Pamatlīdzekļi nodokļu grāmatvedībā. Pamatlīdzekļi grāmatvedībā

Kopš 2016. gada ir koriģēti pamatlīdzekļu pašizmaksas limiti. Īpašuma uzskaitei līdz 100 000 rubļu ir vairākas īpatnības, un nodokļu un grāmatvedības uzskaitē var rasties atšķirības. Kā izsekot šādiem līdzekļiem bez kļūdām, ko meklēt, mēs jums pateiksim rakstā.

Izmaksu ierobežojumi

Grāmatvedībā īpašumus līdz 40 000 rubļu vērtībā var likumīgi norakstīt izdevumos vienlaikus (PBU 6/01). Tas nozīmē, ka tas nav jāuzskaita kontā 01 un jāamortizē.

Pavisam cita situācija ir nodokļu uzskaitē. Pamatlīdzekļi, kas ir dārgāki par 100 000 rubļu, ir jānolieto, viss, kas ir lētāks, nekavējoties jānoraksta izmaksās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Šis noteikums attiecas tikai uz īpašumu, kas nodots ekspluatācijā pēc 31.12.2015.

Apkoposim pamatlīdzekļu uzskaites noteikumus.

1. OS līdz 40 000 rubļu

Grāmatvedība: var uzreiz norakstīt izmaksās kā daļu no krājumiem vai

Nodokļu uzskaite:

2. OS no 40 000 līdz 100 000 rubļu

Grāmatvedība: reģistrēt kā pamatlīdzekli un amortizēt.

Nodokļu uzskaite: uzreiz pēc nodošanas ekspluatācijā norakstīt izmaksām.

3. OS ir dārgāka par 100 000 rubļu

Grāmatvedība: reģistrēt kā pamatlīdzekli un amortizēt.

Nodokļu uzskaite: reģistrēt kā pamatlīdzekli un amortizēt.

Kā redzat, pamatlīdzekļu nodokļu un uzskaites noteikumi bez nosacījumiem sakrīt, ja īpašums ir dārgāks par 100 000 rubļu. Ir iespējams arī salīdzināt nodokļu un grāmatvedības uzskaiti, pērkot pamatlīdzekļus par zemu 40 000 rubļu, norakstot īpašumu vienā reizē izdevumos.

Visos citos gadījumos radīsies pagaidu atšķirības (PBU 18/02).

Tomēr nodokļu uzskaitē neamortizējošo īpašumu līdz 100 000 rubļu var norakstīt pa daļām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkta 3. apakšpunkts). Bet šajā gadījumā drošāk līdzīgā veidā norakstīt īpašumus līdz 40 000 rubļu vērtībā un no 40 000 līdz 100 000 rubļu.

Pagaidu atšķirību uzskaite, izmantojot piemēru

Kā ņemt vērā atšķirības, kas rodas grāmatvedībā, mēs apsvērsim piemēru.

Stena LLC nopirka monitoru 2018. gada janvārī. Tajā pašā mēnesī monitors tika nodots ekspluatācijā personāla daļā. Monitora izmaksas bez PVN ir 51 300 rubļu. Derīgās lietošanas laiks ir 36 mēneši. Saskaņā ar grāmatvedības politiku grāmatvedībā galvenais instruments ir monitors, un nodokļu uzskaitē tas ir mazvērtīgs īpašums.

Debets 01 Kredīts 08 - 51 300 - monitors tiek nodots ekspluatācijā.

Debets 68 Kredīts 77 - 10 260 (51 300 × 20%) - tiek atspoguļotas atliktā nodokļa saistības (IT).

Sākot ar februāri un 36 mēnešu laikā SIA Stena grāmatvedis veiks darījumus:

Debets 44 (26, 25 utt.) Kredīts 02 — 1 425 (51 300: 36) — nolietojums tiek iekasēts februārī.

Debets 77 Kredīts 68 - 285 (1,425 × 20%) - atliktā nodokļa saistības ir dzēstas.

Iegādājoties īpašumu, ir svarīgi zināt tā uzskaites nianses. Kļūdas var izraisīt nepareizu ienākuma nodokļa aprēķinu. Nepareizi grāmatojumi var izraisīt grāmatvedības un pārskatu izkropļojumus. Rīkojieties saskaņā ar noteikumiem grāmatvedības politikas, Krievijas Federācijas nodokļu kodekss un apstiprināts PBU, tad revidentiem jautājumu nebūs.

Pamatlīdzekļu nodokļu uzskaite 2017.-2018gadiemuzņēmumiem jāveic, ņemot vērā aktuālās izmaiņas likumdošanā. Neskatoties uz to, ka pamatpieejas un principi nav mainījušies, ir dažas nianses, kas firmām būtu jāņem vērā. Šis raksts ir veltīts tam, kam vispirms ir svarīgi pievērsties speciālistiem, lai pareizi veiktu OS uzskaiti.

Kāds īpašums ir atzīts par nolietojamu nodokļu vajadzībām 2017.-2018

2017.-2018.gadā aktīvi, kurus uzņēmums izmanto ienākumu gūšanai un kuri pieder uzņēmumam, joprojām būtu uzskatāmi par nolietojamiem. Šajā gadījumā šāda īpašuma lietderīgās lietošanas laikam jābūt ilgākam par 12 mēnešiem, un sākotnējām izmaksām jāpārsniedz 100 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

PIEZĪME! Vērtības ierobežojums jāpiemēro tikai tiem pamatlīdzekļiem, kurus uzņēmums nodeva ekspluatācijā pēc 01.01.2016. (likuma "Par Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa grozījumiem" 08.06.2015. Nr. 150-5. panta 7. punkts). FZ).

Ja uzņēmums plāno izmantot īpašumu savā pamatdarbībā ilgāk par 12 mēnešiem, ir iespējamas šādas iespējas:

• ja uzņēmums īpašumu nodeva ekspluatācijā līdz 01.01.2016., to atzīst par pamatlīdzekli, ja tā vērtība ir lielāka par 40 000 rubļu;
• ja īpašums nodots ekspluatācijā pēc 01.01.2016., tad to var ņemt vērā kā pamatlīdzekli tikai tad, ja tā vērtība pārsniedz 100 000 rubļu.

Par pamatlīdzekļu uzskaites kārtību līdz 100 000 rubļu vērtībā. var izlasīt rakstā .

Kas jauns pamatlīdzekļu nodokļu uzskaites noteikumos 2017.-2018

2017. gada jauninājums ir jauna pamatlīdzekļu klasifikācija, kas iekļauta nolietojuma grupās, pamatojoties uz jauno OKOF (Rosstandart rīkojums 12.12.2014. Nr. 2018-st, Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrēts Nr. 1 ar grozījumiem, kas izdarīti ar valdības 07.07.2016. dekrētu Nr. 640) ...

PIEZĪME! Jaunā pamatlīdzekļu klasifikācija, kas tiek piemērota kopš 2017. gada, paredzēta tikai pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laika noteikšanai ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā. Krievijas Federācijas valdības 07.07.2016 rezolūcijas Nr.640 punkts. 2. ir izslēgts Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrēta Nr. 1 1. punkts, kas paredz, ka pamatlīdzekļu klasifikāciju var izmantot grāmatvedības vajadzībām.

Jaunajā klasifikācijā pamatlīdzekļi tiek grupēti atšķirīgi:

• mainījušies pamatlīdzekļu kodi un nosaukumi;
• pievienoti objekti, kas nebija vecajā klasifikācijā;
• dažas preces ir pārvietotas no vienas nolietojuma grupas uz citu.

Piemēram, kravas automašīnas ar kravnesību no 3,5 līdz 5 tonnām vecajā OKOF tika iekļautas 4. nolietojuma grupā (SPI - no 5 līdz 7 gadiem), un jaunajā tās pieder 5. nolietojuma grupai (SPI - no 7). līdz 10 gadiem).

Likumsakarīgi, ka šādā situācijā grāmatveži uzdeva jautājumus: kādu PPI izmanto pamatlīdzekļiem, kas nodoti ekspluatācijā līdz 01.01.2017. un vai ir nepieciešams pārrēķināt ienākuma nodokli objektiem, kuriem ir mainīts VNĪ? Atbildes uz šiem jautājumiem grāmatveži varēja redzēt Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016.gada 8.novembra vēstulē Nr.03-03-RZ / 65124, kurā tika paskaidrots, ka saistībā ar ekspluatācijā nodotajiem pamatlīdzekļiem. līdz 01.01.2017. tiek piemērots nodokļu maksātāja noteiktais SPI.sākumā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 08.11.2016. vēstule Nr. 03-03-RZ / 65124).

2018. gadā uzņēmumiem bija iespēja samazināt ienākuma nodokli (vai šī nodokļa avansa maksājumus) par ieguldījumu nodokļa atskaiti. Uzņēmums var izvēlēties veidu, kā norakstīt pamatlīdzekļu izmaksas:

• maksas nolietojums;
• vai piemērot ieguldījumu atskaitījumu.

Uzziniet vairāk no publikācijām:

Kā rīkoties ar PVN par iegādāto OS

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikti 2 iespējamie veidi, kā uzskaitīt no jauna iegādāto pamatlīdzekļu priekšnodokļa vērtību:

• pieņemt atskaitīšanai PVN apliekamajā bāzē (tāpat kā lielākajai daļai izejvielu un materiālu, ko uzņēmums izmanto ražošanā);
• iekļaut pamatlīdzekļu izmaksās PVN summu, saskaņā ar kuru šādi pamatlīdzekļi tiks pieņemti uzskaitei gan grāmatvedības, gan nodokļu vajadzībām.

Konkrētas uzskaites metodes izvēle ir atkarīga no dažu Nolikuma 2.punktā noteikto kritēriju izpildes. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants.

Jo īpaši uzņēmums var atskaitīt priekšnodokli, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

• uzņēmums plāno izmantot pamatlīdzekļus tikai ar PVN apliekamām darbībām;
• Uzņēmums ņēma vērā OS;
• ir rēķins, no kura var noteikt priekšnodokļa summu pamatlīdzekļiem.

SVARĪGS! Atskaitījumu pamatlīdzekļiem var pieprasīt 3 gadu laikā pēc pamatlīdzekļu pieņemšanas uzskaitei. Ja termiņš tiek nokavēts, atskaitījumu nevar izmantot (Krievijas Finanšu ministrijas 05.02.2016. vēstule Nr. 03-07-11 / 5851).

Vēl vienu OS atskaitīšanas niansi meklējiet rakstā .

Ja uzņēmums ir iegādājies pamatlīdzekli, kas tiks izmantots ar PVN neapliekamās darbībās, tad uzņēmums pamatlīdzekļa uzskaites vērtībā iekļauj PVN.

Ja uzņēmumā pamatlīdzekļi var kalpot gan ar PVN apliekamām, gan neapliekamām darbībām, tad daļa no priekšnodokļa samazina PVN bāzi, bet pārējā daļa ir jāņem vērā pamatlīdzekļu izmaksās (4. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants), pamatojoties uz ieņēmumu no attiecīgajām darbībām proporciju uzņēmuma kopējā apgrozījumā taksācijas periodā.

Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas grāmatvedībā

Ja uzņēmums saņem/iegādājas pamatlīdzekli, grāmatvedības speciālista primārais uzdevums ir aprēķināt pamatlīdzekļu pašizmaksu, par kādu tas tiks pieņemts uzskaitei.

Kā izriet no 1. panta 1. punkta. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pantu pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas aprēķina kā visu izmaksu summu, kas uzņēmumam radušās saistībā ar šādu pamatlīdzekļu iegādi.

Šādu vērtību nodokļu uzskaitē var veidot:

• pamatlīdzekļa pārdevējam samaksātā summa;
• priekšnodokļa PVN, ja šāds pamatlīdzeklis kalpos uzņēmuma ar PVN neapliekamās darbības mērķiem, kā minēts iepriekš;
• OS piegādes izmaksas pircēja firmai;
• citas izmaksas, kas saistītas ar OS sagatavošanu darbam (svarīgi, lai bez šāda darba firma nevarētu izmantot OS savā darbībā, pretējā gadījumā šīs izmaksas neveido OS sākotnējās izmaksas);
• muitas nodevas, nodevas, valsts nodeva utt .;
• dažas citas izmaksas, kas ir tieši saistītas ar uzņēmuma OS iegādi (saraksts ir atvērts).

PIEZĪME! Jāatceras, ka nodokļu nolūkos sākotnējās izmaksās nav iekļauti procenti par aizdevumu, ko uzņēmums aizņēmās, lai iegādātos aktīvu. Grāmatvedībā pieeja ir atšķirīga: procenti veido pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas.

Par to, kādā situācijā pamatlīdzekļos var nonākt īpašums, kura sākotnējā vērtība ir mazāka par nolietojamo īpašumu attiecināšanai noteikto limitu .

Kas ir svarīgi atcerēties, lai pareizi noteiktu OS lietošanas laiku

Pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laika noteikšana nodokļu grāmatvedības speciālistiem nereti sagādā grūtības.

Apskatīsim aptuvenu darbību algoritmu, lai noteiktu SPI pēc OS.

1. darbība. Nosakām, kurai no OS grupām pieder uzņēmuma iegādātais objekts. Lai to izdarītu, mēs pētām OS klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr. 1, kas grozīta ar valdības 07.07.2016. dekrētu Nr. 640 (turpmāk – 1. klasifikācija). , un mēs korelējam konkrēto OS ar attiecīgajām grupām. Tajā pašā laikā ir svarīgi pievērst uzmanību ne tikai nosaukumiem 1. klasifikācijā, bet arī piezīmēm, jo ​​tajās likumdevējs varēja izslēgt jebkuru OS no grupas vai, gluži pretēji, pievienot citus.

SVARĪGS! Ja OS grupa ir nosaukta 1. klasifikācijā, tad, lai noskaidrotu, vai firmas OS objekts ir iekļauts šādā grupā, jāizmanto OKOF.

Pēc tam, kad bija iespējams konstatēt atbilstību, uzņēmums ņem nolietojuma grupai 1. klasifikācijā noteikto SPI ietvaru un nosaka savai OS jebkuru SPI, kas atbilst 1. klasifikācijas intervāla vērtībām. Tas ir norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 03.31.2016 Nr.03-03-06/1/18112.

2. darbība. Ja ar OKOF palīdzību nebija iespējams noteikt SPI, uzņēmumam tas jādara ar saviem aprēķiniem, pamatojoties uz OS ražotāju tehniskajiem dokumentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 6. punkts).

Nolietojuma bonusa piemērošanas nianses

Amortizācijas bonuss ir nākamais punkts, kam arī jābūt skaidram priekšstatam jebkuram organizācijas pamatlīdzekļu uzskaites speciālistam.

SVARĪGS! Amortizācijas prēmiju var izmantot tikai nodokļu uzskaites vajadzībām. Tā izmantošana nav atspoguļota finanšu pārskatos.

Nolietojuma bonusa būtība ir šāda: uzņēmums pamatlīdzekļu iegādes brīdī var uzreiz līdz 30% no pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām norakstīt izdevumos, tādējādi būtiski samazinot ienākuma nodokļa bāzi. nodoklis.

Nedrīkst aizmirst, ka šādu piemaksu var attiecināt ne tikai uz jaunām operētājsistēmām, bet arī uz jau esošajām, kurām veikta modernizācija.

Papildinformāciju par jaunināšanu skatiet rakstā .

PIEZĪME! Uzņēmumam, kurš nolēmis piemērot nolietojuma prēmiju, ir svarīgi attiecīgo uzkrājumu konsolidēt grāmatvedības politikā, ierakstot tā piemērošanas kārtību (kurām pamatlīdzekļu grupām tas tiek piemērots, kāds ir prēmijas apmērs utt.).

Tomēr uzņēmumam ir jāapzinās, ka nolietojuma prēmija var samazināt pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas uzreiz par 30%, kas nozīmē, ka turpmākajos taksācijas periodos objekta nolietojums tiks iekasēts daudz mazākā apmērā. Neskatoties uz nodokļu ietaupījumiem 1.taksācijas periodā (kad tika ņemts vērā pamatlīdzeklis), turpmākā šādas prēmijas izmantošana palielinās uzņēmuma nodokļu izmaksas.

Pamatlīdzekļu nolietojuma metodes skatiet rakstā .

Kā pamatlīdzekļu pārdošana ietekmē nodokļu uzskaiti

Pārdodot pamatlīdzekli, uzņēmumam var rasties nodokļu sekas gan PVN ziņā, gan saistībā ar ienākuma nodokli.

Runājot par PVN, organizācijām vispirms ir jāsaprot, ka iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN priekšnodoklis par pārdodamo pamatlīdzekli nav jāatjauno samaksai. Pat ja pamatlīdzeklis tiek pārdots par cenu, kas ir zemāka par tā atlikušo vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punkts).

Taču šim noteikumam ir izņēmums: ja uzņēmums savus pamatlīdzekļus nevis pārdevis, bet ieskaitījis cita uzņēmuma pamatkapitālā, tam būs jāatjauno iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN priekšnodoklis par nodotajiem pamatlīdzekļiem proporcionāli tā atlikusī vērtība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 1. apakšpunkts, 3. punkts).

PIEZĪME! Atlikusī vērtība tiek aprēķināta pēc grāmatvedības datiem kā sākotnējās izmaksas mīnus uzkrātais kopējais nolietojums.

Kad uzņēmums pārdod OS, to var pielietot dažādos veidos un nodokļa likme... Tātad ir iespējamas šādas iespējas:

• Uzņēmums uzskaitīja pamatlīdzekļus bez PVN priekšnodokļa. Tad papildus pārdošanas cenai tiek iekasēts PVN pēc standarta likmes 18%.
• Pamatlīdzekļa uzskaites vērtībā tika iekļauts priekšnodoklis. Šajā gadījumā PVN vērtību nosaka pēc aprēķinātās likmes (18/118) attiecībā pret starpību starp pārdošanas cenu un pamatlīdzekļu atlikušo vērtību saskaņā ar pārdevēja uzņēmuma grāmatvedības datiem (154.panta 3.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Ienākuma nodokļa ziņā pamatlīdzekļu pārdošana rada šādas sekas:

• uzņēmums gūst apliekamo ienākumu pamatlīdzekļu pārdošanas cenas apmērā (bez PVN);
• kā daļu no izdevumiem uzņēmums norāda pamatlīdzekļu atlikušo vērtību;
• ja operācijas rezultātā rodas zaudējumi, uzņēmums sāk tos vienmērīgi norakstīt pārdotā objekta atlikušā SPI laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 3. punkts).

PIEZĪME! Gadījumā, ja pamatlīdzekļi tiek pārdoti savstarpēji atkarīgai personai, kurai tika piemērots nolietojuma bonusa mehānisms, agrāk kā pēc 5 gadiem no to nodošanas ekspluatācijā, nolietojuma prēmijas summas tiek atjaunotas un iekļautas ienākumu nodokļa bāzē. nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 259. panta 9. punkts).

Pamatlīdzekļu likvidācijas atspoguļojums nodokļu grāmatvedībā

Pamatlīdzekļus uzņēmumā var izņemt ne tikai pārdošanas rezultātā, bet arī, piemēram, likvidācijas rezultātā.

Ja pamatlīdzeklis tiek likvidēts, tad aktuāls kļūst jautājums par PVN atjaunošanas nepieciešamību. Neskatoties uz to, ka objektu likvidācija pirms to lietderīgās lietošanas laika beigām nav iekļauta to gadījumu sarakstā, kad ir jāatjauno PVN, Krievijas Federācijas Finanšu ministrija uzskata, ka PVN ir jāatjauno (Finanšu ministrijas vēstules Krievija 2016. gada 17. februārī Nr. 03-07-11 / 8736, 18.03.2011. Nr. 03-07-11 / 61, 29.01.2009. Nr. 03-07-11 / 22).

Tomēr šis viedoklis tiesās neatbalsta (sk. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 15.07.2010. definīciju Nr. VAS-9903/09 lietā Nr. A32-26937 / 2008-19 / 491 , Ziemeļkaukāza apgabala CA 29.10.2014 rezolūcija Nr.-7499/2014 lietā Nr.A53-17381 / 2013, Ziemeļkaukāza apgabala FAS 23.11.2012 lietā Nr.A32-36919, / 2013 Maskavas apgabala FAS 23.03.2012 lietā Nr.A40-51601 / 11-129-222 , Volgas rajona FAS 27.01.2011 lietā Nr.A55-7952 / 2010, FAS Rietumsibīrijas apgabala 15.apgabals. .2009 lietā Nr.A45-4004 / 2009, Centrālā rajona FAS 10.03.2010 lietā Nr.A35-8336 \ 08 -C8).

Tajā pašā laikā PVN par darbiem, kas saistīti ar likvidācijas procesu, uzņēmums var pieņemt atskaitīšanai, taču tikai pēc tam, kad ir parakstīta attiecīgo darbu pieņemšanas akta un saņemts rēķins par šiem darbiem (171.p. 6.punkts, p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts).

Attiecībā uz ienākuma nodokli, likvidējot pamatlīdzekļus, rodas noteiktas sekas:

• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība un likvidācijas izmaksas ir iekļautas izdevumos, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 1. punkta 8. apakšpunkts);
• materiālu tirgus vērtību, ko uzņēmums saņēma pamatlīdzekļu likvidācijas rezultātā, uzskaita kā ienākumus no pamatdarbības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 13. punkts).

Ja uzņēmums PVN atgūšanas jautājumā par likvidētajiem pamatlīdzekļiem ievēro iepriekš minēto Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas nostāju, tad atjaunotais PVN jāiekļauj citos izdevumos (Nodokļa 170.panta 3.punkts, 264.p. Krievijas Federācijas kodekss, Krievijas Finanšu ministrijas vēstule 04.05.2016. Nr. 03-07- 11/25579).

Rezultāti

Pamatlīdzekļu uzskaites mehānisms 2017.-2018.gadā pamatā palika nemainīgs. No 01.01.2017 ir mainījusies nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija.

No 01.01.2018. uzņēmumiem ir tiesības izvēlēties, kā, aprēķinot ienākuma nodokli, ņemt vērā pamatlīdzekļu pašizmaksu: aprēķināt nolietojumu vai piemērot ieguldījumu nodokļa atskaitījumu.

Lai pareizi atspoguļotu pamatlīdzekļu uzskaites operācijas, ir svarīgi saprast, kā tiek noteikts objekta IP, kā tiek aprēķināta tā sākotnējā un atlikušā vērtība, kā iegāde un pārdošana ietekmē PVN un ienākumu aplikšanas ar nodokli mehānismu. nodoklis. Turklāt liela nozīme ir jautājumiem par pamatlīdzekļu nolietojuma aprēķināšanu.

Nodokļu uzskaitē galvenais aktīvs ir īpašums, kas tiek izmantots uzņēmuma uzņēmējdarbībā (netiek patērēts kā izejvielas un materiāli un netiek pārdots kā prece). Tā lietderīgās lietošanas laikam jābūt ilgākam par 12 mēnešiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts, 257. panta 1. punkts). Tagad es jums pastāstīšu, kas mainīsies no jaunā gada.

Nodokļu uzskaite

Kopš 2016. gada nodokļu uzskaitē ir spēkā jauns pamatlīdzekļu vērtības ierobežojums. Pamatlīdzekļi tiks uzskatīti par īpašumu, kura cena pārsniedz 100 000 rubļu (2015. gada 8. jūnija federālais likums Nr. 150-FZ). Objekti, kuru izmaksas ir 100 000 RUB vai mazāk, tiek uzskatīti par materiāliem. Tādējādi līdz ar jaunā likuma pieņemšanu uzņēmumi pašreizējā periodā varēs rēķināties ar vairāk izmaksām vienlaikus. Šie jauninājumi uzlabo organizāciju stāvokli, jo ienākuma nodokļa maksātāji pamatlīdzekļus nolieto, bet “vienkāršotie” pārskata gada laikā tos noraksta pa posmam.

Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas veidošanā ir tikai viena atšķirība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. Grāmatvedībā tiek iekļauti procenti par kredītu, kas ņemts pamatlīdzekļu iegādei, kas atzīts par ieguldījumu aktīvu (PBU 15/2008 7. punkts). Pretējā gadījumā sākotnējās izmaksas tiek veidotas tādā pašā veidā (PBU 6/01 8. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts).

Atgādināšu, ka pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas tiek iekļautas izdevumos, veicot nolietojuma atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. panta 2. punkta 3. apakšpunkts).

PVN var atskaitīt tikai tiem pamatlīdzekļiem, kas tiks izmantoti ar šo nodokli apliekamajiem darījumiem. Priekšnodoklis tiek pieņemts atskaitīšanai par jebkuru ceturksni, kurā ir izpildīti trīs nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2., 6. punkts, 172. panta 1., 1.1., 5. punkts): rēķins tiek saņemts no piegādātāja. (darbuzņēmējs ); tiek ņemts vērā iegādātais pamatlīdzeklis vai tā izveidošanai iegādātās preces (darbi, pakalpojumi); kopš reģistrācijas nav pagājuši trīs gadi.

PVN par pamatlīdzekļiem, kas tiks izmantoti tikai ar nodokli neapliekamos darījumos, ir iekļauts to izmaksās gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē (Nodokļu kodeksa 8. pants PBU 6/01, 170. panta 2. punkts, 257. panta 1. punkts). Krievijas Federācija). Ja ar PVN apliekamajos darījumos piedalīsies arī pamatlīdzekļi, tad nodoklis ir jāsadala atskaitāmajos un objektu pašizmaksā iekļautajos.

Grāmatvedība

Tagad es jums pastāstīšu nedaudz par OS uzskaiti, lai gan no nākamā gada tas netiks mainīts. Šo darbību secību regulē divi galvenie dokumenti: grāmatvedība"Pamatlīdzekļu uzskaite" PBU 6/01, kas apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2001.gada 30.marta rīkojumu Nr.26n; Pamatlīdzekļu uzskaites metodiskie norādījumi, kas apstiprināti ar Finanšu ministrijas 2003.gada 13.oktobra rīkojumu Nr.91n.

Grāmatvedībā pamatlīdzekļu izmaksu kritēriju nosaka pats uzņēmums grāmatvedības politikā. Šajā gadījumā limits nedrīkst pārsniegt 40 000 rubļu. Tas ir, šis rādītājs var būt, piemēram, 30 000 rubļu (PBU 6/01 "Pamatlīdzekļu uzskaite" 4. punkta 5. punkts). Īpašums, kas neatbilst visām šīm prasībām, netiek uzskaitīts un netiek nolietots pamatlīdzekļu sastāvā. Tā izmaksas tiek atspoguļotas izdevumos grāmatvedībā, kad tas tiek nodots ekspluatācijā.

Pamatlīdzekļi tiek pieņemti uzskaitei to sākotnējās vērtībā. Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas ir organizācijas faktisko izmaksu summa par to iegādi, būvniecību un izgatavošanu mīnus PVN un citi atmaksājamie nodokļi.

Aprēķinot faktiskās izmaksas, vispārējie un citi tamlīdzīgi izdevumi netiek ņemti vērā, izņemot tos gadījumus, kad tie ir tieši saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi, būvniecību vai izgatavošanu.

Norādītās izmaksas, kas veido sākotnējās izmaksas, tiek atspoguļotas uzskaitē konta 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos", apakškonta 08-4 "Pamatlīdzekļu iegāde" debetā atbilstoši konta 60 "Norēķini" kredītam. ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" (Lietošanas instrukcija Organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaites kontu plāns, apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n).

Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei tiek atspoguļota ar ierakstu konta 01 "Pamatlīdzekļi" debetā atbilstoši konta 08 kredītam, apakškonta 08-4.

Grāmatvedībā pamatlīdzekļus, kas ierakstīti kontā 01 vai 03, nolieto.

Izmantojot nolietojumu, visa īpašuma, kas klasificēts kā nolietojams, sākotnējā vērtība tiek norakstīta (PBU 6/01 8. un 17. punkts).

Pamatlīdzekļu nolietojums grāmatvedībā tiek iekasēts no tā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā objekts pieņemts uzskaitei (PBU 6/01 21. punkts) un līdz tā vērtības pilnīgai atmaksai, vai līdz brīdim, kad Pamatlīdzekļi netiks pārskaitīti. norakstīti. Tā uzkrāšana beidzas no mēneša 1. datuma pēc šī objekta vērtības pilnīgas atmaksas vai norakstīšanas (PBU 6/01 22. punkts "Pamatlīdzekļu uzskaite"). Pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laikā nolietojums netiek apturēts. Izņēmums - pamatlīdzekļu nodošanas konservācijai uz laiku, kas ilgāks par
trīs mēneši, kā arī atveseļošanās periods, kas ilgst vairāk nekā 12 mēnešus (PBU 6/01 23. punkts).

2016. gada janvārī organizācija iegādājās 4. nolietojuma grupai piederošo aprīkojumu 59 000 RUB vērtībā (ar PVN - 9 000 RUB).

Tajā pašā mēnesī iekārtas tika nodotas ekspluatācijā.

Paredzamais lietderīgās lietošanas laiks ir 65 mēneši. Nolietojuma likme ir 1,5385 procenti (1/65). Nolietojums pamatlīdzekļu uzskaitē tiks iekasēts, sākot ar 2016.gada februāri.

Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas būs 50 000 rubļu. (59 000–9 000).

Grāmatvedības nolietojuma mēneša summa kopš 2016. gada februāra ir 769,25 rubļi (50 000 rubļu x 1,5385%).

Nodokļu uzskaitē 2016. gada janvārī tiks ņemtas vērā visas aprīkojuma izmaksas 50 000 rubļu apmērā.

Organizācijas grāmatvedībā 2016. gada janvārī izdevumu nebūs, un visa aprīkojuma izmaksas tiks norakstītas nodokļu uzskaitē.

Saskaņā ar Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n apstiprināto Grāmatvedības noteikumu "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite" PBU 18/02 12., 15.punktu apliekamā pagaidu starpība un atbilstošais atliktais nodoklis. grāmatvedībā rodas saistības, kas tiek atspoguļotas konta 77 "Atliktā nodokļa saistības" kredītā atbilstoši konta 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini" debetam.

Turklāt saskaņā ar PBU 18/02 18. punktu, aprēķinot nolietojumu, iegūtais NWR un tam atbilstošais IT samazinās, jo ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa tiek atzīta grāmatvedībā, un nodokļu uzskaitē nebūs nekādu izdevumu.

Tas ir, katra mēneša pēdējā dienā IT samazinās, ko atspoguļo ieraksts konta 77 debetā un konta 68 kredītā (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Grāmatvedības darījumi būs šādi:

DEBITS 01 "Pamatlīdzekļi" KREDĪTS 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos"
- 50 000 rubļu - pamatlīdzekļa objekts tika pieņemts uzskaitei. Primārais dokuments - pieņemšanas un nodošanas akts;

DEBITS 77 KREDĪTS 68 apakškonts "Ienākuma nodokļa aprēķini"
- 10 000 rubļu
– TĀ izveidojās
(50 000 x 20%), primārais dokuments ir grāmatvedības izraksts-aprēķins.

Katru mēnesi, sākot ar 2016. gada februāri, OS lietošanas laikā (65 mēneši) ir jāveic šādi ieraksti:

DEBITS 20 (26, 44 utt.) KREDĪTS 02 "Pamatlīdzekļu nolietojums"
- 769 rubļi 25 kapeikas - pamatlīdzeklim tiek iekasēts nolietojums, primārais dokuments ir grāmatvedības pārskats-aprēķins;

DEBITS 77 "Atliktā nodokļa saistības" KREDĪTS 68 apakškonts "Ienākuma nodokļa aprēķini".
- 153 rubļi 85 kapeikas - samazināts IT (765 rubļi 25 kapeikas X 20%).

Šo darbību rezultātā konta 77 atlikums būs vienāds ar nulli, kas apstiprina aprēķinu pareizību un PBU 18/02 piemērošanu.

Profesionālā prese grāmatvedim

Tiem, kuri nevar liegt sev prieku šķirstīt svaigu žurnālu, lasiet kvalitatīvus ekspertu pārbaudītus rakstus.

Pamatlīdzekļi ir ēkas, būves, iekārtas, mēbeles u.c., kuru lietderīgās lietošanas laiks grāmatvedības vajadzībām ir vairāk nekā gads un sākotnējās izmaksas ir no 40 000 rubļu. Tajā pašā laikā nodokļu uzskaitē pamatlīdzekļiem 2016. gadā jābūt minimālajai vērtībai 100 000 rubļu. Kopš 2016. gada pamatlīdzekļu vērtības limits ir palielināts no 40 000 līdz 100 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts), kas nozīmē, ka grāmatvedībā var rasties nodokļu atšķirības. Ja objekts maksā vairāk par 40 tūkstošiem, bet mazāks par 100 tūkstošiem, grāmatvedībā pamatlīdzekļu izdevumi tiks norakstīti aktīva dzīves laikā, aprēķinot nolietojumu, un nodokļos - šis objekts nepieder pie pamatlīdzekļiem. .

Ar pamatlīdzekļiem saistīto darījumu atspoguļošanas kārtību grāmatvedībā regulē PBU 6/01. Pamatlīdzekļu uzskaites vienība ir inventāra postenis. Pērkot vienu vai otru ar pamatlīdzekļiem saistītu mantu, uzņēmums to atspoguļo konta 08 "Ieguldījumi pamatlīdzekļos" debetā. Tālāk notiek nodošana ekspluatācijā (Debets 01-Credit 08), uz šo brīdi tiek uzsākta pamatlīdzekļa inventarizācijas karte (veidlapa OS-6). No šī brīža īpašums atrodas organizācijas bilancē, un no nākamā mēneša pēc pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā no tā sāk iekasēt nolietojumu.

Pamatlīdzekļu nolietojums

Pamatlīdzekļu nolietojumu aprēķina, pamatojoties uz pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām, tas ir, saskaņā ar organizācijas faktiskajām izmaksām par šī objekta iegādi, celtniecību un izgatavošanu, izņemot par to samaksāto pievienotās vērtības nodokli.

Šajā sakarā svarīgs ir aktīva lietderīgās lietošanas laiks. Viņa uzņēmums var patstāvīgi noteikt, pamatojoties uz paredzamo objekta dzīves laiku, tā plānoto fiziskais nolietojums, atkarībā no ekspluatācijas apstākļiem, kā arī normatīvajiem un citiem tā lietošanas ierobežojumiem (piemēram, nomas perioda).

Nolietojumu grāmatvedībā var aprēķināt vienā no četriem veidiem: lineāro, dilstošo, vērtības norakstīšanu par lietderīgās lietošanas gadu skaitu un vērtības norakstīšanu proporcionāli saražotā (darba) apjomam.

Pamatlīdzekļu nolietojuma metodes

Izmantojot lineāro metodi, ikmēneša nolietojuma maksu nosaka, sākotnējās izmaksas dalot ar aktīva lietderīgās lietošanas laika mēnešu skaitu. Šī amortizācijas metode ir visvienkāršākā un ērtākā, tāpēc arī visplašāk izmantotā.

Samazinošā bilances metode ir pamatlīdzekļu paātrinātā nolietojuma metode, kas ļauj norakstīt lielāko daļu objekta izmaksu jau tā ekspluatācijas sākumā. Pašu pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks nesamazinās, tomēr līdz tā mūža beigām nolietojuma atskaitījumi kļūst minimāli. Šī metode ietver ikmēneša nolietojuma atskaitījuma noteikšanu, pamatojoties uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību gada sākumā, nolietojuma likmi, pamatojoties uz lietderīgās lietošanas laiku (ja pamatlīdzekļu ekspluatācijas laiks ir 5 gadi, tad summa pamatlīdzekļu nolietojums ir 20%, ti, formula: 100%: 5 ) un paātrinājuma koeficients, kas nevar būt lielāks par 3.

Nolietojuma atskaitījumu šajā gadījumā aprēķina pēc formulas:

Co x K x Ku / 100, kur

Co ir objekta atlikušā vērtība;

K ir nodiluma ātrums;

Ku - nolietojuma paātrinājuma koeficients.

Piemērs

Pamatlīdzeklis tika iegādāts par 120 000 rubļu. Kalpošanas laiks ir 5 gadi. Paātrinājuma koeficients organizācijā ir definēts 2. līmenī.

Pirmajā gadā ikmēneša nolietojums būs:

(120 000 rubļu x 20% x 2): 12 = 4000 rubļu, kur 120 000 ir pamatlīdzekļu izmaksas, 20% ir pamatlīdzekļu nolietojuma summa, 2 ir paātrinājuma koeficients, 12 ir mēnešu skaits gadā . Pamatlīdzekļu gada apjoms būs 48 000 rubļu.

Otrajā gadā:

((120 000 rubļu - 48 000 rubļu) x 20% x 2): 12 = 2 400 rubļu. Gada summa būs 28 800 rubļu.

Trešajā gadā:

((120 000 rubļi - 48 000 rubļi - 28 800 rubļi) x 20% x 2): 12 = 1440 rubļi. mēnesī jeb 17 200 gadā.

Turklāt aprēķins tiek veikts pēc līdzīga principa. Turklāt ir vērts atzīmēt, ka pamatlīdzekļu atlikušās vērtības noteikšana formulas aprēķināšanas nolūkos var būt nevis gada sākumā, bet gan katra mēneša sākumā - pēc tāda paša principa. Tad nolietojuma apmērs ar katru mēnesi pamazām samazināsies, tomēr aprēķins tad būs nedaudz darbietilpīgāks.

Izmantojot metodi, kas aprēķina nolietojumu pēc pašizmaksas pēc lietderīgās lietošanas laika gadu summas, nolietojuma summa ir vienāda ar sākotnējo izmaksu un atlikušo darbības gadu skaita attiecību pret gadu summu. no lietderīgās lietošanas gadiem.

Piemērs

Izmantosim datus no iepriekšējā piemēra:

Lietderīgās lietošanas gadu summa ir 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5).

Pirmajā gadā operācijas amortizācijas summa būs vienāda ar:

120 000 RUB x (5/15) = 40 000 rubļu.

Otrajā gadā:

(120 000 rubļu - 40 000 rubļu) x (4/15) = 21 333 rubļi.

Trešajā gadā:

(120 000 rubļi - 40 000 rubļi - 21 333 rubļi) x (3/15) = 11 733 rubļi utt.

Kā redzams, šajā gadījumā pamazām samazinās arī nolietojuma summa par katru nākamo gadu.

Vērtības norakstīšana proporcionāli saražotās produkcijas apjomam ir metode, kas, kā norāda pats nosaukums, ļauj tieši saistīt amortizācijas atskaitījumu summu ar pārdošanas apjomu. Nolietojuma maksa par katru konkrēto periodu šajā gadījumā ir tikai noteikta nosacīta procentuālā daļa no objekta sākotnējām izmaksām. Un šī procentuālā daļa tiek noteikta, pamatojoties uz faktisko produktu apjomu, kas ražots, izmantojot šo OS noteiktā laika posmā, līdz tā paša produkta sākotnējam aprēķinātajam apjomam. Šajā situācijā katra nākamā pamatlīdzekļu nolietojuma summa var būt vai nu mazāka, vai lielāka par iepriekšējo summu – viss būs atkarīgs tikai no uzņēmuma panākumiem un tā realizācijas apjomiem. Parasti šo amortizācijas metodi izvēlas uzņēmumi ar sezonālu darba raksturu.

Neatkarīgi no metodes nolietojums tiek iekasēts katru mēnesi no konta 02 kredīta izmaksu kontu 20, 23, 25, 44 debetā, kas savukārt veido uzņēmumam kopumā pārdoto preču vai pakalpojumu izmaksas. Tas ir, pamatlīdzekļu vērtības norakstīšana ietekmē finansiālās darbības rādītāju pēc grāmatvedības datiem katra mēneša beigās, kā arī pārskata periodu kopumā.

Pamatlīdzekļu nolietojums grāmatvedībā neietekmē ienākuma nodokļa vai vienkāršotā nodokļa apmēru pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas - 15%. Pamatlīdzekļu nodokļu uzskaite tiek veikta pēc nedaudz atšķirīgiem noteikumiem, lai gan saglabājas vispārējais princips par pamatlīdzekļu vērtības norakstīšanu noteiktā laika posmā.

Jaunais 2016. gads atnesa daudz izmaiņu likumdošanā. Viens no tiem attiecās uz nodokļu uzskaiti "Mazvērtības" pamatlīdzekļi... Saskaņā ar grozījumiem gadā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. daļas 1. punkts un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. daļas 1. punkts, kas ieviests ar 08.06.2015. federālo likumu Nr.150-FZ, šādu objektu izmaksas tagad var sasniegt 100 000 rubļu. Bet vispirms vispirms.

Tātad no 2016.gada 1.janvāra nodokļu uzskaitē ir mainījusies viena no amortizējamajām mantām, proti, vērtības robeža. Ja 2015. gadā tas bija 40 000 rubļu, tad 2016. gadā tas pieauga līdz 100 000 rubļu. Tas ir, 2016. gadā ekspluatācijā nodotie nolietojamie pamatlīdzekļi nedrīkst maksāt mazāk par 100 000 rubļu. Šis noteikums attiecas arī uz tiem aktīviem, kas iegādāti 2015. gadā, bet nodoti ekspluatācijā 2016. gadā.

To ir vērts pamanīt!
Attiecībā uz īpašumu, ko organizācija sāka izmantot tālajā 2015. gadā, tiek piemērots vecais limits - 40 000 rubļu.

Objekti, kuru sākotnējās izmaksas ir zemākas par maksimālo vērtību (100 000 rubļu), nav jāamortizē ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. daļas 1. punkts). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkta 3. apakšpunkts to saņemšanas izmaksas jānoraksta materiālu izmaksās. Nodokļu kodekss nodrošina organizācijām iespēju izvēlēties norakstīšanas iespēju:

1. laikā, kad tiek nodota ekspluatācijā;
2. pakāpeniski (piemēram, lietderīgās lietošanas laikā).

Konkrēta varianta izvēle ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā peļņas nodokļa vajadzībām.

Atcerieties!
Pamatojoties uz PBU 6/01 5. punkta 4. punktu, organizācijai ir tiesības vispār nenoteikt limitu un visus objektus, kas atbilst PBU 6/01 4. punkta kritērijiem, pieņem uzskaitei kā pamatlīdzekļus, neatkarīgi no izmaksām.

Acīmredzot jaunās nodokļu izmaiņas apgrūtina grāmatvedības procesu. Lētu īpašumu uzskaites un nodokļu uzskaites atšķirību dēļ rodas neatbilstības, kas rada nepieciešamību piemērot PBU 18/02 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite" (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 19. novembra rīkojumu, 2002, Nr. 114n).

Piemērs.

2016. gada janvārī tirdzniecības organizācija RusAis (SIA) iegādājās saldētavu par cenu 84 960 RUB, ieskaitot PVN (18%) - 12 960 RUB. Piegādi veica piegādātāja uzņēmums, un tās izmaksas jau ir iekļautas kopējā preces cenā.

Tajā pašā mēnesī objekts tika pieņemts pamatlīdzekļu sarakstā un nodots ekspluatācijā. Ar pārvaldnieka rīkojumu īpašumam tiek noteikts lietderīgās lietošanas laiks (LI) 6 gadi jeb 72 mēneši (4.nolietojuma grupa).

Atsauces dati:

1) organizācija atrodas kopējā sistēma nodokļi (OSNO);
2) saskaņā ar RusAis LLC grāmatvedības politiku grāmatvedības vajadzībām:
- visu pamatlīdzekļu nolietojums tiek aprēķināts pēc lineārās metodes;
- lietderīgās lietošanas laiks tiek noteikts saskaņā ar Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu Nr. 1);
3) saskaņā ar RusAis LLC grāmatvedības politiku peļņas nodokļa aprēķināšanai izmaksas par īpašuma iegādi, kuras vērtība ir mazāka par 100 000 RUB. un lietderīgās lietošanas laiks, kas pārsniedz 12 mēnešus, tiek uzskaitīts vienā reizē nodošanas ekspluatācijā laikā.

Risinājums.

RusAis LLC īpašuma iegāde tiks atspoguļota grāmatvedības ierakstos.

Organizācijas grāmatvedībā parādās jauns pamatlīdzeklis - saldētava, kurai saskaņā ar PBU 6/01 17., 21.punktu no februāra attiecas nolietojums.

Nolietojuma aprēķins (A) lineārā veidā grāmatvedībā:

1. Gads = sākotnējās izmaksas x Nolietojuma likme = 72 000 rubļu. x 100% / 6 l. = 12 000 rubļu.
2. Eims = Agod / 12 mēneši = 12 000 rubļu. / 12 mēneši = 1000 rubļu.

Nodokļu grāmatvedībā izdevumi, kas saistīti ar saldētavas lari iegādi, ir jānoraksta reizē janvārī, pamatojoties uz Sabiedrības grāmatvedības politiku.

Rezultātā, ka grāmatvedībā pamatlīdzekļu izmaksas tiks norakstītas lēnāk (6 gadu laikā), veidojas ar nodokli apliekama pagaidu starpība 72 000 rubļu apmērā, kas veido atliktā nodokļa saistības (IT):

• IT uz saldētavas izmaksas lari = Ar nodokli apliekamā pagaidu starpība x 20% (ienākumu nodokļa likme) = 72 000 rubļu. x 20% = 14 400 rubļu.

Līdz ar to janvārī papildus tiks veikti šādi ieraksti RusAis LLC grāmatvedības uzskaitē.

Tā kā objekts ir nolietots, tad ITA summa tiks atmaksāta.

IT aprēķins norakstīšanai pārskata mēnesī:

• ITmēnesis. par sasalšanas lari = IT summa / lietderīgās lietošanas laiks (SPI) / 12 mēneši. = 14 400/6 l. / 12 mēneši = 200 RUB

Februārī Uzņēmuma grāmatvedis atspoguļos sekojošus grāmatvedības ierakstus.

Organizācijai katru mēnesi jāuzkrāj objekta nolietojums un jānoraksta IT visā tā lietderīgās lietošanas laikā, līdz saldētavas izmaksas ir pilnībā atmaksātas (vai izņemtas no reģistrācijas).