Līguma paraugs par pakalpojumu sniegšanu, ko veic puse, kas izmanto USN. Līgums bez PVN: paraugs individuālajiem uzņēmējiem un SIA ASV pilnvarotāja pārstāvniecības līgumu aplikšana ar nodokļiem

Ja uzņēmums piemēro vienkāršoto nodokļu režīmu, tad, sastādot aģenta līgumu, ir vērts ievērot īpašus noteikumus.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un BEZ DIENĀM.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Analizēsim, kādi vispārīgie nosacījumi ir līgumam ar aģentu pasūtījumiem un komisiju, kā tas atšķiras, kā pakalpojumu sniegšana tiek atspoguļota grāmatvedībā.

Pamatinformācija

Zināt, kas tie ir, noderēs grāmatvežiem un uzņēmuma vadībai, jo daudziem nākas izmantot aģentu pakalpojumus vai sniegt starpniecības pakalpojumus pasūtītājiem.

Ko par to saka Krievijas Federācijas tiesību akti? Kā notiek darījumi un kādas tiesības ir katrai pusei?

Definīcija

Aģentūra tiek saprasta kā līgums, kurā viena puse (aģents) par samaksu tiek veikta pēc citu pušu (pilnvaroto) norādījumiem juridiska vai cita rakstura darbības.

Aģenti veic savas darbības savā vārdā (par pilnvarotāju līdzekļiem) vai pilnvarotāja uzdevumā (par savu naudu).

Tā kā aģenti veic juridiska rakstura darbības, kā arī veic citas darbības, ir vērts noteikt, kas ir ietverts jēdzienā "cits". Tas:

• saņemto produktu pārbaužu veikšana;
• kontrole pār preču nosūtīšanu saņēmējiem;
• saturiskā un faktiskā plāna darbības utt.

Slēdzot pilnvarojuma līgumu, tiek pieņemts, ka tiks nodibinātas šādas tiesiskās attiecības:

• starp pilnvarotajiem un aģentiem;
• starp aģentiem un trešajām personām;
• starp principāliem un trešajām personām.

Darījuma noslēgšana

Sastādot līgumu, ir vērts pievērsties vispārīgajai darījuma formas un līguma kārtībai, jo likumdošanā nav noteiktas īpašas prasības.

Aģentu pienākumus sniegt juridiskos pakalpojumus pilnvarotāju vārdā, atšķirībā no advokāta tiesībām, var noteikt tikai līgumos, kas tiek sastādīti rakstveidā.

Šajā gadījumā izsniegšana nav nepieciešama. Sastādot mutisku līgumu, obligāti jāizsniedz pilnvara.

Juridiska rakstura darbības rada tiesiskas sekas: civiltiesisko pilnvaru rašanos, mainīšanu, izbeigšanos. Faktiskām darbībām nav nekādu seku.

Tātad aģentam ir jāmeklē potenciālais partneris, jāorganizē sarunas, jāizpēta tirgus, lai identificētu visvairāk izdevīgi nosacījumi darījumam.

Visas pilnvaras pēc darījuma noslēgšanas var tikt deleģētas principālam. Ja pakalpojumi tiek sniegti pilnvarotāja vārdā, tad pilnvaras rodas no pilnvarotāja, apejot aģentus.

Aģentūras līgumi neaprobežojas tikai ar tradicionālajiem un. Reģistrējot aģenta līgumus, var noslēgt un.

Šajā gadījumā visas saistības var tikt nodotas trešajām personām. Bet tajā pašā laikā apakšaģents nevar organizēt darījumus pilnvarotāju vārdā, izņemot tās situācijas, kas ir atrunātas.

Juridiskais pamatojums

Aģentūras līgumu sastādīšanas īpatnības, darbības uz to pamata ir noteiktas Krievijā.

Ja summa nav norādīta, tad atlīdzības apmēru nosaka pēc līdzīga veida pakalpojumu tarifiem.

Ja līgumā nav noteikts citādi, principālam ir jāpārskaita aģentam summa 7 dienu laikā no atskaišu iesniegšanas dienas par pagājušajiem periodiem.

Abas puses var viena pret otru izveidot ierobežojumus likumā (), ja tas ir norādīts dokumentācijā.

Saskaņā ar Art. Civilkodeksa 1007. panta 3. punkts ir aizliegts aģenta līgumos noteikt noteikumu, kas ļaus pārdot preces, sniegt pakalpojumus un strādāt atsevišķiem patērētājiem vai tiem patērētājiem, kuri dzīvo līgumā noteiktajā teritorijā.

Aģentiem, izpildot līgumus, dokumentā noteiktajā kārtībā jāsagatavo pārskati par savu darbību pilnvarotajiem.

Pretējā gadījumā pārskats tiek sniegts, ja nosacījumi ir izpildīti vai pēc līguma beigām ().

Pārskatiem ir pievienotas izziņas par izmaksām. Ja principālam ir iebildumi pret aģentu ziņošanu, tad principālam par to jāinformē 30 dienas.

Aģentūras līgumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Aģentūras līgumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir bieža parādība uzņēmumu darbībā, kuri izmanto šādu nodokļu režīmu.

Kādas nianses jāņem vērā, sastādot līgumu un izpildot tajā paredzētos nosacījumus, ar objektu "ienākumi" un "ienākumi mīnus izdevumi"?

Aģenta ienākumi

Piemēram, aģentiem saskaņā ar līguma noteikumiem ir jāslēdz līgumi par reklāmas organizēšanu, par pilnvarotāju lietu veikšanu, kas saistīti ar instrukcijām.

Personai ir tiesības par objektu izvēlēties peļņu vai peļņu, kuru samazina par izdevumiem ().

Saskaņā ar noteikumi RF, nosakot peļņu, nodokļu maksātājam par vienkāršoto nodokļu sistēmu ir jāpaļaujas uz noteikumiem ,.

Tas nozīmē, ka visi līdzekļi, ko aģents saņēmis, sniedzot pakalpojumus saskaņā ar pārstāvniecības līgumu, nevar tikt iekļauti vienotajā nodokļa bāzē.

Par atlīdzību tiks uzskatīti vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentu ienākumi (kas tiek aplikti ar nodokli). Nodokļu maksātāji USN peļņas aprēķināšanā izmanto skaidras naudas metodi.

Parasti aģenti, kas slēdz līgumus par pilnvarotāju naudu, iekasē maksu no saņemtajiem līdzekļiem, lai izpildītu līgumu.

Sakarā ar to visi maksājumi (atlīdzība) aģentiem ir peļņa, kas saņemta no pilnvarotajiem.

Līgumā var norādīt, ka aģents apmaksā reklāmas kampaņu par personīgajiem līdzekļiem, un pēc tam summa tiek iekasēta pilnvarotajiem, lai atlīdzinātu izmaksas.

Šie līdzekļi arī būs ienākumi. Nodevas var tikt iekļautas pasūtītāju izmaksāto atlīdzību summā.

Piemēram, aģents ("Venēra") darbojas pēc vienkāršotas sistēmas. Uzņēmums izveidots 08.01.2005, aģenta līgums pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas (6%) ar uzņēmumu Orion tika sastādīts 08.15.2005, saskaņā ar kuru Venus jāorganizē reklāmas kampaņa.

Par pakalpojumiem samaksāti 12 tūkst.. Šī summa ir iekļauta fondos (112 tūkst. rubļu), kas pārskaitīti saskaņā ar līguma noteikumiem.

Video: kas notiks, ja vienkāršotā nodokļu sistēma nemaksās reizi ceturksnī

2005.gada 19.augustā par izgatavotajiem plakātiem SIA Venera samaksāja 100 tūkst.. Peļņas un izdevumu grāmatā šie skaitļi netiks atspoguļoti.

Maksājums personālam (augusts-septembris) - 800 rubļi. Apdrošināšana - 224 rubļi ((800 + 800) * 14 procenti). Apdrošināšana - 3 rubļi ((800 + 800) * 0,2 procenti).

Izmaksātājs, kurš izvēlējies ienākumu objektu, var samazināt apdrošināšanas prēmijas vienreizējo nodokli, bet ne vairāk kā 50 procentu apmērā.

Nodokļa summa 3.ceturksnī ir 720 rubļi (12 tūkstoši * 6%), bet 50 procenti ir 360 rubļi. Iemaksas apmērs ir mazāks, kas nozīmē, ka vienotais nodoklis tiek samazināts par apdrošināšanas summu.

Maksājums:

720 - 224 = 496 rubļi.

Aģenta izdevumi

Organizācijas, veicot izmaksu uzskaiti, vienkāršoti izmanto skaidras naudas metodi, ja nodokļa objekts ir ienākumi mīnus izdevumi ().

Lai noteiktu vienotā nodokļa nodokļa bāzi, vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentiem ir jāņem vērā radušos izmaksu raksturs. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģentam (15%) ir jāveido izmaksu budžets, kas saistīts ar pasūtījuma nosacījumu izpildi.

Izdevumi tiek veikti no pašu līdzekļiem, periodiski izrakstot pamatsummas izdevumu atlīdzināšanu. Atgriezīsimies pie reklāmas kampaņas aģentūras līguma piemēra.

Aģentiem nav tiesību atzīt izmaksu sastāvā pasūtītāju produkcijas reklāmas izmaksas, kas tiek ņemtas vērā, aprēķinot vienotā nodokļa apmēru, ja saskaņā ar vienošanos tās ir jāatlīdzina.

Nianses ar PVN

Organizācijām, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav jāmaksā PVN (), kas nozīmē, ka, sniedzot pakalpojumus, tām nav tiesību iekasēt šādu nodokli no cenas.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģenti arī nevar pakļaut pasūtītājiem, kur tiek piešķirts PVN, veikt un.

Šādās situācijās uzņēmumiem, kas izmanto aģentu pakalpojumus, var rasties grūtības ar PVN priekšnodoklī iegādātajām precēm, piedaloties aģentiem.

Ko darīt? Līgumā ir jābūt klauzulai, saskaņā ar kuru aģenti darbosies pilnvarotāju vārdā.

Rēķinus izpildītāji varēs iesniegt pasūtītājiem, kuri ieturēs pievienotās vērtības nodokli par aģentu pakalpojumiem.

Ja aģenti rīkojas savā vārdā, izpildītājam 5 dienu laikā ir jāizraksta rēķins uz aģentu vārdiem ()).

Pēc tam pasūtītājiem tiks izrakstīts vēl viens rēķins, kura noformēšanas pamatā bija no izpildītāja saņemtais dokuments.

Šāda dokumentācija nav jāreģistrē Pirkšanas un pārdošanas grāmatā ().

Pārstāvniecības līgumu atspoguļošana grāmatvedībā (darījumi)

Aģentu grāmatvedībā par ieņēmumiem, kas saistīti ar starpniecības pakalpojumiem, tiek uzskatīta peļņa no parastās darbības (-).

Šādas summas tiek atspoguļotas, izmantojot kontu 90 (tiek atspoguļoti pārdošanas apjomi), apakškontus 90-1 (pēc ieņēmumiem).

Šeit konts 76-5 tiek izmantots norēķiniem ar debitoru parādiem un kreditoriem, apakškonts norēķiniem ar pamatsummas.

Tiek izmantoti arī šādi konti:

Visi darījumi ir sadalīti šādās grupās:

• ar pircēju tiek slēgti līgumi par produkcijas pārdošanu.
• pasūtītājiem tiek slēgti līgumi ar materiālo vērtību piegādātāju.

Grāmatvedības specifika ir atkarīga arī no līguma priekšmeta. Grāmatvedībā ieņēmumi tiek atspoguļoti tikai pēc tam, kad aģenti ir saņēmuši atskaiti par pildītajām saistībām saskaņā ar aģenta līgumiem.

Pārskats apstiprinās, ka ir izpildīti visi nosacījumi ieņēmumu atzīšanai grāmatvedībā, kas noteikti PBU 9/99 12. punktā:

• uzņēmums var saņemt tādus ieņēmumus, ko apliecina līguma noteikumi;
• tiek noteikts ieņēmumu apjoms;
• ir pārliecība par ekonomisko ieguvumu pieaugumu, veicot noteiktu darbību;
• īpašumtiesības uz precēm pāriet no uzņēmuma pircējiem;
• izmaksas tiek noteiktas.

Principāls izmanto šādus kontus:

Pārstāvības līguma aplikšanas ar nodokli iezīmes: kā pareizi atspoguļot ienākumus saskaņā ar pārstāvniecības līgumu grāmatvedībā, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu - lasiet rakstā.

jautājums: SIA darbojas tūrisma nozarē pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 6% apmērā. Pārdod aviobiļetes saskaņā ar aģenta līgumiem personām un organizācijām. Piemēram, aviobiļete maksā 5000, šī summa tiek ieskaitīta LLC kontā, savukārt SIA 4000 pārskaita aviopārvadātājam. Nodokļa 5000 aprēķināšanas bāzei vai pārstāvības līguma esamībai ir kādas īpatnības, lai aprēķinātu vienkāršoto nodokļu sistēmu no ienākumiem. Varbūt uzņēmumam vajadzētu pāriet uz STS ienākumi mīnus izdevumi?

Atbilde: Ieņēmumi pēc pārstāvniecības līguma vienotā nodokļa aprēķināšanai tiek atzīti pārstāvniecības maksas apmērā.

Aleksandrs Sorokins atbild,

ieteikumi".

Ja aģents maksā vienreizēju ienākuma nodokli, nodokļa bāzē tiek iekļauta tikai starpnieka maksas (papildu ieguvuma) summa.

Gadījumā, ja aģenta atlīdzības apmērs maksājuma saņemšanas dienā no pircējiem nav noteikts, tad visa saņemtā summa jāiekļauj ar nodokli apliekamajā ienākumā. Pēc tam, kad aģents ir izpildījis savas saistības pret principālu, piemēram, pārskata apstiprināšanas dienā, ir jākoriģē vienotā nodokļa nodokļa bāze.

Tajā pašā laikā nav būtiskas atšķirības ienākumu un izdevumu uzskaitē saskaņā ar aģenta līgumu par vienkāršoto nodokļu sistēmu atkarībā no izvēlētā nodokļa objekta. Tātad aģents, kurš aprēķina vienotu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, arī nodokļu uzskaites ietvaros pieņem tikai atlīdzības summu, un viņam nav tiesību ņemt vērā izdevumus biļešu izmaksu veidā. pārdots.

Pamatojums

Kā starpnieks vienkāršošanas gadījumā var ņemt vērā starpnieka darījumu ienākumus un izdevumus, pārdodot (pērkot) preces

Ienākumi un izdevumi

Izpildot pasūtītāja (pilnvaras, pilnvarotāja, pilnvarotāja) pasūtījumu, starpnieks (komisionārs, aģents, advokāts):
- saņem ienākumus - ieņēmumus no starpniecības pakalpojumu sniegšanas (atlīdzība) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. panta 1. punkts, 249. panta 1. punkts);
- sedz izdevumus (ieskaitot priekšnodokli), kas saistīti ar starpniecības līguma izpildi, kuri saskaņā ar līguma noteikumiem viņam netiek atlīdzināti (Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 17.maija vēstule Nr.03- 03-04 / 1/463).

Neietveriet starpnieka saņemtos līdzekļus ienākumos, kas ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli:

• no pircēja par labu klientam (pārdodot preces);
• no klienta par labu piegādātājam (iegādājoties preces);
• no klienta par starpnieka izmaksu atlīdzināšanu saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem.

Nepieņemiet izdevumus nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 1. punkts). Pircējiem (klientiem) sniegtās atlaides uz starpnieku honorāru rēķina nesamazina tās apmēru (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 25. maija vēstule Nr. 03-11-06 / 2/80).

Ja organizācija maksā vienu nodokli ar vienkāršotu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, veiciet gan ienākumu, gan izdevumu uzskaiti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.18. panta 2. punkts). Ar starpniecības līguma izpildi saistītās izmaksas, kuras saskaņā ar līguma noteikumiem nekompensē pasūtītājs, samazina nodokļa bāzi. Atkarībā no izdevumu veida ņemt tos vērā atbilstoši vienkāršošanai paredzētajai atbilstošā izmaksu pozīcijai. Piemēram, izmaksas par apakškomisijas pakalpojumu apmaksu var attiecināt uz materiālajām izmaksām (Krievijas UMNS Maskavā 2004. gada 29. jūnija vēstule Nr. 21-09 / 42913).

Neiekļaut izdevumu sastāvā, kas ņemti vērā, aprēķinot vienoto nodokli pēc vienkāršotā nodokļa:

• mantas (ieskaitot naudas) vērtību, ko starpnieks nodevis klientam saistībā ar līguma saistību izpildi;
• izmaksas, kas klientam ir jāatmaksā starpniekam saskaņā ar līguma noteikumiem.

Piemērs starpnieka ienākumu parādīšanai c. Organizācija piemēro vienkāršojumu un maksā vienotu ienākuma nodokli

CJSC "Alpha" piemēro vienkāršojumu. No ienākumiem tiek maksāts vienotais nodoklis.

Janvārī Alfa, pildot komisāra pienākumus, noslēdza komisijas līgumu par preču sūtījuma pārdošanu. Alfa nepiedalās norēķinos (pircējs pārskaita naudu tieši pārdevējam). Preču cena saskaņā ar līgumu ir 590 000 rubļu. (ar PVN - 90 000 RUB). Komisijas apmērs ir 10 procenti no pārdoto preču izmaksām, kas ir 59 000 rubļu.

Janvārī direktore produkciju nodeva Alfai. Februārī Alpha nosūtīja preces uz pircēja adresi, pircējs pārskaitīja maksājumu uz klienta kontu. Alfa saņēma atlīdzību no klienta 3. martā.

Ienākuma atzīšanas datums ir datums, kad saņemta samaksa par sniegtajiem pakalpojumiem. Martā ienākumi 59 000 rubļu apmērā. grāmatvede "Alfa" atspoguļota ieņēmumu un izdevumu virsgrāmatā.

Atzīt izdevumus tajā pārskata periodā, kurā tie radušies un samaksāti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts). Tāpēc izmaksas, kuras klients nekompensē, ja tās ir ekonomiski izdevīgas, ņem vērā, aprēķinot vienoto vienkāršoto nodokli, kā maksā. Atzīt priekšnodokli par šiem izdevumiem nodokļa bāzē pēc tam, kad paši izdevumi ir ņemti vērā un nodoklis ir pārskaitīts (Krievijas Nodokļu kodeksa 346.16.panta 1.daļas 8.apakšpunkts, 346.17.panta 2.daļas 3.apakšpunkts). Federācija).

Situācija: kad starpnieks vienkāršotā veidā starpniecības maksas atzīst ieņēmumos. Starpnieks piedalās aprēķinos un ietur atlīdzību no saņemtajiem ieņēmumiem par labu klientam

Atzīt ienākumus, kad no klienta tiek saņemta nauda.

Starpnieks un pilnvarotājs var vienoties par dažādiem starpnieka maksas samaksas variantiem. Tajā pašā laikā pēc noklusējuma komisionārs vai aģents, kas darbojas savā vārdā, var ieturēt savas atlīdzības summas no jebkuriem līdzekļiem, ko viņi ir saņēmuši par labu principālam (principālam) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa pants. ). Kā vēl viens aprēķina variants, starpnieks var ieturēt savu atlīdzību naudas (ieņēmumu) pārskaitīšanas brīdī klientam (). Jebkurā gadījumā šāda operācija ir savstarpēju prasību vienpusēja ieskaita. Lai to izdarītu, starpniekam ir jāsastāda un jānosūta klientam dokuments, kurā ir paziņojums par ieskaitu ().

Neskatoties uz iespēju ar klientu vienoties par dažādiem norēķinu noteikumiem, starpniekam, kurš piemēro vienkāršoto procedūru, ienākumu atzīšanas datums nav atkarīgs no starpniecības pakalpojumu sniegšanas pārskata parakstīšanas brīža vai citu pakalpojumu veikšanas. darbības, par kurām puses vienojušās, lai izpildītu saistības. Starpniekam, kas piemēro vienkāršoto procedūru, ienākumi jāatzīst skaidrā naudā, tas ir, datumā, kad faktiski saņemti līdzekļi no pircēja, ja viņa atlīdzība ir iekļauta šajos līdzekļos (). Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 21.novembra vēstulē Nr.03-11-06 / 2/140.

Situācija: kā starpnieks pēc vienkāršotas sistēmas, lai ņemtu vērā atlīdzību, kuras apmērs iepriekš nav zināms. Maksa ir iekļauta starpniekam izmaksātajā avansā par līguma izpildi

Ienākumos iekļaujiet visu no klienta saņemto līdzekļu summu.

Starpnieka ienākumi (ieņēmumi) no starpnieka pakalpojumu sniegšanas ir viņa atalgojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. panta 1. punkts, 249. panta 1. punkts).

Ieņēmumus saskaņā ar vienkāršoto procedūru atzīst skaidrā naudā, tas ir, maksājuma saņemšanas brīdī no klienta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts). Tāpēc ieņēmumos tiek iekļauti arī avansi, kas saņemti par gaidāmo starpniecības pakalpojumu sniegšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15. panta 1. punkts, 251. panta 1. punkta 1. daļa, Finanšu ministrijas vēstules Krievija 2008. gada 21. jūlijā Nr. 03-11- 04/2/108, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.15 pants un 251. panta 1. punkts. Saskaņā ar šīm normām starpnieks neietver no klienta saņemtos līdzekļus kā ar līguma izpildi saistīto izmaksu atlīdzību...

Līguma izpildes brīdī iepriekš saņemtā avansa maksājuma summa (ieskaitot starpnieka atlīdzību) pārstāj būt starpnieka ienākumi pilnā apmērā. Galu galā daļu no saņemtajiem līdzekļiem viņš iztērēja, lai izpildītu savas līgumsaistības. Piemēram, norādīts to preču piegādātājam, kuras tālākpārdevējs pērk klientam. Šis fakts ļauj samazināt ieņēmumu un izdevumu grāmatā iepriekš atspoguļotos ienākumus par dokumentāli apliecināto izmaksu summu, kas jāapmaksā uz klienta rēķina. Pēc korekcijas ieņēmumos paliks tikai starpniecības maksas summa.

Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 30.septembra vēstulē Nr.03-11-06 / 2/40279.

Piemērs nodokļu bāzes korekcijas atspoguļošanai ieņēmumu un izdevumu virsgrāmatā starpniecības līguma izpildes laikā

ZAO Alpha (aģents) noslēdza starpniecības līgumu ar OOO tirdzniecības firmu Hermes (galvenotājs). Saskaņā ar līguma nosacījumiem Alfai jāiegādājas Hermes noliktavas aprīkojums un jānodrošina tā piegāde pasūtītāja teritorijā. Līguma kopējās izmaksas (ņemot vērā Alfas starpnieka atlīdzību) ir norunātas 800 000 rubļu apmērā. Tajā pašā laikā aģentūras maksas apmērs tiek definēts kā starpība starp līguma norunāto vērtību un faktiskajiem Alfa izdevumiem aprīkojuma iegādei un piegādei. Līguma termiņš ir divi mēneši.

Visu līgumā paredzēto summu Hermes pārskaitīja Alfai 1. martā. Līgums tika izpildīts 25. aprīlī. Ar līguma izpildi saistīto un "Alfas" pārskatā atspoguļoto dokumentēto izdevumu summa ir vienāda ar 731 600 rubļiem. Tādējādi aģentūras nodevas apmērs bija 68 400 rubļu.

Aprēķinot vienotā nodokļa avansa maksājumu par pirmo ceturksni, Alfa savos ieņēmumos iekļāva visu no Hermes saņemto līdzekļu summu - 800 000 rubļu.

Aprēķinot vienotā nodokļa avansa maksājumu par pirmo pusgadu, Alfa samazināja nodokļa bāzi, ņemot vērā faktiski radušās izmaksas, kas saistītas ar starpniecības līguma izpildi.

Avansa saņemšanu un tai sekojošo nodokļa bāzes korekciju Alfas grāmatvede atspoguļoja ienākumu un izdevumu grāmatā.

Aleksandrs Sorokins atbild,

Krievijas Federālā nodokļu dienesta Operatīvās kontroles direktorāta vadītāja vietnieks

“CCP ir jāizmanto tikai tajos gadījumos, kad pārdevējs pircējam, tai skaitā viņa darbiniekiem, piedāvā atlikšanas vai nomaksas plānu, lai samaksātu par viņu precēm, darbiem, pakalpojumiem. Šie gadījumi, saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta datiem, ir saistīti ar aizdevuma sniegšanu un atmaksu, lai samaksātu par precēm, darbiem, pakalpojumiem. Ja organizācija izsniedz naudas aizdevumu, saņem šāda aizdevuma atmaksu vai pati saņem un atdod aizdevumu, neizmantojiet kasi. Kad tieši jums jāiesit čeks, skatiet

Par starpniecības pakalpojumiem tiek uzskatīta starpnieka uzņēmuma noteiktu darbību veikšana uzņēmumam, kas pasūta šos pakalpojumus. Šajā gadījumā obligāti tiek noslēgts līgums, ko sauc par pārstāvniecības līgumu (pasūtījumi / komisijas). Tajā pasūtītājs (Principāls) uzdod darbuzņēmējam (Aģentam) veikt noteiktus pakalpojumus par maksu. Nākotnē aģentam, realizējot uzņemtās saistības, ir tiesības rīkoties klienta vai viņa vārdā, bet vienmēr uz pilnvarotāja rēķina (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1005. pants).

Šādā līgumā ir noteikts (bet ne obligāti) līguma nosacījumu izpildes laiks un atskaites par veiktajiem izdevumiem nodošana ar pievienotajiem dokumentiem. Ja līgumā šādas prasības nav, ziņojumus iesniedz aģents pēc saistību izpildes (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1008. pants). Turklāt līgumā ir noteikts aģenta atlīdzības apmērs, kas var būt fiksēta summa vai procenti no pārdošanas apjoma.

Starpnieka pakalpojumi ir apliekami ar PVN 18% apmērā, ja viņš ir nodokļu maksātājs. Šis noteikums attiecas arī uz ar PVN neapliekamu preču pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants), izņemot medicīnas preces, apbedīšanas pakalpojumus un telpu iznomāšanu ārvalstu uzņēmumiem (Nodokļu kodeksa 156. pants). Krievijas Federācijas kodekss).

Mediācijas līguma piemērošanas mehānisms ir vienkāršs, taču, ņemot vērā darījumu partneru nodokļu sistēmu atšķirības, mēs sapratīsim iezīmes, kas pavada aģentu un pilnvarotāju attiecības ienākumu un izdevumu atzīšanas un nodokļu jomā.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas principāls - vienkāršotās nodokļu sistēmas pārstāvis

Visu veidu pārstāvniecības līgumiem, aprēķinot nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ir vienāds uzskaites princips: aģenta saņemtā atlīdzība palielina starpnieka uzņēmuma nodokļu bāzi.

Ienākumu atzīšanas datums būs diena, kad līdzekļi tiek ieskaitīti kontā. Tas ir atkarīgs no līguma nosacījumiem. Ja aģents, piedaloties aprēķinos, ietur atlīdzību no klienta darījuma gaitā pārskaitītās summas, tad par ienākumu gūšanas datumu tiek atzīts naudas līdzekļu saņemšanas datums. Aģentam ir jāpiešķir atlīdzības summa un jāatspoguļo KUDiR. Ja tas ir norādīts atsevišķi, tad aģents ieņēmumos ierakstīs atlīdzības saņemšanas brīdī, nevis summu, kas saņemta par līguma izpildi. Summas, kas piešķirtas līguma izpildei, aģenta ienākumos netiek ieskaitītas, un izdevumi, kas radušies to īstenošanai, netiek ieskaitīti izdevumos.

Ieņēmumus no pārdošanas ar aģenta starpniecību atzīst par principāla ienākumiem atkarībā no līguma specifikas:

• ja aģents piedalās norēķinos klienta vārdā - naudas saņemšanas diena no līguma izpildes pilnvarotāja kontā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346. 17. panta 1. punkts);
• ja tirdzniecības aģents veic pārdošanu savā vārdā – diena, kad nauda tiek ieskaitīta starpnieka kontā.

Šajā gadījumā par atzīto ienākumu summu tiek uzskatīta aģenta ziņojumā norādītā preču pārdošanas vērtība.

Tā kā uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (ienākumi mīnus izdevumi) izmaksas var ņemt vērā tikai pēc maksājuma fakta, galvenā klienta pārskaitītās summas tiks atzītas izdevumos pēc aģenta saistību izpildes (panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17). Tie. kad aģents uzrāda izdevumus apliecinošus dokumentus.

Praksē attiecības starp aģentu un pilnvarotāju ir šādas:

• aģentam piedaloties darījumos, no klienta saņemtās summas par noteikto operāciju veikšanu tiek pārskaitītas uz aģenta kontu, pēc tam pārskaitītas darījuma partneriem, kad ir izpildīti pārstāvja līguma nosacījumi. Aģents parāda pamatsummas īpašuma iegādi ārpusbilances kontā 002, jo viņš nav preču īpašnieks. Kad preces tiek nodotas principālam, iegādes summas tiek norakstītas no konta. 002. Tā kā vienkāršotie nodokļu maksātāji nav PVN maksātāji, viņi nepiešķir nodokli atlīdzības apmērā un attiecīgi neizraksta rēķinus;
• bez aģenta līdzdalības norēķinos: šajā gadījumā summas no klienta netiek pārskaitītas uz starpnieka kontu, viņš tikai pēc darījuma pabeigšanas iesniedz atskaiti un saņem norunāto atlīdzības summu.

Grāmatvedības atbalsta piemērs starpnieka darbībām vienkāršotajā nodokļu sistēmā:

STS aģents - OSNO galvenais

Ja firmas vadītājs piemēro OSNO, tad tā aģentam (pat vienkāršotai personai) neatkarīgi no tā, kura vārda viņš darbojas, ir pienākums izrakstīt rēķinus ar tajos norādīto PVN.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu principāls, nododot preces pārdošanai aģentam, paliek tās īpašnieks līdz pārdošanas brīdim. Pārdošanu veic principāls, iesaistot starpnieku, tāpēc ieņēmumus viņš ņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli un PVN. Vienkāršotās nodokļu sistēmas aģents tiek atlīdzināts no principāla ienākumiem, un viņa atalgojums būs izdevumi bez PVN, tas ir, aģents šajā gadījumā par atlīdzību neizraksta rēķinu.

Rēķini, ko aģents izsniedz pircējiem, tiek ierakstīti rēķinu žurnālā, un viņš tos neieraksta savā pārdošanas grāmatā, un pēc tam tiek nodots principālam kā pārskata pielikums. Aģents, kas piesakās OSNO, aizpilda rēķinu par sava atlīdzības summu.

Darījumu uzskaite saskaņā ar shēmu "STS aģents - OSNO principāls » grāmatvedībā tiks atspoguļota šādi:

Mediācijas līguma veids ir komisijas līgums. Šī līguma statusa iezīme salīdzinājumā ar aģenta analogu ir tāda, ka komisionārs (starpnieks) tajā var darboties, izpildot principāla (pakalpojuma klienta) norādījumus, tikai savā vārdā, bet uz tā rēķina. direktors. Grāmatvedība pēc shēmas "komisijas aģents par vienkāršoto nodokļu sistēmu - nosūtītājs uz OSNO » būs identisks iepriekš norādītajam.

Aģents OSNO — STS pilnvarotājs

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. pants atbrīvo vienkāršoto nodokļu maksātājus no pienākuma maksāt PVN, tāpēc pilnvarotāja aģents vienkāršotajā nodokļu sistēmā neaprēķina nodokli par darījumiem, kuros ir iesaistīts principāls. Bet darījuma beigās aģents izraksta rēķinu par atlīdzības summu, nereģistrējot to grāmatvedības žurnālā (Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts). Aģenta uzrādīto PVN pēc tam vienkāršotais principāls ņem vērā izdevumos par vienkāršoto nodokļu sistēmu parastajā kārtībā.

Principiāla ienākumu atzīšanas iezīme vienkāršotajā nodokļu sistēmā ir tāda, ka saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem vienkāršotās personas ieņēmumi ir visa kontā esošo ienākumu summa. Līdz ar to, ja aģents ietur atlīdzību no darījumos saņemtajiem līdzekļiem, par ienākumu summu tiks uzskatīti visi aģenta kontā saņemtie pārdošanas ieņēmumi.

Jurijs V. Podporins, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta Īpašo nodokļu režīmu nodaļas vadītāja vietnieks

Organizācija, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļu objektu "ienākumi mīnus izdevumi", slēdz pārstāvniecības līgumus ar citām organizācijām par savu preču pārdošanu, būdama principāla. Līguma izpildes laikā aģents iesniedz pilnvarojumam atskaites līgumā paredzētajā kārtībā un termiņos. Viņš arī noteica naudas līdzekļu pārskaitīšanas kārtību no aģenta pilnvarotājam. Praksē nereti nauda tiek pārskaitīta vēlāk, piemēram, vienu mēnesi parakstīts pārskats, un nākamajā tie jau ir uzskaitīti. Kad principālam rodas ienākumi, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu: pārskata parakstīšanas brīdī, dienā, kad aģents saņem līdzekļus, vai dienā, kad pilnvarotājs tos saņēmis no aģenta?

Saskaņā ar pilnvarojuma līgumu viena puse (aģents) apņemas par atlīdzību veikt juridiskas un citas darbības otras puses (pilnvaras) vārdā savā vārdā, bet uz pilnvarotāja rēķina vai uzdevumā un rēķina. no galvenā ( Art. 1005 Krievijas Federācijas Civilkodekss).

Saskaņā ar darījumu, ko aģents veic ar trešo personu savā vārdā un uz pilnvarotāja rēķina, aģents iegūst tiesības un kļūst par pienākumu, pat ja pilnvarotājs ir bijis darījumā vai stājies tiešās attiecībās ar trešo personu. lai izpildītu darījumu.

Darījumā, ko pilnvarotāja vārdā un uz viņa rēķina veic pārstāvis ar trešo personu, tiesības un pienākumi izriet tieši no pilnvarotāja.

Gadījumos, kad rakstiski noslēgtā pārstāvja līgumā ir paredzētas pārstāvja vispārējās pilnvaras slēgt darījumus principāla vārdā, tam attiecībās ar trešajām personām nav tiesību atsaukties uz pārstāvja pienācīgu pilnvaru trūkumu, ja vien viņš pierāda, ka trešā persona zināja vai tai vajadzēja zināt par aģenta pilnvaru ierobežojumu.

Pārstāvniecības līgumu var slēgt uz noteiktu laiku vai nenorādot tā darbības laiku.

Pārstāvja līguma izpildes laikā aģentam ir pienākums līgumā noteiktajā kārtībā un termiņos iesniegt pilnvarojumam atskaites. Ja līgumā nav attiecīgu nosacījumu, ziņojumus iesniedz aģents līguma izpildes laikā vai līguma termiņa beigās ( Art. 1008 Krievijas Federācijas Civilkodekss).

Ja pārstāvniecības līgumā nav noteikts citādi, aģenta ziņojumam jāpievieno nepieciešamie pierādījumi par izdevumiem, kas aģentam radušies uz pilnvarotāja rēķina.

Ienākumu atzīšanas kārtība, nodokļu maksātājiem piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, noteikta panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17... Tātad ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu saņemšanas diena bankas kontos un (vai) kasē, cita īpašuma (darba, pakalpojumu) un (vai) īpašuma tiesību saņemšanas, kā arī parāda atmaksas (maksājuma) diena. ) nodokļu maksātājam citā veidā (skaidras naudas metode) ... Atsevišķi noteikumi, kas reglamentē nodokļu maksātāju – direktoru ienākumu noteikšanas kārtību, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2 nesatur.

Tādējādi ienākumu saņemšanas datums nodokļu maksātājam-principālam ir diena, kad naudas līdzekļi no aģenta tiek ieskaitīti pilnvarotāja kontos bankās un (vai) kasē.

Saskaņā ar līguma noteikumiem līdzekļi tiek pārskaitīti uz aģenta norēķinu kontu. Aģents ietur aģentūras honorāru no saņemtajiem ieņēmumiem, bet atlikušo summu pārskaita pilnvarotājam. Kāda summa būtu jāņem vērā ieņēmumos principālam, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu: tikai saņemta norēķinu kontā vai visa saņemta aģenta kontā (ņemot vērā aģenta honorāru)?

Saskaņā ar panta 1. punkts. 346.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss nodokļu maksātājiem, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākumus no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas un īpašuma tiesības nosaka noteiktajā kārtībā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants, un ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus - noteiktajā kārtībā Art. 250 Nodokļu kodekss... Tas neņem vērā ienākumus, kas norādīti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants nav paredzēts pilnvarotāju ienākumu samazinājums par atlīdzības apmēru, ko viņi maksā saviem aģentiem.

Ieņēmumi no pārdošanas tiek atzīti kā ieņēmumi no preču (darbu, pakalpojumu), gan pašu ražoto, gan iepriekš iegādāto preču pārdošanas, un ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas ( Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pants).

Pārdošanas ieņēmumi tiek noteikti, pamatojoties uz visiem ieņēmumiem, kas saistīti ar norēķiniem par pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) vai īpašuma tiesībām, kas izteiktas skaidrā naudā un (vai) natūrā.

Tādēļ to pilnvarotāju ienākumiem, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, nevajadzētu samazināties par aģenta atlīdzības apmēru, ko aģents ietur no pārdošanas ieņēmumiem, kas nonāk viņa norēķinu kontā, kad tie tiek pārskaitīti principālam.

Šajā gadījumā principāla ienākumi ir visa ieņēmumu summa no preču pārdošanas, kas saņemta aģenta kontā.

Galvenā organizācija piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu. Aģentu organizācija ir PVN maksātājs. Vai aģentam ir jāiekasē PVN par darījumiem, kas viņa vārdā tiek pārdoti principāla preču (darbu, pakalpojumu) pircējiem, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Saskaņā ar panta 2. un 3. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11 organizācijas un individuālie komersanti, kas piemēro vienkāršotus nodokļu noteikumus, netiek atzīti par PVN maksātājiem.

Šajā sakarā ar PVN netiek apliktas šo personu veiktās preču pārdošanas operācijas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana). Līdz ar to aģents, kurš ir šī nodokļa maksātājs un savā vārdā veic darbības, lai pārdotu preces (darbus, pakalpojumus) principāla pircējiem, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, PVN par šīm darbībām neaprēķina.

Vai galvenā organizācija, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi”, atlīdzības izmaksu saskaņā ar pilnvarojuma līgumu ņem vērā izdevumos?

Pilnvaras pienākums ir maksāt aģentam atlīdzību aģenta līgumā noteiktajā apmērā un veidā ( Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1006).

Ja aģenta nodevas apmērs līgumā nav paredzēts un to nevar noteikt, pamatojoties uz līguma nosacījumiem, maksa maksājama apmērā, kas noteikta saskaņā ar līguma noteikumiem. panta 3. punkts. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 424.

Ja līgumā nav nosacījumu par aģenta nodevas maksāšanas kārtību, pilnvarotāja pienākums ir samaksāt atlīdzību nedēļas laikā no brīža, kad aģents viņam iesniedzis pārskatu par pagājušo periodu, ja vien no līguma neizriet cita kārtība. līguma būtība vai uzņēmējdarbības paražas.

Nodokļu maksātāji, kuri izmanto vienkāršotos nodokļu noteikumus un kuri par nodokļa objektu izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, nosakot nodokļa bāzi, samazina saņemtos ienākumus par izdevumiem komisijas, aģentu nodevas un atlīdzības saskaņā ar pasūtījuma līgumiem ( nn. 24. panta 1. lpp. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16).

Pamatojoties uz to, organizācijām, kas ir pilnvarotās, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu ienākumu veidā, kas samazināts par izdevumu summu, ir tiesības samazināt saņemtos ienākumus par aģentūru nodevu maksāšanas izdevumiem.

Kurā brīdī galvenā organizācija, kura piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļa objektu “ienākumi mīnus izdevumi” var ņemt vērā aģentūras maksu izdevumos pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas?

Ja aģenta atlīdzību aģents ietur no skaidrās naudas, kas ir parādā pilnvarotājam, tad pilnvarotājs šo summu var uzskaitīt kā izdevumus aģenta pārskata apstiprināšanas dienā, kurā norādīta no klientiem saņemto ieņēmumu summa un aģenta honorārs, kas pienākas aģentam.

Ja aģenta ziņojumā nav atspoguļots ieturētās pārstāvniecības maksas datums un summa, tad aģenta līguma pusēm būs jāveido atsevišķs savstarpējo norēķinu saskaņošanas akts, un šajā gadījumā izdevumu atzīšanas datums. aģentūras maksas veidā no pilnvarotāja būs šī akta parakstīšanas diena.

Vai principāls, kurš piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar aplikšanas objektu "ienākumi mīnus izdevumi", var ņemt vērā izdevumus, kas tiek atlīdzināti aģentam un atbilst Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2.

Papildus atlīdzības maksāšanai pilnvarotājam ir jāatmaksā aģentam visas izmaksas, kas saistītas ar līguma izpildi ( Art. 1011. gads, panta 2. punkts. 975, Art. 1001 Krievijas Federācijas Civilkodekss). Līdz ar to, ja līgumā ir noteikts, ka pilnvarotāja pasūtījuma izpildes izmaksas sedz aģents, kas darbojas savā vārdā, tad šis līguma noteikums uzskatāms par spēkā neesošu.

Tādējādi neatkarīgi no tā, vai pārstāvis rīkojas saskaņā ar līguma noteikumiem principāla vārdā vai savā vārdā, tam papildus atlīdzībai ir jāatlīdzina aģentam ar pasūtījuma izpildi saistītās izmaksas.

Pārstāvja izdevumi, kurus viņš veicis saistībā ar pilnvarojuma līguma saistību izpildi, ja tie iekļaujami pilnvarotāja izdevumos, netiek iekļauti aģenta izdevumos. Nauda, ​​ko aģents saņēmis kā kompensāciju par līguma izmaksām, netiek uzskatīta par ieņēmumiem.

Ja pārstāvniecības līgumā ir paredzēts, ka izdevumus atlīdzina pilnvarotājs un tie nav aģenta izdevumi, organizācijai-pilnvarotājam ir tiesības nodokļu nolūkos ņemt vērā izdevumus, kas saistīti ar pārstāvja izdevumu atlīdzināšanu, kas viņam radušies. , ja minētās izmaksas atbilst prasībām ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2.

Vai aģents var ņemt vērā izmaksas, kas saistītas ar pilnvarotāja preču reklamēšanu, ko viņš pārdod saskaņā ar pārstāvniecības līguma nosacījumiem? Maskavas Federālā nodokļu dienesta 2004. gada 13. aprīļa vēstulē Nr. 26-12 / 25174 teikts, ka gadījumā, ja aģenta līguma ietvaros aģentam rodas izdevumi par uzņēmuma preču (darbu, pakalpojumu) reklamēšanu. pilnvarotājs, tie jāveic uz pilnvarotāja rēķina (pilnvarotājs tos atmaksā aģentam) ... Saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju trešās personas (galvenās organizācijas) preču (darbu, pakalpojumu) reklāmas izmaksas neatbilst 1. panta 1. punktam. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantu, tas nozīmē, ka aģenta izdevumus par principāla preču (darbu, pakalpojumu) reklamēšanu nevar uzskatīt par izdevumiem nodokļu vajadzībām. Vai šī pozīcija ir mainījusies?

No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem neizriet, ka reklāmas izmaksas var iekļaut izdevumos tikai tad, ja nodokļu maksātājs pārdod preces, kas viņam pieder īpašumtiesībās, un tās nevar iekļaut izdevumos komisijas tirdzniecības gadījumā. saskaņā ar aģenta līgumu.

Ja pārstāvniecības līgumā nav paredzēts pilnvarotajam veikt akcijas un viņam netiek atlīdzināti reklāmas izdevumi, kā arī ar nosacījumu, ka reklamētie objekti pieder pilnvarotājam, bet pats sludinājums adresē klientus tieši aģentam (tajā ir aģenta adrese un tālruņa numurs), tā īstenošanas izmaksas aģents var reģistrēt nodokļu vajadzībām.

Kādi dokumenti ir nepieciešami dokumentu apritei starp principālu un aģentu?

Saskaņā ar Art. 1008 Krievijas Federācijas Civilkodekss pārstāvja līguma izpildes gaitā aģentam ir pienākums līgumā paredzētajā kārtībā un termiņos iesniegt pilnvarojumam atskaites. Ja līgumā nav iekļauti attiecīgie nosacījumi, ziņojumus iesniedz aģents līguma izpildes laikā vai līguma termiņa beigās.

Ja pārstāvniecības līgumā nav noteikts citādi, aģenta ziņojumam jāpievieno nepieciešamie pierādījumi par izdevumiem, kas aģentam radušies uz pilnvarotāja rēķina.

Pilnvarotājam, kuram ir iebildumi pret aģenta ziņojumu, par tiem jāinformē aģents 30 dienu laikā no ziņojuma saņemšanas dienas, ja pusēm vienojoties nav noteikts cits termiņš. Pretējā gadījumā tiek uzskatīts, ka direktors ir akceptējis ziņojumu.

Starpnieka līgumsaistību izpildi papildus atskaitei var apliecināt arī sastādot līguma pušu parakstītu divpusēju aktu.

Praksē protokols un akts bieži tiek sastādīti kā viens dokuments. To parasti sauc par starpnieka ziņojumu. Tajā starpnieks apraksta savas darbības saskaņā ar līgumu un izmaksas, kas radušās saistībā ar šo darbību veikšanu, kuras ir jāatmaksā pasūtītājam, kā arī aprēķina savu atlīdzību un norāda tās apmēru.

Gan pakalpojumu sniegšanas un pieņemšanas aktā, gan starpnieka aktā-ziņojumā jāietver obligāta informācija, kas paredzēta panta 2. punkts. 9. 06.12.2011. federālā likuma Nr. 402-FZ... Šo dokumentu veidlapas nodokļu maksātājs izstrādā un apstiprina patstāvīgi.

Tātad galvenais dokuments papildus līgumam starp aģentu un pilnvarotāju ir aģenta ziņojums par aģentūras rīkojuma izpildi, kuram kopijas vai oriģināli visu pieprasītie dokumenti... Papildus var parakstīt aģenta pakalpojumu pieņemšanas aktu.

Sakarā ar to, ka organizācija - preču piegādātājs izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un nav atzīta par PVN maksātāju, līgumā ar pircēju - Krievijas organizāciju preces cena pareizi jānorāda kā "PVN nav pakļauts".

Organizācijas ieslēgtas kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem, īstenojot darījumus, kas minēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantā, norāda arī "PVN nav apliekams".

Organizācijas, kas piemēro atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, dokumentos, tostarp līgumā, norāda “Bez nodokļa (PVN)”.

Pamatojums:

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punktu vienkāršotas nodokļu sistēmas izmantošana organizācijām paredz to atbrīvošanu no pienākuma maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli un uzņēmumu īpašuma nodokli (ar dažiem izņēmumiem). Turklāt organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, netiek atzītas par pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem, izņemot nodokli, kas maksājams, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās, kā arī pievienotās vērtības nodokli, kas samaksāts saskaņā ar vienkāršu partnerības līgumu (kopīgās darbības līgumu), ieguldījumu partnerības līgumu, īpašuma trasta līgumu vai koncesijas līgumu Krievijas Federācijas teritorijā.

Līdz ar to, ja organizācija - preču piegādātājs piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu un nav atzīta par PVN maksātāju, līgumā ar pircēju - Krievijas organizāciju preces cena pareizi jānorāda kā "PVN nav apliekams. uz".

Organizācijām, kas atzītas par PVN maksātājiem, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, ir tiesības piemērot atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumiem. Tajā pašā laikā, pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti saskaņā ar Regulas Nr. 145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa no nodokļu maksātāja pienākumu izpildes, rēķini tiek sastādīti, neiedalot atbilstošās nodokļa summas. Šajā gadījumā uz norādītajiem dokumentiem tiek izdarīts atbilstošs uzraksts vai tiek uzlikts zīmogs "Bez nodokļa (PVN)".

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantā ir uzskaitīti darījumi, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa). Mūsuprāt, ja organizācija veic darbības, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa norādītajā pantā, līgumā ar pircēju ir norādīts "PVN nav apliekams".

Lūdzu, ņemiet vērā, ka likumdošanā var būt notikušas izmaiņas. Eksperta atzinums ir balstīts uz konsultācijas sagatavošanas dienā spēkā esošo tiesību aktu noteikumiem

Ja neatradāt atbildi uz savu jautājumu, lūdzu, sazinieties ar mums, lai saņemtu padomu. Mēs labprāt atbildēsim uz jūsu jautājumu, pamatojoties uz pārbaudītajiem dokumentiem, kas iekļauti sistēmā Consultant Plus