Autortiesības

(c) Azbuka Biznesa LLC 2009.–2015.

Ja šis teksts ir ievietots citos interneta resursos, visām tekstā esošajām saitēm ir jābūt saglabātām un aktīvām. Nepieciešama aktīva hipersaite uz šo tekstu.

Praktiska lietošana

Šī raksta publicēšanas laikā tas pilnībā atbilst piemērojamiem tiesību aktiem. Taču likums mainās, atsevišķu padomu piemērojamība var būt atkarīga no jūsu konkrētās situācijas. Mēs iesakām konsultēties ar ekspertiem, ja plānojat izmantot mūsu rakstos iegūtās zināšanas.

Publicēšanas datums: 2009. gada augusts.

Krievijas Federācijas pamatnodokļi uzņēmējiem.

Ievada daļa.

Ideja uzrakstīt rakstu tiem, kuri vispār nekad nebija atvēruši Nodokļu kodeksu un pirmo reizi dzirdēja frāzi UTII, radās vienā vakarā. Atbildot uz jautājumiem Skype, pēkšņi kļuva skaidrs, cik daudz eksistē cilvēku, kuri ir savas jomas speciālisti un profesionāļi vai tikai sāk savu ceļu biznesā, bet pilnīgi tālu no likumiem, nodokļiem un finansēm. Tie, kuri vēlētos atvērt jaunu dzīves lappusi – savu biznesu un ir gatavi mācīties – mācās strādāt jaunā veidā, domāt, skaitīt. Tāpēc mēs nolēmām rakstīt šo īso rakstu, pamatojoties uz jautājumiem, kurus ar apskaužamu konsekvenci uzdod mūsu klienti, paziņas un draugi. Mēģināsim visu pasniegt cilvēku valodā, minimāli izmantojot normatīvo valodu, un tomēr tiks dotas atsauces uz likumdošanu, kur bez tām. Un tas ir pilnīgi dabiski, ka mēs šeit aplūkosim visvienkāršākās un primitīvākās situācijas, pamatus un bāzi, jo mūsu mērķis ir sniegt vispārīgu aprakstu par to, kas ir tas vai cits nodoklis un kā tas tiek aprēķināts, nevis pārstāstīt Nodokļu kodekss vai analizēt tiesu praksi. Tos atstāsim speciālistiem.

Nodokļi Krievijā.

Visa nodokļu sistēma Krievijas Federācijā šodien praktiski iekļaujas vienā galvenajā dokumentā - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tajā var atrast daudz noderīgas un ne tik daudz informācijas - nodokļu veidi, subjekti (nodokļu attiecību dalībnieki), nodokļu aprēķināšanas kārtība, atbildība par pārkāpumiem utt. Viņam, protams, ir ļoti daudz vēstuļu, precizējumu un nolikumu, taču mēs tos arī šeit neanalizēsim. Tātad,

Kādi nodokļi šodien pastāv Krievijas Federācijā.

Federālie (tas ir, tie darbojas vienādi visā valstī):

• Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
• Akcīzes nodokļi
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (iedzīvotāju ienākuma nodoklis)
• Vienotais sociālais nodoklis (UST)
• Ienākuma nodoklis (NP)
• Derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (MET)
• Ūdens nodoklis
• Maksa par savvaļas dzīvnieku un objektu izmantošanu ūdens resursi
• Valdības pienākums

Reģionālie nodokļi

• Organizācijas īpašuma nodoklis (IR)
• Azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis
• Transporta nodoklis (TN)

Vietējie nodokļi

• Zemes nodoklis
• Individuālā īpašuma nodoklis

Turklāt mums joprojām ir četri īpašie nodokļu režīmi:

• vienkāršotā sistēma (USN)
• nodokļu sistēma lauksaimniecības ražotājiem (USHN)
• vienotais nodoklis par nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām (UTII)
• īpaša sistēma ražošanas sadales līgumu īstenošanai

Nu vēl pāris. Obligātās pensiju apdrošināšanas iemaksas (OPS). Un arī prēmijas par apdrošināšanu pret rūpnieciskajām avārijām.

Cik kopā? Lot. 20 gab. Un tas neskaita dažādas muitas, vides un vietējās nodevas un nodevas, kā arī iespējamās nozares nodevas. Mēs jūs labāk iepazīstināsim ar daudziem no tiem.

Šis "briesmīgais" PVN (vai pievienotās vērtības nodoklis).

“Vai jūs no paša sākuma varētu man paskaidrot, kāpēc uz kopējām izmaksām ir norādīts PVN, tas ir, piemēram, no 118 rubļiem būs 18 rubļi, lai gan, cik es saprotu, nodokļa jēga ir pievienotās vērtības nodoklī , nevis ienākuma nodoklī ... "(c) ja autors atpazina sevi, mēs ceram, ka viņš nebūs pret līdzautorību

Patiešām, PVN nav nekāda sakara ar peļņu. Un ņemot vērā, ka PVN ir atmaksājams nodoklis, mēs budžetā maksājam tikai starpību starp saņemto un samaksāto nodokli.

Mazliet teorijas. PVN maksātāji ir likumīgi un personām- individuālie uzņēmēji (IE), kas pārdod preces, darbus vai pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā. Tas ir, izņemot jebkādu atvieglojumu vai atbrīvojumu no PVN piemērošanu, gandrīz visiem mums ir pienākums pievienot PVN mūsu produktu vai pakalpojumu izmaksām un uzrādīt to pircējam.

Kā aprēķināt PVN preces cenai? Piemēram, ja preces cena saskaņā ar līgumu ir 118 rubļi, ieskaitot 18% PVN, cik no šīs summas ir pats nodoklis un cik ir preces izmaksas? Formula ir vienkārša. PVN cenā būs vienāds ar X * 18/118, kur X ir preces izmaksas ar nodokli. Aizstāsim skaitli no mūsu piemēra 118 * 18/118 = 18. PVN mūsu gadījumā ir vienāds ar 18 rubļiem. Tagad aprēķināsim preču cenu bez PVN. No preču pašizmaksas ar PVN atņemam jau aprēķināto PVN 118 -18 = 100. Tagad veiksim apgriezto darbību. Preču izmaksas ir 100 rubļu. Pārdodot preces, mums ir jāpievieno PVN preču pašizmaksai: 100 * 18% = 18 rubļi. un iesniedziet pircējam dokumentus par visām izmaksām ar PVN 100 + 18 = 118 rubļi. Šajā gadījumā mums joprojām ir jāuzrāda rēķins noteiktā formā 5 dienu laikā no pārdošanas un/vai maksājuma saņemšanas dienas (rēķins priekšapmaksai).

Tagad, izmantojot vienkāršu piemēru, mēs aprēķināsim nodokļa summu, kas mums būtu (vai nevajadzētu) iemaksāt budžetā. Pieņemsim, ka mūsu darbības veids ir vairumtirdzniecība. Pērkam un pārdodam datortehniku. Lai Jums būtu vieglāk skaitīt un orientēties skaitļos (tie mums joprojām noderēs, aprēķinot citus nodokļus), vienosimies, ka preču cena gan pārdodot, gan pērkot (šeit šos terminus redzu tuvāk jūs) ir norādīts bez nodokļa. Un ar cenu bez PVN veicam dažādas manipulācijas - veicam papildus maksas, dodam atlaides.

Kopā esam iegādājušies preces 118 000 rubļu apjomā, no kuriem 18 000 ir PVN. Preču pašizmaksa ir 100 000. Veicam 20% uzcenojumu un iegūstam cenu, par kādu vēlamies pārdot - 100 000 + 20% = 120 000 rubļu, bez PVN. Tā kā mēs tirgojam Krievijas Federācijas teritorijā un preces, kas tiek apliktas ar 18% nodokli, mēs atkal pievienojam PVN -18% mūsu pārdošanas cenai, kas būs 120 000 * 18% = 21 600 rubļu. Pircēja kopējās izmaksas būs 120 000 + 21 600 = 141 600 rubļu. Starpība starp no pircēja saņemto un piegādātājam samaksāto nodokli būs budžetā maksājamā PVN summa: 21600 - 18000 = 3600 rubļu.

Darbinieki mums izmaksāja daudz vairāk nekā štatu tabulā norādītā alga. Algas nodokļi (payroll). Vienotais sociālais nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Cik vērts ir jūsu grāmatvedis? Kā ar pārdošanas vadītāju? Kā ar sistēmas administratoru? Vai jūs domājat, ka tā izmaksas ir ierobežotas līdz algai? Bet nē. Vai pārbaudīt?

Pieņemsim, ka jums ir darbinieks, teiksim, Vasja Ivanovs. Sistēmas inženieris. Vienmēr džinsos un T-kreklā. Vasja alga pēc štatu tabulas ir 5000 rubļu, jo Vasja pie mums strādā pusslodzi. No šīs algas Vasja kā paklausīgs nodokļu maksātājs maksā ienākuma nodokli - 13%. Precīzāk, aprēķinot viņa algu, šo nodokli ietur darba devējs (tas ir, jūs) un ieskaita budžetā. Un Vasja saskaņā ar paziņojumu saņem 5000 - 650 (5000 * 13%) = 4 350 rubļu. Mazliet... šķiet.

Tagad skaitīsim. Ja Vasja strādā 12 mēnešus, kopējā alga būs 5000 * 12 mēneši = 60 000 rubļu.

Ja piemērosim parasto nodokļu sistēmu, vienoto sociālo nodokli, UST būs (gadā) 60 000 * 26% = 15 600 rubļu.

Ja ņemam vērā arī to, ka, piemērojot parasto nodokļu sistēmu, no algas un no tās iekasētajiem nodokļiem papildus ir jāmaksā PVN - (60 000+ 15 600) * 18% = 13 608 rubļi, Vasja uzturlīdzekļi gadā tiek pārskaitīti darba devējam. kārtīga summa:

60 000 + 15600 +13068 .. kopā 89208 rubļi!

Un, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, arī izmaksas nav mazas. Iemaksas pensiju fondā būs 60 000 * 14% = 8400, un kopējās Vasjas uzturēšanas izmaksas ir 68 400 rubļu gadā.

Un tas ir, neņemot vērā īres izmaksas, darba vietas aprīkojumu, sakaru pakalpojumu un interneta izmaksas ...

Jūsu konkrētajam gadījumam varat izmantot īpašo algas nodokļa aprēķinu mūsu vietnē. Tas ir sagatavots, pamatojoties uz pašreizējām UST likmēm un ņem vērā regresīvās skalas piemērošanu - jo lielāki ienākumi, jo zemāka efektīvā nodokļa likme.

Ienākuma nodoklis.

Faktiski peļņa ir starpība starp uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem, tiesa, ne visiem, bet tikai tiem izdevumiem, kurus likumdevējs atļāva ņemt vērā. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas izdevumu pieņemšanas un aprēķināšanas kārtību nosaka likumdevējs Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. Un, ja grāmatvedībā varam ņemt vērā izdevumos gandrīz visas darbības procesā radušās izmaksas, ar vienīgo atšķirību, ka tās tiks klasificētas kā saistītas ar ražošanas darbībām vai kā citas, tad nodokļu uzskaitei ir skaidri noteikumi, kurus izdevumus var samazināt. nodoklis peļņai un kurš ne.

Aprēķināsim ienākuma nodokli pēc mūsu piemēra – tā turpināsim. Pēc PVN aprēķināšanas par to vajag aizmirst. Starpība starp preču izmaksām un pārdošanas cenu tiks saukta par peļņu no pārdošanas un vienāda ar 120 000 - 100 000 = 20 000 rubļu. Bet tev un man laikam vēl ir citi izdevumi - algas, nodokļi no algas, īre, sakaru pakalpojumi, reklāma utt. Tāpēc iedomāsimies, ka šādu izmaksu kopsumma bija 5000 rubļu (protams, bez PVN). Tad peļņa pirms nodokļu nomaksas būs vienāda ar 20 000 - 5 000 = 15 000 rubļu. Nodokļa likme šobrīd ir 20%. Budžetā maksājamais ienākuma nodoklis ir 15 000 * 20% = 3000 rubļu. Pēc visiem aprēķiniem ar budžetu mēs saņemsim tā saucamo "tīro peļņu" - tā ir peļņas summa, ko jau tagad var sadalīt starp dalībniekiem, izmaksājot dividendes, 15 000 - 3 000 = 12 000 rubļu, no kuras nedrīkst aizmirst. ieturēt un maksāt nodokli ar 9% likmi.

USN. Kā aprēķināt vienoto nodokli.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir sistēma, kurā ienākuma nodokļa, UST, PVN un īpašuma nodokļa maksājums tiek aizstāts ar vienu nodokli. Vienlaikus tiek veiktas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem sociālajā apdrošināšanā. Tas ir paredzēts juridiskām personām. Individuālajiem uzņēmējiem vienots nodoklis aizstāj iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN), īpašuma nodokļa, UST un PVN nomaksu. Pieteikšanās procedūru un aprēķināšanas noteikumus reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. nodaļa. Mēs detalizētāk izskatījām vienkāršoto nodokļu sistēmu mūsu vietnē.

Tagad aprēķināsim vienu nodokli diviem iespējamiem nodokļu objektiem - Ienākumiem un Ienākumiem mīnus izdevumiem, nedaudz mainot mūsu iepriekšējā piemēra nosacījumus.

Mēs tirgojamies vairumtirdzniecībā, un mūsu piegādātājs piemēro parasto nodokļu sistēmu, tas ir, viņš mums pārdod preces ar PVN. Preču izmaksas ir 100 000 rubļu, PVN 18 000, kopējā cena saskaņā ar līgumu ir 118 000 rubļu, ko maksājam piegādātājam. Tas tā, nekādu PVN nevajag skaitīt, aizmirsīsim - tagad mums tas ir vienalga. Ja vien Jūs pats neesat klientam izrakstījis rēķinu ar PVN (arī klients var kļūdīties maksājumā un nosūtīt maksājumu ar PVN). Ja saņemat maksājumu ar PVN pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad viss saņemtais PVN būs jāiemaksā budžetā. Tāpēc ir rūpīgi jāuzrauga STS ienākošie maksājumi un, ja tajos ir kļūdaini norādīts PVN, lūdziet klientam nosūtīt vēstuli ar labojumu.

Pārdodot preces, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu (neatkarīgi no tā, kādu objektu esam izvēlējušies - Ienākumi vai Ienākumi mīnus Izdevumi), mums nav jāuzrāda pircējam PVN. Viņiem arī nevajadzētu viņam izrakstīt rēķinu. Tad nolēmām, ka pārdosim šo preci savam klientam par 150 000 rubļu. Kopā. Bez nodokļiem. Tas ir vispārējo sākotnējo datu beigas.

1.variants. Nodokļa objekts - Ienākumi (6%).

Nodokļa bāze nodokļa aprēķināšanai būs visi ieņēmumi, tas ir, visi 150 000 rubļu. Šajā gadījumā mūs neinteresē izdevumi, izņemot iemaksas obligātajā pensiju apdrošināšanā (OPS), par kurām varam samazināt savu vienoto nodokli. Bet to var samazināt ne vairāk kā par 50%. Teiksim, šādas iemaksas ir 500 rubļu. Mēs aprēķinām nodokli. 150 000 * 6% = 9000 rubļu. Vienotā nodokļa samazināšana OPS iemaksām 9000 - 500 = 8500 rubļu. Tā ir summa, kas maksājama budžetā par periodu. Un tas arī viss. Piekrītu, nekas sarežģīts.

2. variants. Taksācijas objekts - Ienākumi mīnus izdevumi (15%).

Ar šo izvēli mums būs nedaudz jāpastrādā. Lai noteiktu nodokļa bāzi (tas ir, summu, no kuras tiks aprēķināts nodoklis), mums jāsamazina saņemtā ienākuma summa (ieņēmumi) par 150 000 rubļu. par veikto un apmaksāto izdevumu summu, kas ir svarīgi. Turklāt ne nekādus izdevumus, bet tikai tos, kas ir nosaukti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. Pieņemsim, ka esam uzkrājuši šādus izdevumus par kopējo summu 123 000 rubļu, no kuriem: 100 000 - preču izmaksas, 18 000 - PVN par iegādātajām precēm, 4500 - citi izdevumi un 500 - iemaksas OPS. Mēs skaitām. 150 000 - 100 000 - 18 000 - 4 500 - 500 = 27 000. Mēs esam noteikuši savu nodokļu bāzi. Tagad aprēķināsim nodokli. 27 000 * 15% = 4050 rubļi. Un neaizmirstiet, ka ir jāievēro vēl viens nosacījums - viena nodokļa summa par šādu objektu nedrīkst būt mazāka par minimālā fiksētā maksājuma summu, kas ir 1% no ienākumiem (150 000 * 1% = 1500 rubļu) . Ja, aprēķinot pēc perioda rezultātiem, tiek iegūti zaudējumi un nav nodokļa, tad jebkurā gadījumā jāiemaksā minimālais maksājums budžetā. Tādi apstākļi.

Šeit var šķist, ka izdevīgāk ir izmantot objektu Ieņēmumi mīnus izdevumi. Tas ir strīdīgs jautājums. Atkarībā no uzņēmējdarbības specifikas, izdevumu sastāva un struktūras, kā arī kopējās izdevumu summas, ko var pieņemt saskaņā ar likumu, dažkārt ērtāk un lētāk ir piemērot 6%.

Turpināsim. Iedomājieties tagad, ka mēs nenodarbojamies ar tirdzniecību, bet gan ar pakalpojumu sniegšanu. Redzēsim, kā mainīsies mūsu aprēķini.

Mūsu pakalpojumu izmaksas pircējam ir 150 000 rubļu. Izdevumi, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanu (alga, īre, telefoni, kancelejas preces utt.) 4500 rubļi, iemaksas par OPS - 500 rubļi.

Mēs skaitām. Nodoklis Ienākumu objektā būs 150 000 * 6% = 9 000 rubļu, mēs to samazinām par vispārējās apdrošināšanas polises iemaksām un iegūstam 9 000-500 = 8 500 rubļu.

Ko mēs iegūtu, ja izmantotu objektu Ieņēmumi mīnus izdevumi? No saņemtajiem ienākumiem mēs atskaitām izdevumus un iemaksas OPS 150 000 - 4500 - 500 = 145 000. Šajā gadījumā tā būs nodokļa bāze. Reizinām ar nodokļa likmi 145000 * 15% = 21750. Kā saka, sajūti atšķirību!

Kā redzat pats, dažādiem darbības veidiem un nodokļa objektam ir jāizvēlas cits. Lai izvēlētos nodokļu sistēmu, varat izmantot mūsu īpašo.

UTII. Kādam ir paveicies. Vai nē?

Īpašais režīms ir sistēma, kurā viens nodoklis aizstāj ienākuma nodokļa, īpašuma nodokļa, PVN un UST maksāšanu. Uzņēmumiem, kas darbojas Maskavā, tas nav īpaši interesanti. Ja vien jūs netaisīsit vides reklāmu. Bet tiem, kas brauc strādāt – strādāt, nevis tikai reģistrēties reģionā un reģionos – tā ir ļoti aktuāla tēma.

Nodokli nosaka vietējās pašvaldības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām, un tas tiek piemērots noteikta veida darbībām. Pilns to saraksts ir atrodams Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26 pantā. Viena no UTII iezīmēm ir arī iespēja piemērot dažādus nodokļu režīmus dažāda veida darbībām. Piemēram, veicot mazumtirdzniecību Maskavas reģionā, uz kuru attiecas UTII maksājums, un mazumtirdzniecību Maskavā, jums būs jāapvieno divi nodokļu režīmi (UTII un OSNO / vai USN) un jāuztur atsevišķi grāmatvedības uzskaite šādiem darījumiem.

Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz fiziskajiem rādītājiem un nodokļu likmēm - aprēķinātajiem ienākumiem par vienu fizisko rādītāju. Piemēram, sniedzot veterināros pakalpojumus, nodokli aprēķina pēc darbinieku skaita, nodokļa likme ir 7500 rubļu mēnesī vienam darbiniekam. Vai mazumtirdzniecība, kurā nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz tirdzniecības telpas platību vai tirdzniecības vietu skaitu. utt.

Grūti pateikt, cik izdevīgs šis režīms ir vai nē. Tas ir atkarīgs no katras konkrētās situācijas un biznesa. Tomēr jebkurā gadījumā UTII tiek maksāta no noteikta "mītiska" pamata rentabilitātes rādītāja, ko nosaka likumdevējs. Un kas varbūt nemaz neatbilst realitātei.

Transporta nodoklis

Maksātāji var būt gan fiziskas personas, tostarp individuālie uzņēmēji, gan juridiskas personas. Nodokļa galvenās īpašības (objekti, termiņi, likmes, atskaites) nosaka nodokļu kodekss. Šajā gadījumā tiek nodrošināts spraudnis un priekšrocības, kuru izveidošana ir atkarīga no vietējās likumdošanas. Piemēram, vienai un tai pašai automašīnai nodoklis Maskavā un Jaroslavļā būs atšķirīgs. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. nodaļa.

Uzņēmuma īpašuma nodoklis

Maksā par īpašumu, kas esot organizācijas "bilancē". Būtībā tie ir pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, kā arī ieguldījumi vērtībās, kas paredzētas līzingam. Krievijas un ārvalstu organizācijas ir nodokļu maksātāji.

Maksimālā likme ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (30. nodaļa) un šobrīd ir 2,2% no nodokļa bāzes - īpašuma vidējās gada vērtības, kas tiek aprēķināta saskaņā ar noteikumiem. grāmatvedība... Tas ir, pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem aprēķinātais nolietojums tiks atskaitīts no sākotnējām izmaksām.

Krievijas Federācijas subjektiem ir tiesības noteikt likmi neatkarīgi noteiktajā limitā. Nodokli maksā četras reizes gadā - avansa maksājumu veidā pārskata periodu beigās un pašu nodokli - taksācijas perioda (gada) beigās, ja vien Krievijas Federācijas subjekts nav noteicis citādi.

Pārskatu par avansa maksājumiem iesniedz līdz nākamā mēneša 30.datumam, bet gada deklarāciju - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam.

Kabatas ceļvedis topošajam uzņēmējam. Kā aprēķināt nodokļus.

No 2019. gada Krievijas individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām ir 5 nodokļu režīmi: 1 vispārējais (OSN) un 4 īpašie (STS, UTII, ESHN, PSN).

Apskatīsim katru no tiem sīkāk:

Bezmaksas nodokļu konsultācija

Vispārējā nodokļu sistēma

Vispārējā nodokļu sistēma (OSNO, OSN, tradicionālā, pamata) ir nodokļu režīms, kas tiek automātiski piešķirts visiem individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām pēc to izveidošanas (izņemot gadījumus, kad kopā ar nodokļu maksātāju tika iesniegts pieteikums par pāreju uz kādu no īpašajiem režīmiem). reģistrācijas dokumenti).

OSN ir visgrūtākais nodokļu režīms nodokļu maksāšanas un uzskaites ziņā. Parasti vispārējo režīmu izmanto tie uzņēmēji un organizācijas, kas jebkādu iemeslu dēļ nevar būt citās nodokļu sistēmās (piemēram, lielā darbinieku skaita vai ienākumu dēļ, kas pārsniedz pieejamos ierobežojumus).

Vienkāršota nodokļu sistēma

Vienkāršotā nodokļu sistēma (vienkāršotā nodokļu sistēma, vienkāršotā nodokļu sistēma, vienkāršotā nodokļu sistēma) ir īpašs nodokļu režīms, kas visbiežāk ir visizdevīgākais nodokļu maksāšanai un uzskaites kārtošanai. Salīdzinot ar citiem īpašajiem režīmiem, USN aptver daudz lielāku veidu skaitu uzņēmējdarbības aktivitāte.

Piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmēji un organizācijas maksā tikai vienu nodokli saskaņā ar patstāvīgi iepriekš izvēlētu nodokļa bāzi (6% no ienākumiem vai 15% no ienākumiem, samazināts par izdevumu summu).

Vienotais nodoklis nosacītajiem ienākumiem noteikta veida darbībām

Vienotais aprēķināto ienākumu nodoklis (UTII, aprēķins) ir īpašs nodokļu režīms, kas attiecas tikai uz noteiktiem darbības veidiem (parasti tā ir mazumtirdzniecība un pakalpojumu sniegšana iedzīvotājiem).

UTII galvenā iezīme ir tāda, ka, aprēķinot un maksājot nodokli, faktiski saņemto ienākumu summai nav nozīmes. UTII tiek uzskatīts, pamatojoties uz uzņēmēja paredzamo ienākumu lielumu, ko nosaka (norāda) valsts.

Vienotais lauksaimniecības nodoklis

Vienotais lauksaimniecības nodoklis (UAT) ir īpašs nodokļu režīms, kas īpaši izstrādāts lauksaimniecības produktu ražotājiem. Tiesības piemērot vienoto lauksaimniecības nodokli ir tikai tiem individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām, kuru ienākumi no lauksaimnieciskās darbības ir lielāki par 70%.

Tāpat kā jebkurš cits īpašs režīms, vienotais lauksaimniecības nodoklis ļauj ar vienu nodokli aizstāt visus galvenos nodokļus kopējā sistēma aplikšana ar nodokļiem: PVN, īpašuma nodoklis un iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Patentu nodokļu sistēma

Patentu nodokļu sistēma (PSN) ir īpašs nodokļu režīms, ko var piemērot tikai individuālie uzņēmēji, savukārt vidējam darbinieku skaitam nevajadzētu pārsniegt 15 cilvēkus.

Piemērojot PSN, individuālais uzņēmējs iegūst tiesības iegādāties patentus (katram pa vienam) noteikta veida darbībām (parasti tā ir patērētāju pakalpojumu sniegšana iedzīvotājiem un mazumtirdzniecība).

Aprēķinot patenta vērtību, saņemto reālo ienākumu summai nav nozīmes. PSN nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz iespējamiem ienākumiem, ko nosaka Krievijas veidojošo vienību likumi.

Nodokļu sistēmu apvienošana

Lielais vairums individuālo uzņēmēju un organizāciju savas darbības laikā izmanto tikai vienu no augstākminētajiem nodokļu režīmiem, tomēr likums neaizliedz kombinēt dažas nodokļu sistēmas (kuras var apskatīt

Federālie, reģionālie un vietējie nodokļi ir galvenie nodokļu veidi, kas pastāv Krievijas Federācijā. Nodokļu normas, noteikumi un veidi tiek noteikti likumdošanas līmenī. To klasifikācija ir atkarīga no likumdevēja līmeņa, kas ir noteicis galvenos noteikumus fiskālo saistību piemērošanai.

Galvenās īpašības un atšķirības

Tātad visus fiskālos maksājumus var iedalīt trīs veidos: federālie, reģionālie un vietējie nodokļi un nodevas. Galvenā atšķirība starp šiem maksājumiem ir valdības līmenis, kas nosaka nodokļu piemērošanas pamatnoteikumus un noteikumus. Tas ir, ja tiesības noteikt likmi, pabalstus, periodu un principus tiek nodotas Krievijas veidojošās vienības iestādēm, tad maksājums tiek uzskatīts par reģionālo.

Tomēr jāņem vērā, ka fiskālie maksājumi tiek regulēti 2007. gadā Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss... Tas ir, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir pašreizējā tiesiskais pamats nodokļu sistēma valsts. Tas nozīmē, ka pašvaldības, kā arī Krievijas veidojošās vienības iestādes nav tiesīgas ieviest papildu (jaunas) saistības. Viņu pilnvarās ietilpst noteikt pašreizējo fiskālo nodevu nodokļu procedūru.

Otra atšķirība ir budžeta (kases) līmenis, kurā tiek ieskaitīts maksājums. Tātad nodokļi un nodevas budžeta līmenī ir:

• federālais - ieskaitīts tieši Federācijas kasē (pirmais līmenis);
• reģionālais - nonāk priekšmeta kasē (otrais);
• vietējais - ieskaitīts pašvaldības budžetā (trešais).

Trešā atšķirība ir teritoriālā pazīme, tas ir, teritorija, kurā darbojas nodokļu pamatprincipi. Nevis pats pienākums, bet gan to piemērošanas kārtība.

Tātad pirmās kārtas pienākumi ir spēkā visā valstī. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ietvertie principi, noteikumi un normas ir vienādi ieviešanai visā Krievijā.

Otrās kārtas apgrūtinājumu pazīmes ir noteiktas konkrētam reģionam. Piemēram, iestādes vienā reģionā ievieš reģionālās nodokļu atlaides, samazina likmes, apstiprina pārskata periodus un avansa maksājumus, kas ir obligāti reģiona iedzīvotājiem. Līdz ar to citā priekšmetā var tikt pieņemtas citas normas.

Trešās, vietējās, kārtas nodevām algoritms un taksācijas pazīmes ir spēkā tikai pašvaldības teritorijā. Līdz ar to, atšķirībā no vietējiem nodokļiem, federālos nodokļus un to piemērošanas veidu nevar mainīt pašvaldību vai reģionālā līmenī. Zemāk ir slēgts federālo, valsts un vietējo nodokļu saraksts.

Nodokļu veidi Krievijā

Tātad, mēs esam noteikuši, ka pastāv federālie, valsts un vietējie nodokļi. Mēs arī identificējām to galvenās atšķirības. Tagad mēs noteiksim, kuri fiskālie maksājumi ir jāattiecina uz konkrētu veidu. Lai to izdarītu, visus kārtējos maksājumus un nodevas sadalīsim tabulā.

Federālie, valsts un vietējie nodokļi, tabula:

Apkoposim

Visas nodokļu saistības ir sadalītas trīs līmeņos atkarībā no tā, kurā budžetā tās ieskaitītas. Vispārējos nodokļu noteikumus regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, kas ir galvenā Krievijas fiskālā sistēma.

Vietējiem un reģionālajiem nodokļiem nodokļu piemērošanas īpatnības nosaka attiecīgās pakāpes iestādes. Tomēr otrā un trešā līmeņa iestādēm nav tiesību atkāpties no vispārējām normām, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Fiskālie maksājumi veido budžeta ieņēmumu daļu, kurā tiek tieši ieskaitīti līdzekļi. Pirmā un otrā līmeņa saistībām ir pieļaujama pārdale starp zemāka līmeņa budžetiem. Tas ir, līdzekļu nodrošināšana subsīdiju, subsīdiju un citu pārskaitījumu veidā.

Ņemiet vērā, ka šis sadalījums tiek noteikts saskaņā ar spēkā esošajiem federālajiem budžeta tiesību aktiem. Proti, Krievijas budžeta kodekss. Šī saistību sadrumstalotība tiek izmantota, lai stimulētu Krievijas reģionu attīstību.

No nodokļa bāzes veidošanas viedokļa pastāv tiešās un. Tiešie nodokļi ir tieši atkarīgi no nodokļu maksātāja ienākumiem un īpašuma. Tie ir, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis un uzņēmumu ienākuma nodoklis.

Netiešie nodokļi nav saistīti ar uzņēmuma ienākumiem. Tie ir iestatīti kā piemaksa preču cenai un ir maksātājam neredzami. Šo nodokli uzņēmums iekļauj pārdošanas cenā un samaksā valstij. Netiešie nodokļi, piemēram, PVN vai akcīzes nodokļi.

Krievijas Federācijas federālā struktūra nosaka nodokļu veidu sadali teritoriāli. Atsevišķi federālie nodokļi, kas maksājami visā Krievijas Federācijā; Krievijas Federācijas veidojošo vienību nodokļi, ieskaitīti reģionālais budžets; pašvaldību nodokļi, kas paliek pašvaldību budžetā.

Atkarībā no nodokļu maksātāja kategorijas tiek sadalīti nodokļi un juridiskās personas (uzņēmējsabiedrības un individuālie komersanti). Daži tiek aplikti tikai ar fiziskām personām (mantojuma nodoklis), citi no juridiskām personām (ienākuma nodoklis). Daži nodokļi attiecas uz divām grupām – piemēram, zemes nodoklis.

Nodokļi privātpersonām

Krievijā privātpersonas maksā ienākuma nodokļus (iedzīvotāju ienākuma nodokli), īpašuma pirkšanas vai pārdošanas nodokļus, īpašuma nodokli, medības, zveju, akas, akcīzes preces, personīgo transportu un zemes ienākumus.

Visizplatītākais ir ienākuma nodoklis vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nodokļa bāze šajā gadījumā ir kopējie ienākumi, kas saņemti pārskata periodā. Tas var būt algas, ienākumi no īpašuma īrēšanas, apmācības, ienākumi no transportlīdzekļa pārdošanas utt.

Runājot par algām, darba devējs vairumā gadījumu rīkojas kā nodokļu aģents un pašu spēkiem ieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli. Algas ienākumi tiek aplikti ar standarta likmi 13% rezidentiem (Krievijas pilsoņiem) un 30% nerezidentiem.

Ir vērts atzīmēt, ka individuālie uzņēmēji, kas piemēro OSNO, maksā arī iedzīvotāju ienākuma nodokli par peļņu no uzņēmējdarbības.

Dažiem ienākumiem ir paaugstināta nodokļa likme par 35%. Tas attiecas uz ienākumiem no noguldījumiem, kuru likme ir par 5% augstāka nekā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme.

Tāpat no saņemtajām dividendēm jāmaksā nodoklis 9% apmērā.

Nodokļi juridiskām personām

Organizāciju un individuālo uzņēmēju maksātie nodokļi ir atkarīgi no viņu piemērotā nodokļu režīma. Tātad OSNO uzņēmumiem ir jāmaksā visi Krievijas Federācijā spēkā esošie nodokļi - PVN, peļņas nodokļi un organizāciju īpašuma nodokļi. Ienākuma nodokļa bāzes likme ir 20%, atsevišķos reģionos ir samazinātas likmes. PVN ir iekļauts preču cenā un tiek maksāts pēc likmēm 18%, 10%, 0%. Īpašuma nodoklis ir reģionālais nodoklis, un to maksā ne vairāk kā 2,2% apmērā.

Individuālajos uzņēmumos un uzņēmumos OSNO šie nodokļi tika aizstāti ar vienu - vienotu nodokli ar bāzes likmi 6 ienākumiem vai 15% no peļņas.

Tāpat dažiem ir jāmaksā akcīzes nodokļi, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (MET), nodokļi par azartspēļu biznesu, transporta nodoklis, ūdens nodoklis.

Krievijas Federācijas nodokļu sistēma ir ietverta vienā dokumentā - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tas satur nodokļu attiecību priekšmetus, atbildību par nodokļu likumdošanas pārkāpumiem, nodokļu aprēķināšanas kārtību, kā arī Krievijā pastāvošos nodokļu veidus.

Instrukcijas

Mūsdienās Krievijas Federācijā ir vairāki nodokļu veidi: federālie, reģionālie un vietējie. Federālais nodoklis ietver pievienotās vērtības nodokli - netiešais nodoklis, kas ir krampju veids valsts budžetam daļa no preces, pakalpojuma vai darba vērtības, kas radīta visos ražošanas posmos; akcīzes nodokļi, kas aplikti galvenokārt masveida patēriņam paredzētām precēm; iedzīvotāju ienākuma nodoklis; vienotais sociālais nodoklis; ienākuma nodoklis; derīgo izrakteņu ieguves nodoklis; valdības pienākums; ūdens nodoklis un maksas par ūdens resursu un savvaļas dzīvnieku izmantošanu.

Otrs Krievijas Federācijā noteiktais nodokļu veids ir reģionālie nodokļi. Tie ietver nodokļus par organizāciju īpašumu - nodokli par kustamo un Nekustamais īpašums, ieskaitot tos, kas nodoti pagaidu atsavināšanai, valdīšanai vai lietošanai; azartspēļu uzņēmējdarbības nodoklis, ko iekasē no organizācijām, kurām ir uzņēmumi, kas nodarbojas ar šādām darbībām; transporta nodoklis, ko apliek ar reģistrēto transportlīdzekļu īpašniekiem, un tā maksātāji var būt ne tikai fiziskas personas, tai skaitā individuālie komersanti, bet arī juridiskas personas.