Nodokļu auditi sp. Kādi ir individuālo uzņēmēju un SIA nodokļu auditi: laiks un kas tiek pārbaudīts Nodokļu audita veikšanas algoritms

Uzņēmējdarbības darbību pastāvīgi kontrolē nodokļu iestādes. FTS ir tiesības pārbaudīt individuālā uzņēmēja nodokļu un nodevu samaksas pilnīgumu un savlaicīgumu, kā arī kontrolēt, vai uzņēmējs iesniedz nepieciešamos nodokļu pārskatus. Rakstā analizēsim, kā tiek veikts individuālā uzņēmēja nodokļu audits, kā arī uzzināsim, cik bieži nodokļu inspekcija var veikt uzņēmēju auditu un kā individuālais uzņēmējs var sagatavoties kontrolieru vizītei.

Individuālo uzņēmēju lauka un biroja auditi

Uz uzņēmējiem attiecas vispārējie nodokļu kontroles noteikumi. Tas nozīmē, ka nodokļu iestādes var veikt individuālo komersantu plānveida un neplānotās pārbaudes, kā arī kontrolēt uzņēmēja darbību, veicot dokumentācijas un lauka pārbaudes.

Biroja un lauku nodokļu auditu veikšanas kārtību reglamentē Art. 88 un Art. Attiecīgi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. Norādītais mehānisms darbojas gan saistībā ar organizācijas auditiem, gan saistībā ar individuālā uzņēmēja darbības uzraudzību.

Kad nodokļu iestādes veic individuālo uzņēmēju dokumentu revīziju

Biroja pārbaude - individuālā uzņēmēja norādīto aprēķinu un summu pārbaude nodokļu deklarācija, ko FTS veic nodokļu iestādes atrašanās vietā. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu FTS ir tiesības veikt individuālā uzņēmēja dokumentu revīziju, pamatojoties uz katru iesniegto nodokļu deklarāciju. Pārbaudi veic, pildot oficiālos pienākumus, Federālā nodokļu dienesta darbinieki, tam ir nepieciešams īpašs vadītāja lēmums.

Dokumentu audita laikā FTS uzrauga deklarācijā ievadītās informācijas pareizību, kā arī atspoguļoto summu pareizību. Pārbaudot, nodokļu iestādes salīdzina deklarācijā norādītās summas ar ienākumu un izdevumu grāmatiņu un citu informāciju, kas ir Federālā nodokļu dienesta rīcībā.

V vispārējā kārtība dokumentu audits tiek veikts 30 dienu laikā, bet izņēmuma gadījumos to var pagarināt līdz 3 mēnešiem.

Kad FTS var veikt individuālā uzņēmēja pārbaudi uz vietas

Nodokļu iestādēm ir tiesības veikt individuālās uzņēmējdarbības pārbaudes uz vietas. Šāds audits tiek veikts individuālā uzņēmēja darbības vietā un tiek iecelts, pamatojoties uz nodokļu iestādes vadītāja īpašu lēmumu.

Par pamatu individuāla uzņēmēja pārbaudei uz vietas var kalpot šādi fakti:

Izbraukuma apskates termiņš ir ierobežots līdz 2 kalendārajiem mēnešiem, bet izņēmuma gadījumos to var pagarināt līdz 4 vai pat līdz 6 mēnešiem.

Uzņēmēju plānveida un neplānotās pārbaudes: cik bieži nodoklis pārbauda individuālos uzņēmējus

FTS var pārbaudīt individuālo uzņēmēju gan plānotā veidā (saskaņā ar grafiku), gan neplānoti (pamatojoties uz atbilstošu lēmumu).

Individuālie komersanti tiek iekļauti plānveida pārbaužu grafikā atbilstoši uzņēmējam piešķirtajai nodokļu riska kategorijai:

• individuālo uzņēmēju darbība ar augstu nodokļu riska līmeni tiek pārbaudīta reizi 3 gados;
• Individuālo uzņēmēju ar vidējo riska līmeni FTS var pārbaudīt ne biežāk kā reizi 5 gados;
• Individuālie uzņēmēji ar zemu nodokļu riska līmeni nav iekļauti plānveida pārbaužu grafikā.

Nodokļu iestādes var neplānoti pārbaudīt individuālo uzņēmēju, ja uzņēmējs:

• noteiktajā termiņā nesniedza paskaidrojumus par Federālā nodokļu dienesta prasību;
• iepriekšējā pārbaudē fiksētos pārkāpumus nenovērsa.

Iemesls neplānotai nodokļu audita veikšanai var būt citi gadījumi, kad individuālais uzņēmējs pārkāpj spēkā esošos nodokļu tiesību aktus. Individuālā uzņēmēja neplānota pārbaude tiek veikta tikai tad, ja ir atbilstošs nodokļu iestādes vadītāja rīkojums.

Moratorijs mazo uzņēmumu auditiem

01.01.2016. stājās spēkā likums, saskaņā ar kuru tika ieviests mazo uzņēmumu pārbaužu moratorijs. Moratorijs attiecas uz mazo firmu un individuālo uzņēmēju darbību.

Saskaņā ar likumu laika posmā no 01.01.2016 līdz 31.12.2020 ir aizliegtas šāda veida pārbaudes:

• individuālās uzņēmējdarbības nodokļu auditi (nodokļu samaksas un atskaišu iesniegšanas termiņa kontrole);
• uzņēmēju pārbaude, ko veic prokuratūra un FCS;
• kontroles pasākumi, ko Rostekhnadzor veic par sūdzību, negadījumu, ārkārtas situāciju faktu.

2020. gada beigās Valsts domē tika iesniegts likumprojekts, saskaņā ar kuru moratoriju plānots pagarināt vēl uz 4 gadiem (līdz 2021. gada beigām).

Ņemiet vērā, ka moratorijs neattiecas uz auditoriem, kā arī uzņēmējiem, kas strādā enerģētikas, izglītības un veselības nozarēs. Tāpat FTS ir tiesības pārbaudīt individuālos uzņēmējus, kuri pēdējo 3 gadu laikā ir pieļāvuši rupjus nodokļu likumdošanas pārkāpumus (nodokļa bāzes nenorādīšana, nodokļu nomaksas kavējums, nodokļu nepietiekama samaksa, atskaišu neiesniegšana).

Nekas tā nebiedē Krievijas uzņēmēju kā individuālā uzņēmēja nodokļu audits. Patiesībā tas nemaz nav tik biedējoši, pietiek zināt tās īstenošanas specifiku, kas ļaus laikus sagatavoties vai pat pilnībā izvairīties no inspektoru vizītes.

Pārbaužu veidi

Vispirms jāsaprot jautājums, kādas pārbaudes drīkst veikt nodokļu inspekcija? Atbilde uz šo jautājumu ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kur ir norādīti divi pārbaužu veidi: uzņēmumā un uz vietas.

Biroja pārbaude

IP kameras pārbaude tiek veikta attiecībā uz visiem priekšmetiem uzņēmējdarbības aktivitāte... Tajā iekļautas aktivitātes viņu iesniegto izveidoto atskaišu veidlapu izpētei.

Šie dokumenti tiek pārbaudīti uz sniegtās informācijas pilnīgumu, ticamību, nodokļu maksājumu aprēķināšanas pareizību u.c. Turklāt tiek konstatēts pats nodokļu ziņošanas fakts.

Kā liecina prakse, ja uzņēmējs laikus iesniedz visus ziņojumus, kuros nav pārkāpumu, tad šāda FTS darbinieku vizīte individuālajam uzņēmējam nesagādā nepatikšanas.

Ja tiek atklāti kādi pārkāpumi, piemēram, nepareizi aprēķināta maksājamā nodokļa summa, tad atsevišķos gadījumos nodokļu inspektors dod laiku šīs kļūdas novēršanai. Par to individuālajam uzņēmējam tiek nosūtīts paziņojums par dokumentālā audita veikšanu un likuma prasību pārkāpuma fakta konstatēšanu.

Uzņēmējam ir tiesības iesniegt dokumentus, kas apliecina norādīto ziņu nepareizību, kā arī citus pierādījumus, kas var aizsargāt viņa intereses. Tajā pašā laikā nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt Pieprasītie dokumenti, lai izpētītu sniegto informāciju.

Pārbaude uz vietas

Kā izvairīties

Uzņēmēju nodokļu auditi tiek veikti sistemātiski, un no tiem nekādā gadījumā nevar izvairīties. Vismaz visi IE ziņojumi tiek pakļauti dokumentālajam auditam, un to neveiksme tiek atklāta un noved ne tikai pie soda samaksas, bet arī uz uzņēmēja iekļaušanas lauka pārbaužu sarakstā.

Tāpēc, pirmkārt, ir vērts ievērot nodokļu disciplīnu un laikus iesniegt visus nepieciešamos pārskatus un veikt likumā paredzētos maksājumus. Šajā gadījumā pārbaudes uz vietas risks ir minimāls.

Turklāt vienmēr ir jābūt gatavam iespējamai inspektoru vizītei, jo īpaši tāpēc, ka tagad nodokļu iestādēm ir pienākums informēt uzņēmējus par gaidāmo pārbaudi, tostarp ziņot par tās priekšmetu.

Plānotās pārbaudes

Tāpat FTS mājaslapā ir individuālo uzņēmēju pārbaužu plāns, kurā ir informācija par visām kārtējā gadā pārbaudāmajām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, norādot datumu.

Tādējādi uzņēmējam vienmēr ir iespēja sagatavoties inspektoru vizītei, savlaicīgi novēršot visus iespējamos pārkāpumus. Starp citu, specializēto uzņēmumu pakalpojumi, kas veic individuālo uzņēmēju revīziju, vienmēr palīdzēs noteikt grāmatvedības dokumentu neatbilstību nodokļu iestāžu prasībām.

Šis serviss ļauj atrast visas kļūdas grāmatvedības dokumentu kārtošanā, nodokļu atskaišu sagatavošanā, kā arī citos finanšu un saimnieciskās darbības jautājumos. Tāpēc daudziem uzņēmējiem, kuri sevi redz pārbaužu ziņā, ir jēga šādu auditu veikt iepriekš.

Neplānotas pārbaudes

Papildus plānotajām nodokļu iestādēm ir tiesības veikt neplānotas pārbaudes šādu iemeslu dēļ:

• iepriekš konstatēto piezīmju novēršanas pārbaude;
• informācijas iegūšana par uzņēmuma darbībām, kas pārkāpj patērētāja tiesības, kā arī valsts drošību.

Bet pat ar šādu inspektoru vizīti uzņēmējs tiek informēts dažas dienas pirms tā sākuma, norādot iemeslu. Tāpēc šajā situācijā ir iespējams novērst visas iespējamās izlaidības.

Visas lauka pārbaudes ir jāievada SP čeku žurnālā, kas viņam jāsāk nekavējoties no reģistrācijas brīža.

Turklāt ierakstus šajā žurnālā veic ne tikai nodokļu iestāžu, bet arī citu inspekcijas struktūru darbinieki.

Neaizmirstiet, ka pirmo trīs gadu laikā no reģistrācijas datuma tiesību akti aizliedz individuālo uzņēmēju pārbaudes uz vietas, izņemot neplānotās. Un, veicot auditu, pieprasīto dokumentu noilgums nevar pārsniegt trīs gadus.

Pēc IP slēgšanas

Tieši saistībā ar dokumentu noilguma termiņiem bieži rodas jautājums, cik likumīga ir IP pārbaude pēc slēgšanas? Iedibinātā prakse, tostarp tiesu prakse, ir tāda, ka nodokļu iestāžu tiesības veikt pārbaudes uz vietas tiek atzītas pat pēc tam, kad pilsonis ir pārtraucis uzņēmējdarbību.

Tajā pašā laikā vairums tiesu vadās no tā, ka nodokļu iestādēm būtu jāuzsāk audits par individuālā komersanta slēgšanu uzreiz pēc attiecīga pieteikuma iesniegšanas. Derīguma termiņš attiecas arī uz trīs gadu periodu.

Pārkāpumu atklāšanas gadījumā pilsonis tiks saukts pie atbildības saskaņā ar tiesību aktiem, un viņa uzņēmējdarbības pārtraukšanai nav nozīmes.

Tādējādi IP darbības pārbaude ir pastāvīga no reģistrācijas brīža līdz šī statusa izbeigšanai, kā arī pēc tam. Taču pārskatāma grāmatvedība un nodokļu disciplīnas ievērošana sniedz uzņēmējam sirdsmieru jebkuras viņa darbības revīzijas laikā.

Kā uzvesties nodokļu audita laikā: Video

Jebkura uzņēmēja mērķis ir ātri gūt labu peļņu, viņš pērk preces, tērē reklāmai un atstāj sekundāro darbību vēlākam laikam. Tomēr viņam jāatceras, ka ir daudz regulējošo organizāciju, kas veic individuālo uzņēmēju pārbaudes. Tikai daži uzņēmēji var pilnīgi stingri ievērot likumu, un pat viņi var atklāt nelielus pārkāpumus. Taču valsts šajā jautājumā satiekas ar pašnodarbinātajiem iedzīvotājiem pusceļā: pēdējos gados Krievijā ir bijušas pārbaudes brīvdienas mazajiem un vidējiem uzņēmumiem. Izdomāsim, vai 2019. gadā uzņēmējiem jābaidās no auditoriem?

Kurš pārbauda? Kas tiek pārbaudīts?

Daudzi pilsoņi domā, ka pie individuāla uzņēmēja jebkurā brīdī var pienākt čeks no jebkuras uzraudzības iestādes, lai viņu pārsteigtu, tāpēc viņi nesteidzas atvērt savu biznesu. Faktiski tas ir maldīgs priekšstats, jo lielākā daļa pārbaužu tiek veiktas saskaņā ar iepriekš noteiktu grafiku, kas atrodams vietnē. Ģenerālprokuratūra.

Normatīvais regulējums jautājumos par pārbaudēm, to laiku, pušu tiesībām un pienākumiem ir noteikts 2008.gada 26.decembra likumā Nr.294-FZ "Par juridisko personu un individuālo komersantu tiesību aizsardzību, īstenojot Valsts kontrole (uzraudzība) un pašvaldību kontrole." Atbilstoši šim likumam ir likvidēta uzraudzības institūciju dominante, uzņēmēji tiek pārbaudīti noteiktā biežumā. Turklāt 2019. gadā ir noteikts moratorijs mazo uzņēmumu pārbaudēm, tāpēc jaunajiem uzņēmējiem tas netraucēs tikai pēc 3 gadu darba. Tajā pašā laikā kontrolieru vizīte var notikt daudz vēlāk. Valdības iestādes izmanto uz risku balstītu pieeju. Grafikā iekļauti uzņēmēji, par kuru pārskatiem vai darbībām ir šaubas.

Ir daudz federālo uzraudzības dienestu, katrai jomai ir sava, bet individuāliem uzņēmējiem visizplatītākie ir:

• Rospotrebnadzor;
• Iekšlietu ministrijas Ekonomiskās drošības departaments;
• Rostruds;
• Rostekhnadzor;
• Prokuratūra;
• Roskomnadzor;
• Rostransnadzor;
• Roszdravnadzor;
• Rosseļhoznadzor.

Ja kāds no šiem pakalpojumiem nonāk pie individuāla uzņēmēja, tad pirmais, kas darbiniekus interesēs, ir tas, vai viņš legāli vai nelegāli nodarbojas ar uzņēmējdarbību, vai ir saņēmis atļaujas. Tāpēc visi svarīgākie dokumenti, piemēram, USRIP uzskaites lapa, izraksti, licences, vienmēr ir jāglabā pie rokas. Ko vēl bieži pārbaudīs federālie dienesti?

FTS

Nodokļu dienesta pārbaužu darbības nav iekļautas publiski pieejamajā pārbaužu sarakstā. Par revidentu vizīti iepriekš uzzināt nav iespējams. Likums 294-FZ neattiecas uz šāda veida uzraudzību, kas ir tieši norādīts tā pirmajā pantā. Tomēr ir iespējams paredzēt inspektoru parādīšanos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. MM-3-06 / [aizsargāts ar e-pastu] no 30.05.07.

Individuālo uzņēmēju nodokļu auditiem visbiežāk tiek pakļauti tie uzņēmēji, kuri iesniedz "nulles" atskaites vai algotajiem darbiniekiem maksā algu zem minimālās algas. Ja dokumentālā audita laikā inspektori vienkārši sarakstās ar nodokļu maksātāju, nosūtot pieprasījumus par noteiktu dokumentu iesniegšanu, tad audita laikā klātienē tiks pārbaudīts darbības iekšējais audits uz vietas un padziļinātāk. Lielāko daļu FTS darbinieku interesēs:

• izdevumus apliecinoši dokumenti, ja individuālais uzņēmējs ir STS "Ienākumi-izdevumi" vai Vienotajā lauksaimniecības nodoklī;
• ienākumu atspoguļošanas pilnīgums;
• dokumenti, kas apliecina nodevas samaksu par preču ievešanu no ārvalstīm;
• kases disciplīnas ievērošana;
• vidējā darbinieku skaita sakritība ar faktisko skaitu;
• to izmaksu pamatotību, kas ņemtas vērā, aprēķinot saistības pret budžetu;
• apdrošināšanas prēmiju no darbaspēka maksājumiem aprēķināšanas pareizību;
• darījumu realitāte;
• nodokļu reģistru veidošanas precizitāte, primārā atskaite utt.

Visas verifikācijas darbības var ilgt no 2 līdz 6 mēnešiem. Ja nepieciešams, tos var apturēt vai pagarināt. Noteikumus reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14. nodaļa.

Uzmanību! Likums aizliedz nodokļu iestādēm vienu un to pašu nodokli pārbaudīt vairāk nekā vienu reizi taksācijas periodā. Pat slēgtu uzņēmēju var pārbaudīt pirmo 3 gadu laikā pēc darba pārtraukšanas, īpaši, ja viņam ir parādi.

Rospotrebnadzor

Dienests uzrauga patērētāju tiesību saņemt kvalitatīvas preces ievērošanu un uzrauga sanitāro normu ievērošanu preču un pakalpojumu tirdzniecības vietās. Tāpēc Rospotrebnadzor pārbaudes bieži tiek veiktas pārtikas preču tirdzniecības vietās un ēdināšanas uzņēmumos. Lai izvairītos no pārkāpumiem, šādu uzņēmumu organizatoram ir stingri jāuzrauga:

• lai plauktos nebūtu produktu, kam beidzies derīguma termiņš;
• ātrbojīgas pārtikas pareizai uzglabāšanai;
• lai pavāriem virtuvē būtu sanitārie sertifikāti un kombinezoni;
• par visu cenu zīmju klātbūtni plauktos;
• lai jebkuram patērētājam būtu pieejama sūdzību grāmata.

Neplānotu pārbaudi var izprovocēt rupji pārkāpumi, kuru sekas bija, piemēram, cilvēku masveida saindēšanās. Klients var arī iesniegt sūdzību Rospotrebnadzor par preču, kurām beidzies derīguma termiņš, klātbūtni veikalā, antisanitāriem apstākļiem utt. To var izdarīt pat caur departamenta oficiālo vietni.

Tāpat der atcerēties, ka 2019. gadā dienests saņēma tiesības veikt pārbaudes pirkumus. Inspektori var ierasties tirdzniecības vietā parastu pircēju aizsegā (18.04.18. likums 81-FZ).

Ārkārtas situāciju ministrija

Saistībā ar pēdējiem traģiskajiem notikumiem tirdzniecības un izklaides centrā Kemerovā īpaši aktuāla ir tēma par ugunsdrošības ievērošanu. Pārbaužu vilnis no ugunsdrošības inspekcijas diezgan gaidāms ne tikai pārpildītās vietās, bet kopumā visās iestādēs, kuras apmeklē cilvēki. Nav brīnums, ja pēc tam daudziem telpu īpašniekiem savā vietā saskaņā ar likumu ir jāorganizē ugunsdzēsības sistēma, nevis jāatmaksājas no varas iestādēm, kā tas bija iepriekš.

Kontroli veic Krievijas Federācijas Ārkārtas situāciju ministrijas teritoriālās nodaļas saskaņā ar pārbaužu grafiku 2019. gadam. Uzraudzības kārtību nosaka 2016.gada 14.jūnija Administratīvie noteikumi Nr.323. Neplānotas auditoru vizītes pieļaujamas sūdzību vai informācijas par draudiem medijos gadījumā.

Īpaša uzmanība jāpievērš šādām lietām:

1. Katrā telpā jābūt ugunsdzēšamajam aparātam, atbildīgajam jāprot to lietot.
2. Regulāri jāveic ugunsdrošības instruktāžas ar personālu.
3. Pamanāmā vietā jābūt informācijai: Ārkārtas situāciju ministrijas tālrunim (01, 010), instrukcijām, kad konstatēts ugunsgrēks, evakuācijas plānam.
4. Telpā jābūt izejas zīmēm un kāpnēm. Visām avārijas izejām jābūt atvērtām.
5. Ugunsgrēka signalizācijai jābūt labā darba kārtībā.
6. Evakuācijas koridoru sienas, griesti un grīdas nedrīkst būt uzliesmojošas.

Svarīgs! Nekādā gadījumā nedrīkst atstāt novārtā ugunsdrošību! Labāk vienreiz visu noorganizēt godprātīgi, nekā vēlāk tikt galā ar baisām sekām.

Rostrud

Dienests ir aicināts aizsargāt strādājošo iedzīvotāju tiesības. Lielākā daļa cilvēku jau zina, ka saimnieks, kurš atsakās noformēt darbiniekus, pārkāpj viņu tiesības. Šādas darbības rezultātā netiek ņemta vērā viņu darba pieredze, netiek maksātas apdrošināšanas prēmijas, netiek uzkrāti pensiju punkti, tāpēc jāstrādā tikai saskaņā ar oficiālu līgumu.

Saskaņā ar Darba kodeksu darba devējam ir jābūt šādiem dokumentiem:

• parakstīto darba līgumu otrās kopijas;
• darbā pieņemšanas pasūtījumi;
• personāla tabula un darba laika uzskaite;
• atvaļinājumu grafiks;
• ieraksti darba grāmatās.

Viņi arī pievērš īpašu uzmanību:

• darbinieku vecums, vismaz 16 gadus vecs;
• grūtnieču tiesību ievērošana, viņas nevar atlaist;
• darba apstākļi.

Papildus Federālajam nodokļu dienestam Rostrudu varētu interesēt arī pārāk maza alga. Darba devējam būs jāsazinās ar iestādēm, vai arī steidzami jāpaaugstina darbiniekiem alga. Starpība starp maksājumiem nedrīkst pārsniegt 14 dienas, tāpēc avansa maksājums ir jāveic.

Darba inspekcijai ir tiesības apmeklēt uzņēmumus pēc grafika vai neplānoti. Pārbaudes noteikumi ir noteikti ar Krievijas Federācijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas rīkojumu Nr.1325n, kas datēts ar 07.11.11.

Pārējie dienesti pārbauda šaurākas darbības jomas: Rostekhnadzor - rūpnieciskā drošība, Rostransnadzor - pasažieru un preču pārvadājumi, Roszdravnadzor - zāļu ražošana, aptieku darbība utt.

Pārbaudes: veidi, pamatojums, termiņi

Likuma 294-FZ autori mēģināja izveidot vienotu uzraudzības pasākumu klasifikāciju. Federālā akta 2. nodaļa ir veltīta pārskatīšanas veidiem. Sadalījums tiek veikts saskaņā ar šādiem kritērijiem:

1. Periodiskums. Amatpersonas var apmeklēt uzņēmumu vai uzņēmēju pēc iepriekš saskaņota grafika vai ārpuskārtas.
2. Veids. Kontrole tiek veikta dokumentālā (biroja) vai uz vietas formā.

Praksē darbības tiek klasificētas arī pēc pārbaudes priekšmeta veida, priekšmeta, ilguma, informācijas apjoma (selektīvās un nepārtrauktās).

Visā valstī Ģenerālprokuratūra veic vienotu uzraudzību un sastāda pārbaužu plānu. Līdz ar to nodaļas mājaslapā ērti var redzēt SP čekus 2019. gadam, tuvāko pārbaužu plānu un grafiku. Visas uzraudzības iestādes informāciju nosūta centralizēti tur. Norādot minimālu informāciju par sevi (pilns vārds, TIN, OGRNIP), uzņēmējs varēs uzzināt, kas pie viņa ieradīsies ar plānoto pārbaudi, kurā mēnesī, kāda veida pārbaude būs (ar izeju vai saskaņā ar dokumentiem), cik ilgi tas ilgs.

Līdz 2020. gada beigām mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvji atrodas "pārbaudes atvaļinājumā" (likuma 294-FZ 26. panta 2. punkts). Izņēmumi ir paredzēti šādām kategorijām:

• subjekti, kas veic riskanta veida komercdarbību un rūpniecisko darbību (bīstamības klases);
• īpaši nozīmīgu sociālo sfēru (medicīna, izglītība u.c.) pārstāvji;
• administratīvo tiesību pārkāpējiem, kuri neapstiprināja iepriekš izdoto rīkojumu izpildi;
• licenču īpašniekiem.

Turklāt brīvdienas neattiecas uz uzraudzību radiācijas drošības, valsts noslēpuma, audita, pārbaudes darbību un kodolenerģijas izmantošanas jomās.

Uzmanību! Īpašā iestāžu uzraudzībā atrodas arī uzņēmēji, kuri iepriekš pieļāvuši rupjus pārkāpumus.

Pārējiem uzņēmējiem no plānveida pārbaudēm nav jābaidās, tomēr neplānotās nav atceltas. It īpaši, ja tam ir labi iemesli. To saraksts ir noteikts 2. panta 2. daļā. Likuma 294-FZ 10. pants:

1. Uzņēmējam pienācis laiks labot iepriekš konstatētos pārkāpumus.
2. Uzņēmējs nolēmis nodarboties ar darbībām, kurām nepieciešama atsevišķa licence vai atļauja.
3. Ja uzraudzības iestāde saņēmusi iedzīvotāju, pārbaudāmo bijušo klientu aicinājumus, kuros norādīti patērētāju tiesību pārkāpumi, draudi viņu dzīvībai un veselībai, kaitējuma nodarīšana pieminekļiem, vēsturiskām celtnēm vai ārkārtas situācijas izraisīšana.
4. Pārbaude tiek veikta, pamatojoties uz atsevišķu atsevišķu rīkojumu, kas izdots Krievijas Federācijas prezidenta, valdības vai prokuratūras dekrēta ietvaros.

Katra veida pārbaudes ilgumu nosaka Art. Tā paša federālā akta 13. pants:

Retos gadījumos, kad verifikācijas darbībās tiek piesaistīti papildu speciālisti, neatkarīgi eksperti, termiņš var tikt pagarināts divas reizes.

Pārbaudes pabeigšana

Revīzijas rezultāts tiek sastādīts akta veidā, kurā inspektors apraksta visus konstatētos pārkāpumus. Šis ir ļoti svarīgs dokuments, kas individuālajam uzņēmējam rūpīgi jāizpēta pirms parakstīšanas. Uzņēmuma īpašniekam ir tiesības nepiekrist uz papīra rakstītajam un advokāta klātbūtnē iesniegt iebildumu pret aktu turpmākai pārbaudes pasākumu rezultātu pārsūdzēšanai. Noteikumus, kā izteikt nepiekrišanu nodokļu inspektoru slēdzieniem, regulē nodokļu likumdošana. Uzņēmējs var izteikt savu viedokli atsevišķā dokumentā 1 mēneša laikā no akta iesniegšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pants).

Administratīvā un kriminālatbildība

Pārbaudes laikā atklātie pārkāpumi var izraisīt administratīvo un pat kriminālatbildību. Uzņēmējam, kurš vēlas organizēt savu biznesu saskaņā ar visiem noteikumiem un novērst visus pārkāpumus, vajadzētu izpētīt Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.nodaļu, Darba kodeksa normas, ja viņam ir darbinieki, kā arī novērst nodokļu parādu veidošanos un laikus samaksāt apdrošināšanas prēmijas.

Svarīgs! Kā zināms, nodokļu parādiem lielos un īpaši lielos apmēros (attiecīgi 900 000 un 4 500 000 rubļu) varat doties uz "vietām, kas nav tik tālu". Kriminālsods ir paredzēts Art. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 198.

Vairumā gadījumu pārkāpumi tiek atzīti par administratīvajiem pārkāpumiem. Visbiežāk inspektors SP konstatē:

• nelegāla uzņēmējdarbība (bez nodokļu reģistrācijas);
• licences vai atļaujas trūkums;
• sanitāro standartu pārkāpumi;
• alkoholu saturošu produktu nelegāla tirdzniecība bez akcīzes nodokļiem;
• strādāt, neizmantojot CCP, ja to pieprasa likums;
• ugunsdrošības pārkāpumi;
• nereģistrētu darbinieku klātbūtne.

Pat ja inspektori uzņēmējā atklāja kādus trūkumus, nav jākrīt izmisumā. Pirmo reizi viņam parasti tiek dots brīdinājums un dots laiks problēmas novēršanai. Ar naudas sodu tiek sodīti tikai rupji pārkāpēji.

Kā sagatavoties un pasargāt sevi no verifikācijas?

Lielākajai daļai cilvēku vārds "pārbaudījums" izraisa nepatīkamas asociācijas. Šī procedūra vienmēr ir saistīta ar palielinātu apgrūtinājumu. Taču nevajag domāt, ka, tā kā valsts orgānu darbinieki ir ieradušies ar auditu, viņiem ir neierobežotas tiesības, viņi var ierasties bez brīdinājuma jebkurā diennakts laikā. Ja mazā uzņēmuma īpašnieks labi zina savas tiesības, viņš jutīsies pārliecinātāks, strādājot ar inspektoriem.

Uzmanību! Uzraudzības dienestu pārstāvjiem savas pilnvaras būtu jāīsteno tikai uzņēmēja vai viņa pilnvarota pārstāvja personīgā klātbūtnē. Darbinieki nevar sniegt paskaidrojumus vadītāja vārdā. Viņiem ir tiesības sazināties ar inspektoriem tikai amata apraksta ietvaros.

Kontroles darbību laikā individuālajam komersantam ir tiesības:

• pieprasīt inspektoriem uzrādīt savus akreditācijas datus;
• iepazīties ar pasūtījumu, uz kura pamata tiek veikta pārbaude;
• notikumu gaitas video vai audio ieraksts;
• uzturēt revīzijas izsekojamību, lai reģistrētu pārskatīšanas biežumu un priekšmetu;
• iesniedziet savus iebildumus pret pārbaudes aktu un neparakstiet to pirms advokāta ierašanās.
• Turklāt viņam ir arī pienākumi, kuru neievērošana situāciju tikai pasliktinās:
• jāiesniedz visi pieprasītie dokumenti;
• atvērta piekļuve visām individuālā uzņēmēja biroja telpām;
• neiejaukties auditā.

Juridiski gudram cilvēkam, kuram ir laba ideja par to, kā jāveic audits, cik ilgi, kādiem dokumentiem jābūt revidentu rokās, būs vieglāk pārsūdzēt audita rezultātus, ja viņš tiem nepiekrīt. Un, lai to izdarītu, ir diezgan reāli, uzņēmējam būs jāsniedz tikai pierādījumi par šādiem faktiem:

• periods starp plānotajām pārbaudēm (3 gadi) netika ievērots;
• ja pārbaude ir plānota, tad tā jāveic saskaņā ar prokuratūras grafiku, nepārsniedzot ilgumu;
• inspektoriem līdzi nebija nekādu personu apliecinošu dokumentu un rīkojumu;
• tika pārkāpta procedūras dokumentālā reģistrācija: netika sastādīts akts.

Audita rezultātu apstrīdēšanas process jāsāk ar pirmstiesas līdzekļu piemērošanu: uzņēmējs var iesniegt sūdzību tās institūcijas augstākai iestādei, kura viņu pārbaudījusi. Atstājiet otro eksemplāru ar atzīmi. Sūdzības izskatīšanas termiņš ir 30 dienas. Ja šajā laikā neviens pilsonim neatbild, viņam ir tiesības savu problēmu risināt tiesā. Šādus strīdus izskata šķīrējtiesa.

Svarīgs! Uzraudzības iestādes pastāvīgi pārskata praksi. Lēmumu pārsūdzēšana formālu iemeslu dēļ kļūst arvien grūtāka. Temīdas kalpi noteikti ņems vērā procesuālās nepilnības. Tomēr galvenais sēdes jautājums būs par to pārkāpumu realitātes noskaidrošanu, par kuriem tika piemērota sankcija.

Rezultāti

Lai uzlabotu apstākļus mazajiem uzņēmumiem, pārbaužu biežums tiek stingri reglamentēts. Kontrole attiecas uz periodiem, kas nepārsniedz 3 gadus. Turklāt uzņēmējiem tiek nodrošinātas brīvdienas. Moratorijs neaptver tikai vissvarīgākās darbības.

Pat biznesa plāna sastādīšanas stadijā topošajam uzņēmējam vajadzētu pārdomāt visas detaļas, organizēt biznesu tā, lai novērstu pārkāpumus. Tiem, kuri nezina, kādi dokumenti ir nepieciešami, lai pārbaudītu individuālo uzņēmēju, ir jāiepazīstas ar uzskaitītajiem noteikumiem un svarīgākā dokumentācija jāglabā pa rokai.

Jebkurš uzņēmējs neatkarīgi no darbības veida un uzņēmuma lieluma saskaras ar nodokļu auditu. Neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paredzētas atsevišķas procedūras individuāla uzņēmēja pārbaudei, uzņēmējdarbības specifika un preferenciālo nodokļu režīmu izmantošana ietver daudzas sagatavošanas iezīmes inspektoru vizītei.

Ko un kā inspektori pārbauda, ​​par ko viņiem uzliek naudas sodu un kā īpašnieks var nodrošināt savu biznesu visbīstamākajos apstākļos, lasiet mūsu publikācijā.

Uzņēmēju pārbaužu veidi

IFTS darbinieku rīcība galvenokārt ir vērsta uz budžetā saņemto nodokļu palielināšanu un attiecīgi uz nodokļu auditu efektivitātes paaugstināšanu. Tāpēc individuālā uzņēmēja galvenais uzdevums ir paredzēt un līdz minimumam samazināt iespējamos zaudējumus, ko rada jebkāda veida nodokļu audits.

IP biroja pārbaude

Individuālā komersanta kameras pārbaude faktiski ir regulāra procedūra, kas tiek veikta, tiklīdz uzņēmējs atkārtoti iesniedz ziņojumus. Inspektorus galvenokārt interesē deklarācijas formas atbilstība, aprēķinu precizitāte un norādītās informācijas autentiskums. Nodokļu iestādes neignorēs likmju piemērošanas likumību, atvieglojumu pamatotību utt.

Ja IFTS darbinieki laicīgi saņems ziņojumus ar pareiziem rādītājiem, diez vai viņi prasīs paskaidrojumus un iekasēs naudas sodus.

Minimālās neprecizitātes deklarācijā dēļ inspekcija var pieprasīt papildu dokumentus par izdevumiem vai precizējumus par nodokļa aprēķināšanu. Rakstiski paskaidrojumi jāsniedz 5 dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas vai jāizlabo kļūdas un jāiesniedz korektīva deklarācija. Acīmredzot šajā periodā ir ļoti grūti atrast laiku, lai labotu kļūdas vai sagatavotu pārliecinošus paskaidrojumus. Tomēr labāk ir atbildēt novēloti, nekā vispār ignorēt nodokļu iestāžu prasības.

Reaģējot uz klusumu, inspektori rīkosies pēc labi izstrādāta algoritma: sastādīs aktu un pieņems lēmumu par kriminālvajāšanu, nokavējuma naudas samaksu, sodiem un naudas sodiem. Grāmatvedības kļūdas sekas būs sniega pikas, un tiks apdraudēta biznesa drošība. Līdz ar to nav jāatsakās no iespējas labot deklarācijā pieļautās neprecizitātes. Un vēl labāk - nekavējoties iesniedziet atskaites, kurās pārbaudes darbinieki nevarēs atrast vainu.

1C-WiseAdvice speciālisti precīzi zina, kam IFTS darbinieki pievērš uzmanību galda audita laikā. Deklarāciju rādītāji tiek analizēti, ņemot vērā visus riskus un iespējamos uzņēmuma zaudējumus, mūsu grāmatveži vienmēr saista grāmatvedību ar nodokļiem. Visi klientu ziņojumi tiek rūpīgi pārbaudīti, salīdzinot ar simtiem kontroles koeficientu. Līdz ar to inspektoriem pretenziju pret dokumentu pārbaudēm nav.

Tā kā individuālie uzņēmēji īpašos režīmos bieži tiek izmantoti uzņēmumu grupā tieši nodokļu sloga samazināšanai, ko FTS labi zina, tad nodokļu iestāžu interese par uzņēmējiem pēdējie gadi roze. Kopējās shēmas nodokļu sloga samazināšanai ar atsevišķu uzņēmēju līdzdalību ir detalizēti zināmas inspekciju darbiniekiem - viņi ar jebkādiem līdzekļiem mēģina aprēķināt esošās attiecības starp organizācijām.

Ja, veicot pirmspārbaudes analīzi, inspektoriem to izdosies konstatēt, visticamāk, klātienes pārbaude nonāks pie juridiskās personas, kas ar individuālo uzņēmēju palīdzību optimizē nodokļus. Tāpēc kompetenta nodokļu optimizācija, izmantojot individuālos uzņēmējus, ir īpaši svarīga šādu uzņēmumu grāmatvedībā.

Lai individuālo uzņēmēju pareizi pielāgotu biznesa struktūrā, nevar iztikt bez konsultāciju pakalpojumiem. 1C-WiseAdvice speciālisti sniegs visaptverošu ekspertu atbalstu un atbildēs uz šādiem jautājumiem:

• Kāds IP darbības veids ir piemērots tieši jūsu uzņēmuma struktūrai?
• Kam reģistrēt individuālo uzņēmēju?
• Kāda nodokļu sistēma būs izdevīga konkrētam individuālajam uzņēmējam?

Individuālo komersantu klātienes pārbaužu formas

Uz vietas veikto pārbaužu veidi ir atkarīgi no nodokļu iestādēm interesējošā individuālā uzņēmēja saimnieciskās darbības jomas.

Laikā pienācīgu rūpību inspektori pārbauda nodokļu maksājumu budžetā aprēķinu pareizību. Šajā gadījumā Federālā nodokļu dienesta viesi iepazīstas ar visām ar nodokli apliekamajām darbībām noteiktā darba periodā. Uzņēmējam ir pienākums nodrošināt visus ar saimniecisko darbību saistītos dokumentus par interesējošo periodu.

Vietas vai tematiska pārbaude ir paredzēts, lai salīdzinātu datus no deklarācijām ar reālo situāciju biznesā kopumā. Inspektori var kontrolēt atsevišķus individuālās uzņēmējdarbības veidus un aptvert, piemēram, tikai norēķinus ar piegādātājiem, akcīzes apgrozījumu u.c.

Pārbaude var provocēt konkrēts darījums ko pārbauda inspektori. Turklāt galvenais nodokļu iestāžu uzmanības objekts būs nevis individuālo uzņēmēju darbība, bet gan darījuma partnera bizness. Tomēr šajā gadījumā uzņēmējam var tikt prasīts iesniegt dokumentus, kas attiecas uz konkrēto darījumu – kā daļu no pretpārbaudes. Līdz ar to individuālo uzņēmēju saimnieciskā darbība kļūst arī par Federālās nodokļu dienesta inspekcijas pētījumu priekšmetu. Un tas nozīmē, ka ar visu veidu riskiem grāmatvedībā un taksācijā ir jārēķinās pastāvīgi, nevis tikai pēc tam, kad inspektori informēs par savu gaidāmo vizīti.

1C-WiseAdvice eksperti zina, kā pasargāt klientus no nevajadzīgas regulējuma uzmanības. Mūsu pieeja lielā mērā ir "spoguļattēls" no metodikas, ko valsts aģentūras izmanto, lai atlasītu uzņēmumus plānotajām un neplānotajām pārbaudēm. Tas ir saistīts ar iekšējo automatizāciju un regulāru iekšējais audits mūsu darbinieku darbs. Šāda uz risku orientēta pieeja ļauj izvairīties no Federālās nodokļu dienesta inspekcijas procentiem un attiecīgi no papildu maksām, soda naudas un soda sankcijām.

Individuālo uzņēmēju lauka pārbaužu veikšanas iezīmes

Uzņēmējam nevajadzētu aizmirst, ka lēmumā par auditu ir norādītas nodokļu dienesta viesu pilnvaras. Jebkurš pieprasījums vai prasības, kas nav ierakstītas šajā dokumentā, tiek pielīdzinātas inspektora pilnvaru pārsniegumam.

Ja individuālajam uzņēmējam nav iespējas organizēt inspektoru darba vietas savā teritorijā, jums jābūt gatavam nosūtīt primārās dokumentācijas oriģinālus Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 12. punkts). ). Mēģinājums slēpt vai mainīt "primāro organizāciju" novedīs pie šo dokumentu piespiedu atsaukšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 12. punkts un 94. panta 8. punkts).

Uzņēmums 1C-WiseAdvice ir izstrādājis unikālu primāro dokumentu operatīvās apstrādes tehnoloģiju "Apstrāde", kas garantē savlaicīgu nodokļu likumdošanas prasībām atbilstošu dokumentu sagatavošanu. Patentētā 1C-WiseAdvice tehnoloģija - atšķirībā no parastās grāmatvedības nodaļas, kas nespēj nodrošināt operatīvo kontroli pār primāro dokumentu statusu, - ļauj pēc iespējas ātrāk sagatavot lauku pārbaužu ietvaros pieprasītos dokumentus.

Jums nevajadzētu ierobežot piekļuvi īpašumam un nodokļu objektiem, kas tiek izmantoti uzņēmējdarbībā. Tas var spēlēt pret jums: neredzot reālo ainu, inspektori aprēķinās nodokļus, pamatojoties uz saviem datiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 91. panta 3. punkts).

Papildus dokumentu pieprasīšanai un pārbaudei nodokļu iestādes var organizēt:

• priekšmetu un dokumentu, kas apstiprina pārkāpumu, konfiscēšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 94. pants);
• inventarizāciju, kuras laikā viņi pārliecinās (vai nepārliecinās) par sniegto datu ticamību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 13. punkts);
• eksperta piesaistīšana, kas, ja nepieciešams, dokumentēs savus secinājumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 95. pants);
• liecinieku izsaukšana un nopratināšana un, ja nepieciešams, tulka uzaicināšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 90. un 97. pants).

Tādējādi apskate klātienē var beigties ne tikai ar kolosāliem zaudējumiem, bet arī ne pašu patīkamāko piedzīvojumu Jūsu darbiniekiem un sadarbības partneriem, kas nevar neietekmēt uzņēmuma reputāciju. Labāk ir aprēķināt un novērst defektu, kas var radīt šādas problēmas, pat sākotnējās grāmatvedības un nodokļu uzskaites organizēšanas un uzturēšanas stadijā.

Īpašo režīmu SP pārbaužu iezīmes

Darbības veids un tās veikšanas reģions, ienākumu apjoms, darbinieku skaits un telpu platība, kurā tiek pārdotas preces vai sniegts pakalpojums, ietekmē individuālā uzņēmēja tiesības izmantot īpašs nodokļu režīms: STS, UTII vai patents (PSN).

Federālās nodokļu dienesta inspekcijas darbinieki īpaši rūpīgi pārbauda vienas vai otras atvieglojumu režīma izmantošanas likumību. Tāpēc labāk neekonomēt ar ekspertu piesaisti deklarāciju aizpildīšanā un nemotivēt paskaidrojumu pieprasīšanu un klātienes pārbaudes nozīmēšanu. Zaudējumi nesamaksāto nodokļu, soda un soda naudas nomaksas dēļ nav salīdzināmi ar konsultāciju pakalpojumu izmaksām.

IP pārbaude par vienkāršoto nodokļu sistēmu

Galvenais mērķis, ar kuru inspektori pievērš uzmanību individuālajiem uzņēmējiem ar vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir atklāt šī īpašā režīma izmantošanas nelikumību. Ja nodokļu iestādes spēs apstiprināt savas aizdomas par "vienkāršotā nodokļa" nelikumīgu izmantošanu, uzņēmējs maksās visus nodokļus, kas tiks aprēķināti šī gada ietvaros. kopējā sistēma nodokļi, ieskaitot procentus.

Nodokļu deklarācijas veidlapu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un tās aizpildīšanas kārtību reglamentē Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 26. februāra rīkojums Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]

SP pārbaude par UTII

Lai UTII piemērošana neradītu papildu maksas un naudas sodus individuālajiem uzņēmējiem, ir nepieciešams katru mēnesi uzraudzīt nosacījumu, galvenokārt dokumentētu, atbilstību noteiktajam režīmam. Un iespējamo risku gadījumā ir laiks pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vai vispārējo nodokļu režīmu.

Svarīgs!

Jūs varat pieteikties UTII tikai tiem darbību veidiem, kas ir uzstādīti jūsu apdzīvotās vietas teritorijā. Maskavā aprēķins nav piemērots nevienā no aktivitātēm kopš 2012. gada.

"Iemutācijas" deklarācijas formu, aizpildīšanas kārtību un iesniegšanas formātu regulē Krievijas Federālā nodokļu dienesta 26.06.2018. rīkojums Nr. ММВ-7-3 / [aizsargāts ar e-pastu]

Kā samazināt nodokļu riskus, pārbaudot individuālo uzņēmēju

(pamatprincipi kompetentai nodokļu optimizācijai, izmantojot individuālos uzņēmējus):

1. Ievērot nozares vidējo nodokļu slogu.
2. Neziņojiet par zaudējumiem vairākos taksācijas periodos. Ja jūsu gadījumā tas ir neizbēgami, iepriekš sagatavojiet radušos zaudējumu pamatojumu.
3. Sekojiet līdzi savu izdevumu pieauguma tempam salīdzinājumā ar ienākumiem, izdevumu pieaugumam nevajadzētu pārsniegt ienākumu pieaugumu.
4. Maksājiet darbiniekiem algu, kas nav zemāka par vidējo jūsu darbības veidam.
5. Ja atrodaties "vienkāršotā" sistēmā, mēģiniet netuvoties maksimālajam ienākumu līmenim, kas dod tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, īpaši vairākus taksācijas periodus pēc kārtas.
6. Sekojiet līdzi sava biznesa rentabilitātes līmenim, tas nedrīkst atšķirties no nozares vidējā līmeņa.
7. Centieties izvairīties no līgumu slēgšanas ar darījumu partneriem, tālākpārdevējiem, starpniekiem. Slēdziet līgumus tieši ar ražotājiem.
8. Laicīgi un pēc iespējas pilnīgāk atbildiet uz nodokļu jautājumiem un sniedziet paskaidrojumus.
9. Sniedziet atskaites laicīgi.
10. Neiejaucieties pārbaudē, pat ja nodokļu iestādes uzskata par nepieciešamu pārbaudīt individuālā uzņēmēja īpašumu.

Individuālo komersantu nodokļu auditu laikā sagatavojam argumentētas atbildes uz jautājumiem un prasībām, sniedzam paskaidrojumus. Mūsu speciālisti neatsakās no iespējas samazināt uzņēmēja zaudējumus pat bezcerīgākajās situācijās. Lai gan tie, kas mums uzticēja grāmatvedību un atskaites, tādās situācijās nenonāk.

Sazinieties ar speciālistu

Nodokļu atskaites pārbaudes kārtība, kā arī uzturēšanas pareizība grāmatvedība un nodokļu maksājumu savlaicīgums ir galvenais Federālā nodokļu dienesta instruments, lai uzraudzītu atbilstību spēkā esošajām Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktu normām.

Šajā sakarā katram individuālajam uzņēmējam ir jāzina, kas ir nodokļu inspekcijas veiktā individuālā uzņēmēja pārbaude. Šī informācija palīdzēs jums pareizi sagatavoties pārbaudēm. Mūsu šodienas publikācijā aplūkosim individuālo uzņēmēju nodokļu auditu veidus un iezīmes, kā arī sniegsim ieteikumus, kā rīkoties nodokļu audita laikā.

Kā nodokļu inspekcija veic individuālā uzņēmēju auditu?

Jāpiebilst, ka juridisko personu un individuālo uzņēmēju nodokļu auditu veikšanas kārtība praktiski ir vienāda. Pirmkārt, individuālā komersanta nodokļu audits ir vērsts uz iesniegto nodokļu pārskatu primārās un kamerālās kontroles veikšanu, tai skaitā uzņēmēju lauka auditiem.

Individuālo uzņēmēju nodokļu auditus var iedalīt šādos veidos:

1. Individuālo uzņēmēju plānveida nodokļu auditi (tiek veikti saskaņā ar iepriekš pieņemtu gada plānu).
2. Neplānots (tiek veikts, lai kontrolētu iepriekšējā pārbaudē konstatēto komentāru novēršanu vai kad FTS saņem informāciju par IP neatbilstību spēkā esošajiem tiesību aktiem).

Individuālo uzņēmēju plānveida nodokļu auditi

SP pārbaudes plānu var atrast Federālā nodokļu dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē. Tajā ir informācija par visiem individuālajiem uzņēmējiem kārtējā gadā, norādot precīzu audita datumu. Tas ir, individuālajam uzņēmējam vienmēr ir iespēja sagatavoties inspektora vizītei, savlaicīgi novēršot visus iespējamos pārkāpumus.

Arī Ģenerālprokuratūras vietnē saitē proverki.gov.ru pietiek ievadīt organizācijas vai individuālā uzņēmēja TIN, un programma sniegs informāciju par to, vai gaidīt viesus no nodokļu biroja, jo kā arī audita sākuma datums.

Federālā nodokļu dienesta pienākumos pirms individuālā uzņēmēja nodokļu audita veikšanas ietilpst paziņot uzņēmējam par gaidāmās revīzijas faktu. Paziņojums jāsaņem ne vēlāk kā trīs darbdienas pirms pārbaudes sākuma. FTS informē individuālo uzņēmēju, kas tieši tiks pārbaudīts.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā ir noteikta prasība, saskaņā ar kuru nodokļu audita laikā jābūt klāt organizācijas vadītājam vai individuālajam uzņēmējam.

Ja individuālais uzņēmējs nevar būt klāt pārbaudes laikā, viņš iepriekš informē FTS un ierosina pārcelt uz citu datumu.

Vērts pievērst uzmanību tam, ka uzņēmēja darbības auditētais periods nevar pārsniegt trīs gadus.

Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem viena un tā paša nodokļa atkārtotu pārbaudi viena gada laikā nevar veikt.

Individuālo uzņēmēju kameru nodokļu audits

Individuālā komersanta kamerāls nodokļu audits ir individuālā komersanta iesniegto pārskatu atkārtotas uzraudzības procedūra. Šī pārbaude ir regulāra.

Pārbaudes būtība ir tāda, ka inspektors patstāvīgi identificē ziņojumu (deklarāciju un līdzīgu ziņojumu) nodošanas faktu VP. Pēc tam viņš kontrolē izziņu saturu par uzņēmēja veikto nodokļu aprēķinu pareizību. Inspektors pārbauda arī dokumentu aizpildīšanas pareizību un sniegto datu pareizību. Tā kā revīzijas laikā nav konstatēti pārkāpumi, VP pat nezina par tā izpildes faktu.

Kameras audits tiek veikts ne vēlāk kā 3 mēnešus no ziņojumu iesniegšanas dienas Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai. Ja individuālais komersants sniedz korektīvu ziņojumu, iepriekšējā pārskata dokumentācijas izskatīšana tiek pārtraukta un sākas jauna dokumenta pārbaude no korektīvā ziņojuma iesniegšanas datuma.

Dokumentu pārbaudes laikā nodokļu ierēdnis nosaka:

• vai ir vai nav ziņošanas termiņa pārkāpums;
• atskaites aizpildīšanas pareizību;
• pārskatā norādīto datu ticamību.

Ja individuālā komersanta kamerālā nodokļu auditā konstatēti pārkāpumi, tad tiek nosūtīts paziņojums par individuālā komersanta audita faktu un par pārkāpumiem. Inspektors paziņo par atklāto pārkāpumu novēršanas termiņiem.

Paziņot nodokļu maksātājam par konstatētajiem pārkāpumiem vai pieprasīt papildu informāciju nodokļu iestāde var kādā no šādiem veidiem:

• Individuālais uzņēmējs (vai pārstāvis);
• ar kurjera starpniecību;
• izmantojot pasta pakalpojumus (ierakstīts pasts ar paziņojumu);
• izmantojot elektronisko dokumentu pārvaldību.

Savukārt individuālajam uzņēmējam 5 dienu laikā jāiesniedz primārā dokumentācija, kas apliecina viņa pareizību vai jānovērš pārkāpumi. Pēc tam uzņēmējs iesniedz Federālajam nodokļu dienestam dokumentus, kas apstiprina pārkāpumu novēršanas faktu.

2018. gada 3. septembrī stājās spēkā grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 5. punktā. No šī datuma, tostarp 2020. gadā, individuālais uzņēmējs nedrīkst atkārtoti iesniegt Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai nekādus dokumentus. Pietiek informēt inspekciju, atbildot uz tās pieprasījumu, ka pieprasītie dokumenti ir sniegti agrāk. Ja individuālais uzņēmējs iepriekš iesniedza Federālās nodokļu dienesta inspekcijas pieprasītos dokumentus citai nodokļu iestādei, tad jānorāda šīs nodokļu iestādes kods.

Individuālajam uzņēmējam šāds atteikšanās paziņojums ir jānosūta ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dienas, kad Federālā nodokļu dienesta inspekcija ir saņēmusi pieprasījumu atkārtoti iesniegt dokumentus.

Tomēr ir izņēmumi. Atkārtoti būs jāiesniedz šādi dokumenti:

• dokumenti, kas iesniegti pēdējo reizi oriģinālos un atgriezti inspekcijā pēc pēdējās pārbaudes;
• agrāk iesniegto, bet nodokļu iestāžu nepārvaramas varas dēļ pazaudēto dokumentu kopijas.

Individuālo uzņēmēju nodokļu audits klātienē

Kā liecina prakse, ja individuālais uzņēmējs likumā noteiktajā termiņā iesniedz nodokļu pārskatus un veic pareizus aprēķinus, tad nodokļu audits klātienē viņam netiek nozīmēts.

Konstatējot pārkāpumus individuālā komersanta darbībā, var piemērot nodokļu auditu klātienē.

Nodokļu audita uz vietas veikšanas procedūra ietver ne tikai iesniegto pārskatu, bet arī visu individuālā uzņēmēja veikto saimniecisko darbību kontroli.

Veicot pārbaudi uz vietas, tiek kontrolēts:

• individuālo uzņēmēju finansiālā un saimnieciskā darbība kopumā;
• noteiktas jomas (kases aparātu lietošana vai skaidras naudas darījumu organizēšana).

Lai veiktu nodokļu auditu uz vietas, nodokļu inspektoru grupa dodas uz individuālā uzņēmēja uzņēmumu (biroju). Auditu var veikt līdz diviem mēnešiem.

Individuālajam uzņēmējam ir pienākums nodrošināt inspektoriem darba vietu (telpu) un radīt apstākļus pārbaudei.

Gadījumā, ja individuālajam uzņēmējam nav biroja, pārbaude tiek veikta Federālā nodokļu dienesta telpās. Uzņēmējs inspekcijas inspektoriem nodrošina visu pārbaudei nepieciešamo dokumentāciju.

Kopumā auditu var veikt līdz diviem mēnešiem. Individuālā uzņēmēja nodokļu audits klātienē var ilgt līdz sešiem mēnešiem šādos gadījumos:

• tādu pārkāpumu identificēšana, kuriem nepieciešama papildu pārbaude;
• individuālais uzņēmējs pārkāpj dokumentācijas iesniegšanas termiņu pārbaudei;
• ja individuālajam uzņēmējam ir viena (vairākas) atsevišķas apakšnodaļas;
• avārijas gadījumā (ugunsgrēks, plūdi vai zādzība).

Individuālās uzņēmējdarbības dokumenti pārbaudei nodokļu inspekcijā

Inspektors, kas veic pārbaudi, var pieprasīt individuālajam uzņēmējam iesniegt šādus dokumentus:

• finanšu pārskati;
• nodokļu atskaites (par pārbaudāmo periodu);
• skaidras naudas dokumenti;
• licence (ja individuālais uzņēmējs nodarbojas ar licencētu darbības veidu;
• bankas dokumenti.

Nodokļu audits, slēdzot individuālo uzņēmēju

Nodokļu audits, slēdzot individuālo uzņēmēju, nav obligāta procedūra. Un ne vienmēr nodokļu iestādes veic individuālo uzņēmēju, kuri ir pieteikušies slēgšanai, pārbaudes. Tomēr šī iespēja nav izslēgta. Nodokļu inspekcijai ir tiesības iecelt nodokļu auditu uz vietas individuālajam uzņēmējam, kurš anulē individuālā uzņēmēja valsts reģistrāciju. Šajā gadījumā iepriekšējās pārbaudes laikam un priekšmetam nav nozīmes.

Nodokļu audits pēc individuālā uzņēmuma slēgšanas

Nodokļu auditi ir iespējami arī pēc IP darbības pārtraukšanas (dereģistrācijas). Uzņēmējs auditu var sagaidīt trīs gadu laikā no darbības pārtraukšanas dienas. Atgādiniet, ka pēc darbības pārtraukšanas un valsts reģistrācijas kā individuālajam uzņēmējam atcelšanas pilsonis tiks izņemts no nodokļu iestādes reģistra kā individuālais uzņēmējs, bet paliks reģistrēts kā individuālais nodokļu maksātājs. Ja nodokļu audita laikā tiks atklāti pārkāpumi, individuālajam uzņēmējam draud kriminālvajāšana.

Kā uzvesties nodokļu audita laikā?

Aicinām lasītāju atpūsties no lasīšanas un noskatīties video, kā uzvesties nodokļu audita laikā. Konsultē uzņēmumu grupas Business-Garant juristu.

Individuālo uzņēmēju nodokļu audita rezultāti

Pēc nodokļu audita pabeigšanas individuālais uzņēmējs sastāda atbilstošu aktu (divos eksemplāros). Viens eksemplārs atrodas IP, otrs pie inspektora.

Ja akts ir sastādīts ar pārkāpumiem un tajā izklāstītie fakti nav apstiprināti ar kādiem dokumentiem, satur tikai nodokļu administrācijas secinājumus, tad pirms akta parakstīšanas ir jāraksta rakstisks iebildums. Iebildumi tiek ierakstīti pašā aktā un tiek nodoti atpakaļ nodokļu biroja darbiniekiem. Tad, ja jūsu iebildumi pēc gala akta saņemšanas netiek ņemti vērā, rakstiet sūdzību augstākai iestādei - UFSA. Pirmstiesas izlīguma kārtībā daudziem izdodas mainīt vai pilnībā atcelt iepriekš izdoto nodokļu audita aktu.

Individuālais uzņēmējs var pārsūdzēt akta saturu divu nedēļu laikā.

Apkopojot rezultātus par nodokļu auditu tēmu individuālajiem uzņēmējiem, varam teikt, ka tie ir regulāra rakstura. Šajā sakarā katram individuālajam uzņēmējam ir atbildīgi un rūpīgi jāsagatavojas auditam.

Ievērojot pareizu grāmatvedības uzskaiti, savlaicīgu nodokļu nomaksu un nodokļu atskaišu iesniegšanu individuālajiem uzņēmējiem, visticamāk, būtu jārēķinās ar nodokļu auditu biroja līmenī.

Ja individuālais uzņēmējs pārkāpj piemērojamos tiesību aktus un laikus neiesniedz nodokļu deklarācijas, viņam jārēķinās ar inspektoru pārbaudi vismaz divus mēnešus. Sods šajā gadījumā ir neizbēgams.

2020. GADĀ PLĀNOTO PĀRBAUDES MORATORIJAS

2015. gadā Krievijas Federācijas valdība pieņēma likumu Nr. 246 FZ, kas noteica, ka:

No 2016. gada 1. janvāra līdz 2018. gada 31. decembrim plānveida pārbaudes netiek veiktas attiecībā uz juridiskajām personām, individuālajiem komersantiem, kuri ir mazie komersanti, izņemot juridiskās personas un individuālos komersantus, kas veic darbības, kuru sarakstu nosaka līdz plkst. Krievijas Federācijas valdība saskaņā ar šā federālā likuma 9. panta 9. daļu.

2018. gada 25. decembra federālais likums Nr. 480-FZ pagarināja pārbaužu moratoriju līdz 2020. gadam mazajiem uzņēmumiem.

Taču moratorijs neattieksies uz tiem individuālajiem komersantiem, kuriem ir ieviesta uz risku orientēta pieeja, kā arī uz individuālajiem komersantiem, kas nodarbojas ar licencētu darbību.

Kas ir uz risku balstīta pieeja? Uzraudzības iestādes apkopo informāciju par individuālā uzņēmēja darbību un nosaka individuālā komersanta prettiesisku darbību riska pakāpi. Ja par individuālo uzņēmēju šādas informācijas nav, tad uz viņu attiecas pārbaužu moratorijs. Uzraudzības aģentūras, kas vāc informāciju par atsevišķu uzņēmēju nelikumīgām darbībām, ir Federālais nodokļu dienests, Ārkārtas situāciju ministrija, FAS, Rosprirodnadzor, Rosalkogolregulirovaniya un Rospotrebnadzor.

Ja Jūsu individuālais komersants nav ieviesis uz risku balstītu pieeju, bet Jūs atrodaties audita plāna sarakstā, tad Jums ir tiesības lūgt Jūsu uzņēmumu izslēgt no konsolidētā audita plāna 2020.gadam. Lai to izdarītu, ir jāaizpilda īpašs pieteikums un jāiesniedz departamentā, kas plānoja pārbaudi. Piemēram, iekšā nodokļu iestāde vai reģiona darba inspekcija. Pieteikuma veidlapa apstiprināta ar valdības 2015.gada 26.novembra dekrētu Nr.1268.

Tas var būt arī noderīgi:

Vai informācija ir noderīga? Pastāstiet saviem draugiem un kolēģiem

Cienījamie lasītāji! Vietnes materiāli ir veltīti tipiskiem nodokļu un juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir unikāls.

Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt savu konkrēto problēmu, lūdzu, sazinieties ar tiešsaistes konsultanta veidlapu. Tas ir ātri un bez maksas! Varat arī konsultēties pa tālruni: MSC +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, tālr. 257. Reģioni - 8 800 350 84 13 tālr. 257