Nodokļu aģents ārvalstu piegādātāju norīkošanai ar PVN. Kas ir PVN nodokļu aģents

Nodokļu aģenta PVN tiek ņemts vērā, ja:

preču iegāde tiek veikta ārvalstu valūtā no nerezidenta;

īpašums ir iznomāts;

īpašums tiek pārdots.

PVN uzskaitei tiek izmantoti konti 76.HA un 68.32. Piedāvājam analizēt visas trīs situācijas un noteikt rēķina īpatnības.

Galvenais nosacījums preču iegādei ārvalstu valūtā no nerezidenta ir pareiza līguma parametru aizpildīšana:

Līguma veids - norādiet "Ar piegādātāju";

Organizācija darbojas kā nodokļu aģents PVN maksāšanai - atzīmējiet izvēles rūtiņu;

Skatīt aģenta līgums- norādīt "Nerezidents".

Preču saņemšanu apstrādājam standarta veidā, bet nereģistrējot rēķinu:

Dokumenta apritē tiks izmantots subkonts 76.HA, nevis ierastais savstarpējo norēķinu konts.

PVN atspoguļošanai tiks izmantota īpaša apstrāde, kas atrodama izvēlnes cilnes "Banka un kase" sadaļā "Rēķinu reģistrācija" žurnāla "Nodokļu aģenta rēķini":

Atveram veidlapu. Nepieciešams tikai iestatīt periodu un aģenta organizācijas nosaukumu (ja 1C programma tiek izmantota, lai vienlaikus uzturētu vairāku uzņēmumu kontus, piemēram, izmantojot 1C tiešsaistē attālināti). Aizpildīšana notiek automātiski, nospiežot "Aizpildīt", savukārt tabulas daļā tiks parādīti visi nepieciešamie dokumenti.

Noklikšķinot uz "Palaist", tiks ģenerēti un reģistrēti rēķini:

Rēķina veidā pievērsīsim uzmanību norādītajai PVN likmei - "18/118" un operācijas koda apzīmējumam - 06.

Sludinājumi atspoguļos īpašos kontus 76.HA un 68.32, kas tiek pievienoti kontu plānam:

PVN summa obligātajai iemaksai budžetā tiek pārbaudīta caur Pārdošanas grāmatiņas pārskatu un caur PVN deklarācijas dokumentu. Pārskats "Pārdošanas grāmatiņa" tiek ģenerēts sadaļā "PVN atskaites".

Tajā pašā laikā tiek norādīts dibināšanas periods un nodokļu maksātāju organizācijas nosaukums:

PVN deklarācijas noformēšana tiek veikta sadaļā "Pārskati" pozīcijā "Regulētie pārskati", "PVN deklarācija". Maksājuma summas vērtība tiks atspoguļota 1. lapas 2. sadaļas 060. rindā:

Nodoklis tiek samaksāts, izmantojot 1C programmas standarta dokumentus “Maksājuma uzdevums” un “Debets no norēķinu konta”, kuros jānorāda “Darījuma veids” - “Nodokļa samaksa”.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka pareizai PVN norakstīšanai jānorāda konts 68.32.

Pēc tam mēs pieņemam PVN atskaitījumu. Dodieties uz izvēlnes cilnes "Darbības" sadaļu "Regulējošās PVN operācijas".

Mēs izveidojam dokumentu "Pirkumu grāmatiņas ierakstu veidošana" un atveram cilni "Nodokļu aģents":

Ievietojam dokumentu un vērojam kustību uz dokumenta "Pirkšanas grāmatiņas ierakstu veidošana":

Pēc tam mēs pārejam pie dokumenta "Pirkumu grāmatiņa" veidošanas, kas atrodas sadaļā "PVN pārskati". Slejā "Pārdevēja nosaukums" parādīsies nevis aģenta organizācija, bet gan pārdevēja organizācija:

Ja apskatāt deklarāciju, tad 1.lapas 180.termiņa 3.sadaļā var redzēt par nodokļu aģenta darbību atskaitāmās summas vērtību:

Īpašuma pārdošana ar nodokļu aģenta starpniecību tiek formalizēta, norādot pareizo līguma veidu un ievērojot OS grāmatvedības noteikumus:

Tālāk ir norādīta nodokļu aģenta reģistrācijas secība rēķinu uzskaitei:

pārstāvības līguma sastādīšana;

preču vai pakalpojumu nosūtīšana ar norādīto līgumu;

samaksa par precēm vai pakalpojumiem piegādātājam

nodokļu aģenta rēķina reģistrācija;

PVN iemaksa budžetā;

PVN pieņemšana atskaitīšanai caur dokumentu "Pirkšanas grāmatiņas ierakstu veidošana".

Dmitrijs Mironovs Vietnes vadītājs

Apsveriet piemēru nodokļu aģenta darījumu reģistrēšanai.

1. Preču saņemšanas no ārvalstu piegādātāja atspoguļojums.

Dokuments: Preču un pakalpojumu saņemšana.

Darbības veids: Pirkums, komisija.

Izvēlne: Pirkums.



Darījuma partnera līgumā obligāti jānorāda, ka organizācija darbojas kā nodokļu aģents. Kā arī aģenta līguma veids. Mūsu gadījumā tas ir "Nerezidents".



Programma automātiski ģenerē grāmatojumu konta 76.NA kredītā



2. Maksājuma veikšana piegādātājam

Dokuments

Darbības veids: Piegādātāja maksājums.

Izvēlne: Banka

Lai atvieglotu dokumentu ievadīšanu, varat izmantot funkciju "Enter based".



Ieejam kustības rakstā Nauda, mums tas būs vajadzīgs ceturkšņa beigās.

Pēc tam, kad banka ir norakstījusi līdzekļus no norēķinu konta, veidojam dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”. Lai to izdarītu, sekojiet saitei

"Ievadiet debeta dokumentu no norēķinu konta"





3. PVN aprēķins, ko veic nodokļu aģents.

Dokuments: Nodokļu aģenta rēķins. Tas tiek izveidots, izmantojot nodokļu aģenta rēķina reģistrāciju.

Izvēlne Pirkums — pirkumu grāmatiņas kārtošana. Mēs izvēlamies periodu, par kuru mums ir jāģenerē rēķini, un noklikšķiniet uz pogas "Aizpildīt".



Pēc tabulas daļas aizpildīšanas jums jānoklikšķina uz pogas "Palaist".



Šī apstrāde ģenerē dokumentu Rēķins, kas izsniegts ar veidu Nodokļu aģents.



Rēķins savukārt ģenerē darījumu konta slēgšanai 76.NA.



Un nokļūst pārdošanas grāmatā.



4. Pārskaitījums uz budžetu.

Dokuments: Maksājuma uzdevums, Izņemšana no norēķinu konta.

Darbības veids: Nodokļu pārskaitījums

Izvēlne: Banka

Noteikti atzīmējiet izvēles rūtiņu "Pārskaitījums uz budžetu"



Norakstīšanas veidošana no norēķinu konta.

Norādām kontu, kurā veidojās parāds - 68.32, aizpildām darījuma partneri, līgumu un dokumentu par norēķiniem ar darījuma partneriem. Šeit galvenais ir nepieļaut kļūdas, jo norēķinu dokuments ir maksājuma uzdevums, saskaņā ar kuru mēs pārskaitījām līdzekļus piegādātājam. Lai precīzi norādītu norēķinu dokumentu, varat izveidot OSV kontā 68.32



Pēc visu rindu aizpildīšanas mēs veicam dokumentu.



5. PVN pieņemšana atskaitīšanai.

Dokuments: Pirkumu grāmatiņas noformēšana.

Izvēlne: Pirkšana – pirkumu grāmatiņas kārtošana.

Noklikšķinot uz pogas "Aizpildīt", atskaitījums tiek aizpildīts automātiski.



Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēti grāmatojumi PVN ieskaitai.



Un iepirkšanās grāmata.

PVN nodokļu aģents ir persona, kurai ir pienākums aprēķināt, ieturēt un samaksāt budžetā PVN no nodokļu maksātāja ienākumiem. Par to, kādi pienākumi paredzēti PVN nodokļu aģentiem, kas jādara grāmatvedības ieraksti par nodokļu aprēķināšanu un samaksu lasiet mūsu rakstā.

Par PVN maksātāju atzīto personu saraksts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants)

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantu nodokļu iestādē reģistrēta persona (organizācija vai individuālais uzņēmējs) tiek atzīta par PVN maksātāju tikai tad, ja:

• pērk preces (darbus, pakalpojumus) no ārvalsts personas, kas nav reģistrēta kā nodokļu maksātājs Krievijas Federācijas teritorijā, lai tās vēlāk pārdotu Krievijas Federācijas teritorijā (Nodokļu 161. panta 1. un 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 19.10.2011 Nr.03- 07-08/291, 12.07.2011 Nr.03-07-08/214, 02.11.2010 Nr.03-07- 08/304, 09.04.2010 Nr. 03-03-06/2/70 un 20.11.2009 Nr. 03- 07-08/238, Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, 2008. gada 11. augusts Nr. 19-11/ 75191);
• veic operācijas (īre, pirkšana, nodošana) ar īpašumu, kas pieder Krievijas Federācijas valsts iestādēm, subjektiem, pašvaldībām un pašvaldībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 3. punkts);

Sīkāk - materiālā "Nodokļu aģents par PVN darījumos ar valsts īpašumu" .

• pārdod īpašumu ar tiesas lēmumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 4. punkts);
• pārdod konfiscēto mantu, bezsaimnieka un iegādātās vērtslietas, dārgumus un vērtslietas, kas pieder valstij ar mantojuma tiesībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 4. punkts);
• veic starpniecības darbības preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdošanai un piedalās norēķinos ar ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas kā nodokļu maksātāji Krievijas Federācijas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 5. punkts);
• kuģis pieder 46. kalendārajā dienā pēc īpašumtiesību nodošanas uz to, ja tas nav reģistrēts Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā 45 dienu laikā no īpašumtiesību nodošanas dienas (Nodokļu kodeksa 161. panta 6. punkts). Krievijas Federācija);
• no 01.01.2018 - neapstrādātu dzīvnieku ādu, melno (krāsaino) metālu lūžņu un atkritumu, otrreizējā alumīnija un tā sakausējumu pircēji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 8. punkts).

Personas, kas piemēro īpašus nodokļu režīmus (UTII, ESHN, USNO, PSN) vai personas, kuras ir atbrīvotas no PVN saskaņā ar Art. 145 un 145.1 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 30. decembra vēstules Nr. 03-07-14 / 133, 2011. gada 5. oktobris Nr.03-07-14 / 96, 28.06.2010 Nr.03-07-14 / 44, 22.06.2010 Nr.03-07-08/181, 26.05.2010 Nr.03-07-14/38 un 29.04.2010 Nr.03-07-14/30).

PVN pie nodokļu aģenta: sūtījumi

Viena no izplatītākajām situācijām, kad organizācija vai individuālais uzņēmējs kļūst par nodokļu aģentu, ir īpašuma noma no valsts iestādēm. PVN pie nodokļu aģenta - grāmatojumus šajā situācijā var veidot šādi:

60.01 - norēķini ar piegādātājiem;

60.02 - norēķini ar piegādātājiem par izsniegtajiem avansiem;

76NA - PVN norēķini, pildot nodokļu aģenta pienākumus;

68.32 - PVN, pildot nodokļu aģenta pienākumus;

68.02 - norēķini ar budžetu par PVN;

19. aprīlis - PVN iegādātajiem darbiem un pakalpojumiem.

PVN maksājums, ko veic nodokļu aģents

Nodokļu aģenta PVN saistību sarakstu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. panta 3. punkts).

Galvenais aģentu pienākums ir aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 3. punkts, 24. pants). Galvenās funkcijas īstenošanai PVN nodokļu aģentam ir jāietur nodoklis no viņa rīcībā esošajiem nodokļu maksātāja līdzekļiem.

SVARĪGS! Personām, kuras nav atzītas par PVN maksātājiem, nodoklis nav jāmaksā. Tādējādi nodoklis netiek maksāts, pērkot preces (darbus, pakalpojumus) no ārvalsts personas, kas nav uzņēmējs (Krievijas Finanšu ministrijas 05.03.2010. Nr. 03-07-08 / 62), kā arī kā, pārdodot arestēto īpašumu individuāls(Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 18. novembra vēstule Nr. 03-07-14/81).

Kā saņemt atskaitījumu no nodokļu aģenta pārskata gadā

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 171 ietverts noteikums, saskaņā ar kuru PVN nodokļu aģents ir tiesīgs saņemt atskaitījumu samaksātās summas apmērā. Tiesības uz atskaitījumu rodas, ja vienlaikus ir izpildīti šādi nosacījumi:

1. Nodokļu aģents ir reģistrēts nodokļu iestādē un ir PVN maksātājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkta 3. punkts).

Nodokļu aģenti, kas piemēro īpašus režīmus (USN, UTII, ESHN, patentu nodokļu sistēma) vai ir atbrīvoti no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145, 145.1, 149, ieturēto PVN nevar atskaitīt, jo tie nepilda nodokļu maksātāja saistības par PVN.

1. Ir maksājuma dokumenti, kas apliecina, ka ieturētais PVN ir ieskaitīts budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkta 3. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants).
2. Iegādātais īpašums, darbi, pakalpojumi tiek izmantoti ar PVN apliekamām darbībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 3. punkta 3. punkts).

Iznomājot īpašumu operācijām, kuru pārdošanas vieta nav Krievijas Federācijas teritorija, samaksātās summas nevar atskaitīt (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 24. februāra vēstule Nr. 03-07-08 / 41 ).

1. Nodokļu aģents pareizi izrakstīja pārdevējam rēķinu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 2. punkta 3. klauzula).
2. Nodokļu aģents pieņēma preces (darbus, pakalpojumus) uzskaitei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 2. daļas 1. punkts).

Nodokļu aģentiem, kas pārdod (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 3. punkts, 161. panta 4., 5. punkts), nav tiesību atskaitīt ieturēto un samaksāto PVN:

• konfiscētais īpašums;
• ar tiesas lēmumu pārdota manta (izņemot bankrotējušo parādnieku mantas pārdošanu);
• bezsaimnieka vērtslietas, dārgumi, iegādātas vērtslietas;
• vērtības, kas ar mantojuma tiesībām nodotas valstij;
• kā starpnieki (ar līdzdalību norēķinos) ārvalstu organizāciju preces (darbi, pakalpojumi, īpašumtiesības), kuras nav reģistrētas Krievijā nodokļu maksājumos

Bieži vien rodas jautājums, vai nodokļu aģentam atskaitījums ir jāsaņem pārskata periodā, vai to var atlikt uz vēlāku periodu. Atbildi uz šo jautājumu sniedza Krievijas Finanšu ministrija 17.11.2016. Nr.03-07-08/67622, ​​04.09.2015 Nr.03-07-11/20290. Viņi skaidro, ka "aģentūras" PVN atskaitījumu var pieprasīt tikai tajā ceturksnī, kurā ir izpildīti šīs atskaitīšanas nosacījumi. Nav iespējams pārcelt atskaitījumu uz vēlākiem periodiem.

Nodokļu aģents var deklarēt atskaitījumu pēc nodokļa samaksas budžetā, ja ir izpildīti pārējie atskaitīšanas nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 3. punkts, 172. panta 1. punkts). 3 mēnešus pēc taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 1. punkts). Līdz ar to ieturēto un samaksāto PVN var atskaitīt, tikai pamatojoties uz tā perioda rezultātiem, kurā nodokļu aģents nodokli ieskaitījis budžetā (tas ir, ne agrāk kā nākamajā ceturksnī pēc ceturkšņa, par kuru iesniegta deklarācija, kur nodokļa bāze un nodokļa summa, kas jāmaksā ieturējuma aģentam).

Tomēr gadījumā darbu un pakalpojumu iegādei no ārvalstu pārdevēja ir savas īpatnības, par kurām lasiet rakstā “Kā nodokļu aģents var atskaitīt PVN, pērkot preces (darbus, pakalpojumus) no ārvalstu pārdevēja”.

Atbildība par nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanu

Ja organizācija nepilda nodokļu aģenta pienākumus attiecībā uz PVN, tad to var saukt pie atbildības uzlikšanas veidā labi . Šis noteikums attiecas uz juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem. Atbildība par pienākumu nepienācīgu pildīšanu ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119., 119.1., 123., 126. Nokavējuma gadījumā par parāda summu nodokļu aģentam tiek iekasēta soda nauda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. panta 1., 2., 7. punkts).

Rezultāti

Organizācijas un individuālie komersanti, veicot noteiktus darījumus, kļūst par PVN nodokļu aģentiem, kuriem ir pienākums ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja, ieskaitīt to budžetā un iesniegt deklarāciju nodokļu iestādēm. Vairumā gadījumu nodokļu aģenti var pieprasīt pēc samaksas ieturēto PVN, lai to atskaitītu no budžeta, taču šim noteikumam ir izņēmumi, kas aplūkoti šajā rakstā. Nodokļu aģenta ieturēto PVN atskaitījumu var deklarēt tikai tajā periodā, kad tiesības uz to radušās, to nevar pārcelt uz nākotni.

PVN nodokļu aģents - koncepcija, kas paredz, ka organizācija uzņemas atbildību par darījuma partnera nodokļu uzkrāšanu un nomaksu. Lai īstenotu šādu uzdevumu, vienlaikus ir jāizpilda vairāki nosacījumi - pakalpojumu vai preču piegādātāja atbilstība prasībām, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantā, un oficiāli apstiprinātu līgumisku attiecību esamība starp uzņēmumiem.

Kas ir PVN nodokļu aģents?

Var būt jebkurš nodokļu aģents Krievijas uzņēmums. Izņēmums netiek darīts pat tiem, kuri ir atbrīvoti no PVN maksāšanas. Galvenais ir tas, ka uzņēmums ir reģistrēts un darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, saņēma pakalpojumus no noteiktām darbuzņēmēju kategorijām un par tiem samaksāja. PVN maksāšanas avots var būt vai nu daļa no piegādātās preces summas, vai nodokļu aģenta pašu līdzekļi.

Aprēķinot PVN, organizācija, kas sadarbojas uz maksas pamata ar:

• ārvalstu uzņēmumi, iegādājoties preces vai pakalpojumus no tiem, ja tie tiek pārdoti Krievijas Federācijas teritorijā;
• iestādes, īrējot vai pērkot no tām valsts īpašumu.

Retāki nodokļu aģenta funkciju parādīšanās gadījumi ir saistīti ar konfiscētās mantas pārdošanu un bankrotējušu aktīvu iegūšanu, darbojoties kā starpnieks ārvalstu darījumu partneru preču un pakalpojumu pārdošanā Krievijā.

Kas ir PVN nodokļu aģents, ja ārvalstu juridiskai personai ir reģistrētas pārstāvniecības Krievijas Federācijā? Pircēja uzņēmums, ja līgums ir noslēgts tieši ar mātes organizāciju, uz kuras kontu tiks pārskaitīti līdzekļi. Ja līgumattiecības ir fiksētas starp iekšzemes uzņēmumu un ārvalstu uzņēmuma pārstāvniecību, tad šī filiāle patstāvīgi aprēķina un maksā PVN. Tas ir, sastādot līgumu, vispirms ir jānoskaidro, vai darījuma partnera uzņēmums ir reģistrēts Krievijā un vai tam ir pārstāvniecības mūsu valstī. Pēdējā gadījumā, uzkrājot un iemaksājot budžetā PVN summas, nodokļu aģents ir ārvalstu organizācija.

Svarīgs! Lai iegūtu nodokļu aģenta statusu, jums ir jāsaņem apstiprinājums, ka preces vai pakalpojumi ir saņemti Krievijas Federācijas teritorijā un ir iekļauti ar nodokli apliekamo preču sarakstā.

Preču pārdošanas vietu nosaka valsts, kurā tās atrodas nosūtīšanas brīdī. Pakalpojumu gadījumā ir jāvadās pēc Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. pants. PVN nodokļu aģents ir iekšzemes uzņēmums, kas izmanto pakalpojumu šādā veidā:

• piešķirti patenti ar preču zīmēm, licencēm vai autortiesībām;
• programmatūras produktu izstrāde;
• konsultācijas;
• juridiskais, grāmatvedības, audita atbalsts;
• inženiertehniskie pakalpojumi;
• reklāmas un mārketinga aktivitātes;
• informācijas apstrādes pakalpojumi;
• īpašuma objektu noma, izņemot automašīnas un nekustamo īpašumu.

Nodokļu aģents aprēķina PVN: grāmatojumi un grāmatvedības smalkumi

PVN iekasē nodokļu aģents atkarībā no līguma summas ar likmi 10% vai 18%. Ja līgumā galīgajā cenā ir iekļauts PVN, tad maksājamā nodokļa summu nosaka, līguma summu reizinot ar 18/118 vai 10/110. Veicot maksājumus ārvalstu valūtā, ienākumi tiek aprēķināti rubļos pēc valūtas kursa naudas pārveduma brīdī. Ja līguma summā nav PVN, tā summu nosaka reizinot kopējās izmaksas preces un pakalpojumi par 10% vai 18%.

Pēc maksājuma veikšanas saskaņā ar līgumu ar ārvalstu uzņēmumu vai iestādēm 5 dienu laikā nodokļu aģentam ir jāizsniedz pats rēķins. Darījuma partnera rekvizītu laukos ir norādīti visi viņa dati, izņemot TIN. Tajā pašā laikā ārzemniekam PVN ierakstus veic nodokļu aģents:

1. Ja pakalpojumus sniedz ārvalstu organizācija Dt 25, 26, 44 un Kt 60.
2. Atspoguļojot uzkrāto, bet nesamaksāto PVN opcijā ar ārvalstu darījuma partneri Dt 19 - Kt 68.
3. Maksājot nodokli, summa tiek ieturēta no Dt 68 un Kt 51.
4. Atspoguļojot nodokļa atskaitījumu Dt 68 un Kt 19.

PVN, kas uzkrāts un samaksāts kā nodokļu aģents, vienmēr tiek ņemts vērā atsevišķos apakškontos. Nodokļu aģents, sastādot PVN KBK maksājuma uzdevumu, norāda ciparu kombināciju 182 1 03 01000 01 1000 110. Līdzekļu pārskaitījums jāveic līdz kārtējam ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumam (iegādājoties preces) un vienlaikus ar avansa maksājums ārvalstu uzņēmumam par pakalpojumiem. Līdz 20. dienai pēc ceturkšņa perioda beigām jāiesniedz PVN deklarācija ar aizpildītu otro sadaļu.