, pircēja TIN un KPP, pārdošanas vērtība rēķinā, PVN summa pēc noteiktas likmes utt. .) ...

Pamatojoties uz 8. un 9. sadaļā ietverto informāciju, tiek aizpildīta deklarācijas 3. sadaļa. Un pēc 3. sadaļas varat turpināt 1. sadaļas aizpildīšanu.

Labāk izdomājiet, kā aizpildīt nodokļu deklarācija par PVN palīdzēs aizpildītās PVN deklarācijas paraugs par 2017. gada 1. ceturksni. Tas ir norādīts lapā. Deklarācija sastādīta ar nosacījumu, ka organizācija 2017. gada 23. janvārī iegādājās preces 896 800 rubļu apmērā. (ar PVN 136 800 rubļu) un nosūtītās preces 1 062 000 rubļu vērtībā 2017. gada 26. janvārī. (ņemot vērā PVN).

Ņemiet vērā, ka 2018.gadā deklarācijas aizpildīšanas kārtība nav mainījusies.

Regulāra PVN atskaite prasa, lai grāmatvedis būtu īpaši uzmanīgs un precīzi izprastu visu deklarācijas rindu aizpildīšanas kārtību. Nepareizi ievadīti kodi vai kontroles koeficientu pārkāpums ir iemesls atteikumam pieņemt atskaiti, veikt dokumentu auditu vai saukt pie administratīvās/nodokļu atbildības.

Faili

Pārskatu sniegšanas noteikumi

Saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem visas PVN deklarācijas jāiesniedz, izmantojot TCS kanālus. Veidojot pārskatu, ir jāseko līdzi Finanšu ministrijas ieviestajām izmaiņām gadā elektroniskā formātā dokumentu. Pareizai deklarācijas iesniegšanai jāizmanto tikai pašreizējā pārskata versija.

PVN maksātājam vai nodokļu aģentam pēc ceturkšņa beigām ir 25 dienas, lai sagatavotu pārskatu.

Paturi prātā: PVN deklarācijas papīra versijas izmantošana atļauta tikai tām saimnieciskajām vienībām, kuras ir juridiski atbrīvotas no nodokļa vai nav atzītas par PVN maksātājiem un atsevišķām nodokļu aģentu kategorijām.

Deklarācijas sastāvs

Ceturkšņa PVN deklarācijā ir divas obligātas sadaļas:

• galva (titullapa);
• budžetā maksājamā PVN summa / atmaksa no budžeta.

Pārskata dokumentu ar vienkāršotu noformējuma variantu (nosaukums un 1.sadaļa ar domuzīmēm) iesniedz šādos gadījumos:

• ar PVN neapliekamo saimniecisko darījumu īstenošana pārskata periodā;
• uzņēmējdarbības veikšana ārpus Krievijas teritorijas;
• ražošanas/preču operāciju esamība ar ilgu derīguma termiņu - ja darba galīgā pabeigšana prasa vairāk nekā sešus mēnešus;
• saimnieciskā vienība piemēro īpašus nodokļu režīmus (ESHN, UTII, PSN, vienkāršotā nodokļu sistēma);
• izrakstot rēķinu ar īpašu nodokļa maksātāju, kas ir atbrīvots no PVN.

Šo priekšnosacījumu klātbūtnē deklarācijas 7. sadaļā ieraksta pārdošanas summas priviliģētajiem darbības veidiem.

Nodokļu subjektiem, kas veic darbības ar PVN izmantošanu, obligāti jāaizpilda visas deklarācijas sadaļas, kurām ir atbilstošie digitālie rādītāji:

2. sadaļa- aprēķinātās PVN summas organizācijām/individuālajiem uzņēmējiem ar nodokļu aģenta statusu;

3. sadaļa- ar nodokli apliekamās pārdošanas summas;

4., 5., 6. sadaļa- tiek izmantoti saimniecisko darījumu klātbūtnē ar nulles nodokļa likmi vai bez apstiprināta statusa “nulle”;

7. sadaļa- norādīti dati par ar PVN atbrīvotajiem darījumiem;

8. - 12. sadaļa ietver informācijas kopsavilkumu no pirkumu virsgrāmatas, pārdošanas virsgrāmatas un rēķinu žurnāla, un to aizpilda visi PVN maksātāji, kas piesakās nodokļu atskaitīšanai.

Deklarācijas sadaļu aizpildīšana

Pārskatu sniegšanas noteikumiem par PVN jāatbilst Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta instrukciju prasībām, kas noteiktas 2014.gada 29.oktobra rīkojumā Nr.ММВ-7-3 / 558.

Titullapa

PVN deklarācijas galvenās lapas aizpildīšanas procedūra neatšķiras no noteikumiem, kas noteikti visiem Federālā nodokļu dienesta ziņošanas veidiem:

• Dati par maksātāja TIN un KPP tiek ierakstīti lapas augšpusē un neatšķiras no informācijas reģistrācijas dokumentos;
• Taksācijas periods tiek norādīts ar koda apzīmējumu, kas pieņemts nodokļu ziņošanai. Kodu atšifrēšana dota Deklarācijas aizpildīšanas instrukcijas pielikumā Nr.3.
• Nodokļu pārbaudes kods - deklarācija tiek iesniegta Federālā nodokļu dienesta apakšnodaļā, kurā maksātājs ir reģistrēts. Precīza informācija par visiem apgabala kodiem nodokļu iestādēm publicēts FTS tīmekļa vietnē.
• Priekšmeta nosaukums uzņēmējdarbības aktivitāte- precīzi atbilst nosaukumam, kas norādīts dibināšanas dokumentos.
• OKVED kods - titullapā ir norādīts galvenais darbības veids atbilstoši statistikas kodam. Rādītājs ir norādīts Rosstat informatīvajā vēstulē un Vienotā valsts juridisko personu reģistra izrakstā.
• Kontakttālrunis, aizpildīto un iesniegto deklarācijas lapu un pielikumu skaits.

Titullapā ir piestiprināts maksātāja pārstāvja paraksts un pārskata ģenerēšanas datums. Lapas labajā pusē ir vieta nodokļu dienesta pilnvarotās personas apliecinošajiem ierakstiem.

1. sadaļa

1. sadaļa ir pēdējā sadaļa, kurā PVN maksātājs ziņo par izmaksājamām vai atmaksājamām summām, pamatojoties uz grāmatvedības/nodokļu uzskaites rezultātiem un informāciju no deklarācijas 3. sadaļas.

Lapā jānorāda tās teritoriālās vienības (OKTMO) kods, kurā nodokļu maksātājs veic darbības un ir reģistrēts. V rinda 020šim nodokļa veidam ir fiksēts KBK (budžeta klasifikācijas kods). PVN maksātāji vadās pēc KBK par standarta darbībām - 182 103 01 00001 1000 110. KBK var precizēt jaunākajā Finanšu ministrijas rīkojuma Nr.65n 01.07.2013.

Uzmanību: neprecīzas BCC norādes gadījumā PVN deklarācijā samaksātais nodoklis netiks ieskaitīts nodokļu maksātāja personīgajā kontā un tiks ieskaitīts Federālās kases kontos līdz maksājuma īpašumtiesību noskaidrošanai. Par novēlotu nodokļa samaksu tiks iekasēta soda nauda.

030. rinda aizpildāma tikai tad, ja rēķinu izrakstījis nodokļu maksātājs-labuma guvējs, atbrīvots no PVN.

040. un 050. rindā jums vajadzētu reģistrēt no nodokļa aprēķina saņemtās summas. Ja aprēķina rezultāts ir pozitīvs, tad maksājamā PVN summu norāda 040.rindā, ja rezultāts ir negatīvs, rezultātu ieraksta 050.rindā un ir atmaksājams no valsts budžeta.

2. sadaļa

Šī sadaļa ir jāaizpilda nodokļu aģentiem par katru organizāciju, attiecībā uz kuru viņiem ir šāds statuss. Tie var būt ārvalstu partneri, kuri nemaksā PVN, namīpašnieki un pašvaldības īpašumu pārdevēji.

Katram darījuma partnerim tiek aizpildīta atsevišķa 2. sadaļas lapa, kurā ir nepieciešams tā nosaukums, TIN (ja tāds ir), BCC un operācijas kods.

Nodokļu aģenti, pārdodot konfiscētās preces tālāk vai veicot tirdzniecības darījumus ar ārvalstu partneriem, aizpilda rindas 080-100 2. sadaļa - sūtījuma summa un summa, kas saņemta kā avansa maksājums. Kopējā summa, kas jāmaksā ieturējuma aģentam, ir atspoguļota 060. rindaņemot vērā tālāk norādītās vērtības rindas - 080 un 090... Nodokļa atskaitījuma summa par realizētajiem avansiem (100. lpp.) samazina galīgo PVN summu.

3. sadaļa

Visvairāk jautājumu no grāmatvežiem rada PVN pārskatu galvenā sadaļa, kurā nodokļu maksātāji aprēķina maksājamo / atmaksājamo nodokli pēc likumā noteiktajām likmēm. Sadaļu līniju secīga aizpildīšana izskatās šādi:

• V 010-040 lpp atspoguļo ieņēmumu summu no pārdošanas (sūtījuma), kas aplikta ar nodokli attiecīgi pēc piemērojamām nodokļu un norēķinu likmēm. Šajās rindās ierakstītajai summai jābūt vienādai ar 90.1 kontā ierakstīto un ienākuma nodokļa aprēķinā uzrādīto ienākumu summu. Ja deklarācijās tiks konstatētas neatbilstības, fiskālās iestādes pieprasīs paskaidrojumus.
• P. 050 aizpilda īpašā gadījumā - kad organizācija tiek pārdota kā grāmatvedības līdzekļu kopums. Nodokļa bāze šajā gadījumā ir īpašuma uzskaites vērtība, kas reizināta ar īpašu korekcijas koeficientu.
• P. 060 attiecas uz ražošanas un būvniecības organizācijām, kas veic būvniecības un uzstādīšanas darbus savām vajadzībām. Šī rinda atveido veikto darbu izmaksas, ieskaitot visas faktiskās izmaksas, kas radušās būvniecības vai uzstādīšanas laikā.
• 070. lpp- ailē "Nodokļa bāze" šajā rindā jānorāda visu kases ieņēmumu summa, kas saņemta par gaidāmajām piegādēm. PVN summa tiek aprēķināta pēc likmes 18/118 vai 10/110 atkarībā no preču/pakalpojumu/darbu veida. Ja pārdošana notiek 5 dienu laikā pēc avansa maksājuma "iekrišanas" norēķinu kontā, tad šī summa deklarācijā netiek norādīta kā saņemtais avanss.

3.sadaļā jānorāda PVN summa, kas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 170.panta 3.daļas prasībām ir jāatjauno nodokļu uzskaitē. Tas attiecas uz summām, kas iepriekš deklarētas kā nodokļu atlaides uz preferenciāla pamata - īpaša režīma izmantošana, atbrīvojums no PVN. Atgūtās nodokļu vērtības ir apkopotas 080. rindā ar specifikāciju 090. un 100. rindā.

105.-109.rindā tiek ievadīti dati par PVN summu korekciju grāmatvedībā pārskata periodā. Tā var būt kļūdaina samazinātā izmantošana nodokļa likme, nelikumīga darījumu klasificēšana kā neapliekama vai nulles likmes apstiprināšanas neiespējamība.

Kopējā uzkrātā PVN summa norādīta 110.rindā un sastāv no visu 010-080, 105-109 rindas 5.ailē atspoguļoto rādītāju summas. Galīgajam nodokļa skaitlim ir jābūt vienādam ar PVN summu pārdošanas grāmatā, pamatojoties uz pārskata ceturkšņa kopējo apgrozījumu.

120.–190. rinda(3. aile) ir veltīti maksājamā PVN summas atskaitījumiem:

• Atskaitījumu summa 120. rindā tiek veidota, pamatojoties uz rēķiniem, kas saņemti no darījuma partneriem-piegādātājiem, un ir vienāda ar PVN summu pirkuma grāmatiņā.
• 130.rinda ir aizpildīta pēc analoģijas ar 070.lappusi, bet satur datus par piegādātājam avansa maksājumā samaksāto nodokļa summu.
• 140.rinda dublē 060.rindu un atspoguļo nodokli, kas aprēķināts no faktisko izmaksu summas, veicot būvniecības un montāžas darbus nodokļa maksātāja vajadzībām.
• 150.–160. rinda attiecas uz ārējo tirdzniecību un atspoguļo PVN summas, kas samaksātas muitā vai iekasētas no preču vērtības, kas ievestas Krievijā no MS valstīm.
• 170.rindā jāreģistrē iepriekš iekasētā PVN summa par saņemtajiem avansiem, ja pārskata ceturksnī notikusi pārdošana.
• 180. rindu aizpilda nodokļu aģenti, un tajā ir norādīta PVN summa, kas norādīta 2. sadaļas 060. rindā.

Rezultāts no atskaitījumu summu saskaitīšanas visu juridisko iemeslu dēļ tiek ierakstīts 190.rindā, bet 200. un 210.rindā - kopsumma no aritmētisko darbību veikšanas starp 110.rindu 5. un 190.gr., 3.gr. Ja atskaitījumu summas no uzkrātā PVN atskaitīšanas rezultāts ir pozitīvs, tad iegūto vērtību 200.rindā atspoguļo kā maksājamo PVN. Pretējā gadījumā, ja atskaitījumu summa pārsniedz aprēķināto PVN summu, jāaizpilda lapa 210 gr. 3, kā tiek atmaksāts PVN.

Nodokļu summām, kas atspoguļotas 3. sadaļas 200. vai 210. rindiņā, ir jāiekļaujas 1. sadaļas 040.–050. rindiņā.

PVN deklarācijā ir paredzēts aizpildīt divus 3.sadaļas pielikumus. Šīs veidlapas aizpilda:

• Pamatlīdzekļiem, kas tiek izmantoti ar PVN neapliekamās darbībās. Svarīgs nosacījums ir tas, ka nodoklis par šiem aktīviem iepriekš tika pieņemts atskaitīšanai un tagad ir atgūstams 10 gadu laikā. Pieteikumā individuāli tiek atspoguļots OS veids, nodošanas ekspluatācijā datums, summa, kas ņemta atskaitīšanai par kārtējo gadu. Šis pielikums jāaizpilda tikai 4. ceturkšņa deklarācijā.
• Ārvalstu uzņēmumiem, kas darbojas Krievijas Federācijā, izmantojot savas pārstāvniecības / filiāles.

4., 5., 6. sadaļa

Šīs sadaļas ir jāaizpilda tikai tiem maksātājiem, kuri savā darbībā izmanto tiesības piemērot PVN nulles likmi. Atšķirība starp sadaļām ir dažās niansēs:

• 4. sadaļa aizpilda nodokļu maksātājs, kurš spēj dokumentāli apliecināt 0% likmes likumīgu izmantošanu. 4.pants paredz obligātu saimnieciskā darījuma koda, saņemto ieņēmumu summas un deklarētās nodokļa atskaitījuma summas atspoguļošanu.
• 6. sadaļa aizpildāma gadījumos, ja deklarācijas iesniegšanas dienā nodokļu maksātājam nav izdevies savākt pilnu dokumentu paketi atvieglojumu apliecināšanai. Nepamatoti darījumi ir iekļauti 6. sadaļā, bet vēlāk var tikt pieņemti kompensācijai un pārcelti uz 4. sadaļu. Tam nepieciešama dokumentācijas pieejamība.
• 5. sadaļa būs jāaizpilda tās "nulles", kuras iepriekš norādīja atskaitījumu par dokumentiem, bet ieguva tiesības piemērot atviegloto likmi tikai šajā pārskata periodā.

Svarīgi: ja 5.sadaļas piemērošanai ir vairāki pamati, nodokļu maksātājam atsevišķi jāaizpilda katrs atskaites periods, kurā tika pieprasīts atskaitījums.

7. sadaļa

Šī lapa ir paredzēta, lai nodotu informāciju par darījumiem, kas tika veikti pārskata ceturksnī un saskaņā ar Art. 149, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, ir atbrīvoti no PVN. Visas dokumentētās komercdarbības ir sagrupētas pēc kodiem, kas nosaukti spēkā esošās instrukcijas pielikumā Nr.1.

Jāievēro tikai viens nosacījums - produkcijas izgatavošana vai darbu veikšana ir ilgtermiņa un tiks pabeigta 6 kalendāro mēnešu laikā.

8., 9. sadaļa

Salīdzinoši nesen parādītās sadaļas paredz deklarācijā ievadīt informāciju, kas norādīta pārskata perioda pārdošanas virsgrāmatā/pirkšanas virsgrāmatā. Lai fiskālā iestāde automātiski veiktu dokumentu auditu, šajās lapās ir norādīti visi darījuma partneri, kas ir reģistrējušies PVN nodokļu reģistros.

Saskaņā ar noteikumiem gadā 8. un 9. sadaļa jāatklāj informācija par piegādātājiem un pircējiem (TIN, KPP), informācija par saņemtajiem vai izrakstītajiem rēķiniem, preču/pakalpojumu izmaksu raksturojums, ieņēmumu summas un uzkrātais PVN.

Svarīgs: Elektroniskās atskaites moduļi dod iespēju pirms deklarācijas iesniegšanas saskaņot 8. un 9. sadaļas datus ar darījumu partneriem. Pretējā gadījumā datu neatbilstības gadījumā, veicot kontrolpārbaudi ar Federālo nodokļu dienesta inspekciju, atskaitījumu summas, kas neatbilst piegādātāja pārdošanas virsgrāmatai, var tikt izslēgtas no aprēķina un pieaugs maksājamā PVN summa.

Ja tiek laboti dati iepriekš deklarētajos rēķinos, nodokļu maksātājam ir pienākums veidot 8. un 9.sadaļas pielikumus.

10., 11. sadaļa

Šīs lapas ir īpašas un ir jāreģistrē tikai vairāku kategoriju uzņēmējdarbības vienībām:

• Komisionāri un aģenti, kas strādā trešo pušu labā;
• personas, kas sniedz ekspedīcijas pakalpojumus;
• izstrādātāju uzņēmumi.

V 10.-11.sadaļa jāuzskaita informācija no saņemto un iesniegto rēķinu žurnāla ar PVN un apliekamā apgrozījuma summām.

12. sadaļa

Lapu paredzēts iekļaut deklarācijā nodokļu maksātājiem, kuri ir atbrīvoti no PVN. Aizpildīšanas kritērijs 12. sadaļa- darījuma partneriem uzrādītu rēķinu ar piešķirto PVN pieejamību.

No valsts reģistrācijas brīža parādās jauna organizācija - LLC. Un uz šo brīdi vecais uzņēmums beidz pastāvēt (tiek uzskatīts par reorganizētu) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 57. panta 4. punkts, 08.08.2001. likuma Nr. 129-FZ 16. panta 1. punkts).

Jaunajam LLC tiek piešķirts arī jauns TIN (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule ar 05.12.2010. Nr. 03-02-07 / 1-232).

Tā kā reorganizācija notikusi 2017. gada IV ceturksnī, tiesību pārņēmējam (SIA) par šo periodu ir jāiesniedz deklarācija, un tajā norādītas visas darbības (apliekamās un neapliekamās), ko veicis ne tikai viņš (tas ir, jaun. juridiska persona - SIA), bet arī reorganizētā uzņēmuma (CJSC) darbība.

Attiecīgi deklarāciju par 2017.gada IV ceturksni iesniedz IFTS tiesību pārņēmējs tās reģistrācijas vietā. Šādā deklarācijā tiks norādīts cesionāra - SIA (ieskaitot titullapu) TIN.

PVN deklarācija ir jāsagatavo šādi:

1. Deklarācija sastāv no titullapas un 12 sadaļām. Parasti deklarācijas titullapu un 1.sadaļu iesniedz visi nodokļu maksātāji (nodokļu aģenti).

2. 2.-12.sadaļu, tāpat kā 3., 8. un 9.sadaļas pielikumus, iekļauj deklarācijā tikai tad, kad nodokļu maksātāji veic attiecīgos darījumus.

3. Deklarācijā par 2017.gada IV ceturksni cesionāram jāatspoguļo pārdošanas operācijas, kas atspoguļotas gan CJSC, gan SIA grāmatvedībā.

Informācija no pārdošanas virsgrāmatas jāpārnes uz deklarācijas 9. sadaļu. Lapu skaitam 9. sadaļā (kas sastāv no divām lapām) jāatbilst ierakstu skaitam pārdošanas virsgrāmatā par 2017. gada 4. ceturksni.
Šajā sadaļā ir arī pielikums "Informācija no tirdzniecības grāmatiņas papildu lapām". Aizpildiet to, ja ir notikušas izmaiņas pārdošanas virsgrāmatā par pagājušo taksācijas periodu.

4. 8. sadaļu aizpilda, pamatojoties uz pirkuma grāmatiņā atspoguļoto informāciju. Tas ir, šī sadaļa ir jāaizpilda, ja tiesības uz atskaitījumiem rodas 2017. gada IV ceturksnī.

3.ailē 001.rindā, iesniedzot sākotnējo PVN deklarāciju, jāliek defise. Ciparu indikatori šajā rindā parādās tikai tad, kad tiek parādīts skats "precizēts". Šeit var būt divas iespējas. Tātad šajā rindiņā ir norādīts 0, ja 8. sadaļa informācija nebija sniegta iepriekš iesniegtajā deklarācijā vai arī šajā informācijā tika konstatētas kļūdas (izkropļojumi) un tās bija jāaizstāj. 001. rindas rādītājs ir 1, ja iepriekš sniegtā informācija joprojām ir aktuāla. Šajā gadījumā domuzīmes tiek ievietotas visās pārējās šīs sadaļas rindās. Ņemiet vērā, ka neatkarīgi no tā, cik reižu būs jāaizpilda 8.sadaļa, kas sastāv no divām lapām, "pārskatīšanas" 8.sadaļas 001.rindā rādītājs tiek ievadīts vienu reizi - šīs sadaļas pirmajā aizpildītajā lapā.

8.sadaļa jāaizpilda atbilstoši taksācijas perioda pirkumu grāmatiņas ierakstu skaitam (piemēram, ja pirkumu grāmatiņā ir 20 ieraksti, tad jāaizpilda 8.sadaļas 40 lapas utt.).

8.sadaļas 005.rindā norāda atbilstošā pirkuma grāmatiņas ieraksta kārtas numuru. Un pirkumu grāmatiņas 2.–8., 10., 12.–16. ailes dati tiek pārsūtīti uz 010.–180. rindu. 190.rindā norāda kopējo PVN atskaitījuma summu. Tam jāatbilst pirkumu grāmatiņas rindas "Kopā" vērtībai un jānorāda arī rubļos un kapeikās. 190. rindiņa tiek aizpildīta tikai 8. sadaļas pēdējā lappusē, un pārējās lappusēs šajā rindā jāievieto domuzīmes.

Ja rēķini netiek noformēti, pārdošanas virsgrāmatā var būt primārie darījumu veikšanu apliecinoši dokumenti vai citi dokumenti (piemēram, grāmatvedības izraksts-aprēķins), kas satur kopsavilkuma (kopsavilkuma) datus par kalendārā mēneša (ceturkšņa) laikā veiktajām konkrētajām operācijām. ).

8.sadaļas pielikumu "Informācija no pirkumu grāmatiņas papildu lapām" aizpilda gadījumos, kad notiek izmaiņas pirkuma grāmatiņā pēc tā taksācijas perioda beigām, par kuru tiek iesniegta deklarācija. Tas ir, parasti šis pieteikums tiek veidots, kad tiek iesniegta noteikta deklarācija.

Attiecībā uz rēķiniem, ko CAS saņēma pirms pārveidošanas (no 01.10.2017. līdz 14.12.2017.), jāatzīmē sekojošais.

Šajā periodā CJSC saņēma rēķinus, kuros bija norādīts vecais TIN (CJSC TIN).

LLC ir vecās CJSC tiesību pārņēmējs. Līdz ar to CJSC uzrādīto un/vai tās samaksāto "priekšnodokļa" summu, iegādājoties/importējot preces, SIA var uzrādīt atskaitīšanai, bet tikai tad, ja CJSC iepriekš nav uzrādījusi atskaitīšanai tādas pašas summas.

Pirkuma grāmatiņā ir jāreģistrē piegādātāju CJSC izrakstītie rēķini. Pēc tam šie dati tiek pārsūtīti uz PVN deklarāciju. Tiesības uz šādu atskaitījumu šajā situācijā ir tieši noteiktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 162.1.

Ņemiet vērā, ka organizācijas rīcībā ir jābūt dokumentiem (to kopijām), kas apliecina PVN summu samaksu pārdevējiem, pērkot preces, darbus, pakalpojumus. To varēja izdarīt vai nu reorganizēts uzņēmums (CJSC), vai SIA kā tā tiesību pārņēmējs.